Дело №2а-918/2023
45RS0009-01-2023-000923-11
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Куртамышский районный суд Курганской области
в составе председательствующего судьи Дзюба Н.Д.,
при секретаре Колупаевой С.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Куртамыше 20 ноября 2023 года административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, транспортному налогу,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Курганской области обратилось в Куртамышский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 3658,36руб.
В обоснование заявленных требований указывает, что ФИО1 являлась в 2015-2016гг. собственником недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес> (с 26.02.2014 по 24.12.2016), <адрес> (06.11.2013 по 23.12.2016), <адрес> (с 27.02.2007 по 24.07.2015), автомобиля ВАЗ, государственный регистрационный знак № (дата постановки на учет с 16.12.2013). Налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2015-2016гг, транспортный налог за 2018 год о чем свидетельствуют уведомления № от 25.12.2018, № от 22.08.2019. В установленный срок обязанность уплате налога не исполнена, налогоплательщику направлены требования по об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен приказ о взыскании задолженности, который отменен 21.03.2023. Сумма задолженности по налогу на имущество и транспортному налогу составила 3 658,36руб., из которых налог на имущество за 2015 год – 1611,74руб., пени 57,15руб., налог за 2016год – 1226руб., пени 43,47руб., транспортный налог за 2018 год в размере 720руб.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Курганской области не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена заказным письмом, которое вернулось в суд с отметкой «истек срок хранения».
В соответствии с частью 1 статьи 96 КАС РФ лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова. вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.
Судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем (часть 4 статьи 96 КАС РФ).
В соответствии с абзацем 2 пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
Таким образом, суд, учитывая положения статьи 165.1 Гражданского кодекса РФ и статьи 96 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.
Административным ответчиком ФИО1 заявлено ходатайство о применении срока исковой давности о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 3658,36руб., в соответствии со ст.196ГК РФ общий срок исковой давности составляет три года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.
Суд, исследовав представленные доказательства и документы, приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Статьей 45 НК РФ редакция действующая на дату возникновения правоотношений) установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).
Согласно статье 52 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункты 1, 2, 4 статьи 69 НК РФ в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).
Согласно положениям пункта 1 статьи 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах.
Налоговое уведомление, как и требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления или требования об уплате налога по почте заказным письмом налоговое уведомление, требование об уплате налога считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52, пункт 6 статьи 69 НК РФ(в ред. Федеральных законов от 29.06.2012 N 97-ФЗ, от 04.11.2014 N 347-ФЗ).
Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 27.11.2017 N 343-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ) заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ).
Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог уплачивается в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 1, 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).
В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Транспортный налог является региональным налогом, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Плательщиками налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. Объектами налогообложения являются, в том числе и автомобили. Налоговым периодом является календарный год (глава 28 НК РФ).
Порядок уплаты транспортного налога установлен, в том числе и Законом Курганской области от 26 ноября 2002 года N 255 "О транспортном налоге на территории Курганской области".
В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пункт 1 ст.362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Налоговые ставки по правилам п.1 ст.361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства
Пунктом 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В силу п. 2 ст. 57 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.
Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.07.2013 N 248-ФЗ) пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Исходя из ч.4 ст.75 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Как следует из материалов дела и установлено судом, в собственности ФИО1 в 2015-2016 годах находились жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, владение с 06.11.2013 по 23.12.2016, жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, владение с 27.02.2007 по 24.07.2015, жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, владение с 06.11.2013 по 23.12.2016, автомобиль марки ВАЗ 21061, 1992г.в., владение с 16.12.2013.
Административному ответчику направлялись налоговые уведомления: № от 25.12.2018, № от 22.08.2019, а также требования к ним: требование № по состоянию на 06.03.2019 со сроком уплаты налогов – до 30.04.2019, требование № по состоянию на 10.07.2019 – срок уплаты до 05.11.2019, требование № по состоянию на 11.02.2020 – срок уплаты 07.04.2020 (л.д.8,10,12,15,20).
В подтверждении направления требований предоставлены списки заказных писем, подтверждающих направление требований (л.д.11,14,19,22).
Поскольку в указанные в требовании сроки недоимка по налогам и пени не были уплачены ответчиком, то 11.03.2023 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 13 Куртамышского судебного района Курганской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.
Определением мирового судьи судебного участка № 13 Куртамышского судебного района Курганской области от 21.03.2023 судебный приказ о взыскании недоимки отменен (л.д.6).
Исковое заявление направлено в суд 14.09.2022, то есть до истечения срока предъявления требований о взыскании задолженности по налогам, в связи с чем, имеются основания для его взыскания.
Доводы административного ответчика ФИО1 о пропуске срока исковой давности судом не могут быть приняты поскольку регулируются не ст.196 Гражданского кодекса Российской Федерации, а специальными нормами, предусмотренными Налоговым кодексом Российской Федерации.
При принудительном взыскании сумм налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.
Таким образом, проверка соблюдения сроков до обращения с заявлением о выдачи судебного приказа входит в компетенцию мирового судьи. Соответственно, суд при рассмотрении административного иска после отмены судебного приказа обязан проверить лишь соблюдение установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока.
Суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.
Административным истцом предоставлен расчет задолженности налога, расчет суммы пени. Расчеты судом проверены, расчет налога на имущество физических лиц за 2015, 2016 года произведен правильно и составляет 2837,74руб.
Расчет произведен следующим образом: налоговая база по жилому дому <адрес> – 2015год -179 532руб. * налоговая ставка 0,3% /12месяцев*5месяцев= 224,40руб., 179 532руб. * налоговая ставка 0,5%/12месяцев*7месяцев =523,60руб., за 2016год – налоговая база 208020руб.*0,3% = 624руб.; налоговая база по жилому дому <адрес> за 2015г. -173 275руб. * налоговая ставка 0,3% /12месяцев*5месяцев=216,60руб., 173275руб. * налоговая ставка 0,5%/12месяцев*7месяцев=505,40руб., за 2016год – налоговая база 200769руб.*0,3% = 602руб., налоговая база по жилому дому <адрес> за 2015год составила 198001руб. *налоговая ставка 0,5% /12 месяцев *7 месяцев = 578руб. Всего задолженность по налогу на имущество составило 3 274руб. Административный ответчик погасил налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 436,26руб. Подлежит взысканию налог на имущество физических лиц в размере 2 837,74руб.
Расчет транспортного налога за 2018 год истцом произведен правильно и составляет 720руб. (налоговая база 72 *налоговая ставка 10 руб. = 720руб.).
Административный ответчик иных расчетов налога, доказательств оплаты налога в суд не предоставил.
Так как налог на имущество физических лиц не был уплачен своевременно и в полном объеме, подлежит взысканию пени по налогу на имущество физических лиц за 2015год за период с 22.02.2019 по 05.03.2019 в размере 5руб. (по требованию № от 06.03.2019), с 06.03.2019 по 09.07.2019 в размере 52,15руб. (по требованию № от 10.07.2019); за 2016 год за период с 22.02.2019 по 05.03.2019 в размере 3,80руб. (по требованию № от 06.03.2019), с 06.03.2019 по 09.07.2019 в размере 39,67руб. (по требованию № от 10.07.2019).
С административного ответчика взыскивается госпошлина в соответствии с пп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ в размере 400руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление УФНС России по Курганской области к УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, транспортного налога, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Курганской области задолженность по налогам в размере 3 658,36руб., в том числе налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 1611,74руб., пени – 57,15руб., налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1226руб., пени 43,47руб., транспортный налог за 2018 год в размере 720руб.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Куртамышского муниципального округа Курганской области государственную пошлину в размере 400руб.
Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Куртамышский районный суд Курганской области.
Решение в окончательной форме изготовлено 29.11.2023.
Судья Н.Д.Дзюба