Решение по делу № 2А-4632/2024 от 10.03.2025

Дело 2а-895/2025 (2а-4632/2024)

91RS0019-01-2024-007122-23

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 марта 2025 года г. Симферополь

Симферопольский районный суд Республики Крым в составе:

председательствующего судьи Сердюк И.В.,

при секретаре судебного заседания Майборода А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Симферополе административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Республике Крым к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №5 по Республике Крым в декабре 2024 года обратилась в Симферопольский районный суд Республики Крым с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций: задолженности по налогам и сборам в размере 498 182,84 руб., а именно транспортный налог с физического лица в размере 79 275 рублей; земельный налог с физического лица в размере 246 рублей; налог на имущество физических лиц в размере 2 880 рублей; суммы пеней за период с 17.10.2023 по 11.12.2023 в размере 12 646,01 руб.

Административные исковые требования мотивированы тем, что на налоговом учете в МИФНС №5 по Республике Крым состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 За ФИО1 зарегистрированы:

автомобиль легковой <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № 2007 года выпуска, дата регистрации права -02.03.2011, мощность двигателя -350 л.с. Налоговый период 2022 год: налоговая база для налогоплательщика: 350,00; налоговая ставка 150 руб.; налоговый период – 12 месяцев 2022 года; сумма начисленного налога – 52 500 рублей;

автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: <данные изъяты> года выпуска, дата регистрации права -ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права собственности -ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя -315 л.с. Налоговый период 2022 год: налоговая база для налогоплательщика: 315,00; налоговая ставка 85 руб.; налоговый период – 12 месяцев 2022 года; сумма начисленного налога – 26775 рублей.

За ответчиком зарегистрирован следующий объект налогообложения земельным налогом: земля сельскохозяйственного назначения, кадастровый №, месторасположение: <адрес>, площадь 565 кв.м., дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве -1/2.

Налоговый период 2022 год: налоговая база для налогоплательщика: 163737 руб.; налоговая ставка 0,3%; налоговый период – 12 месяцев 2022 года; сумма начисленного налога – 246 рублей.

За ФИО1 зарегистрирована квартира площадью 68,4 кв.м., расположенная по адресу: <адрес> кадастровый №, дата регистрации права собственности -ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве 1, ?.

Налоговый период 2022 год: налоговая база для налогоплательщика: 1 544 526; налоговая ставка 0,3%; налоговый период – 11 месяцев 2022 года; доля в праве -3/4; коэффициент к налоговому периоду 1,1 и налоговая база – 1 544 526; налоговая ставка – 0,3%, налоговый период – 1 месяц 2022 года; доля в праве -1; сумма начисленного налога к уплате – 2 880 рублей.

Ответчику направлено требование об уплате задолженности №55566 от 12.07.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка №32 Свердловского судебного района г. Костромы от 16.07.2024 судебный приказ от 20.12.2023 по делу №2А-115/2023 отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения с данным административным исковым заявлением в суд.

В судебное заседание участники процесса не явились. О дате, времени и месте рассмотрения дела извещались надлежащим образом, причин неявки суду не сообщили, заявлений об отложении дела слушанием не подавали.

В силу статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 46 Конституции Российской Федерации каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьями 3, 23 Налогового Кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. п. 1, 3 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются помимо причитающихся к уплате сумм налога одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. п. 2, 5 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что ФИО1, ИНН №, состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Республике Крым.

Согласно сведениям базы данных Межрайонной инспекции ФНС России №5 по Республике Крым ФИО1 является правообладателем транспортного средства – <данные изъяты> государственный регистрационный номер № года выпуска, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>, площадью 565 кв.м., дата регистрации права -ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве -1/2; квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, 232 площадью 68,4 кв.м., дата регистрации права -ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 с 22.12.2021 по 17.04.2024 являлся также собственником грузового автомобиля, государственный регистрационный номер №, 2006 года выпуска.

Ответчику направлено требование №55566 об уплате задолженности по состоянию на 12 июля 2023 года на сумму 64730,22 руб., в том числе транспортного налога 52500 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемых к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 2 547 рублей; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов, в размере 1981 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений, в размере 3 494 руб.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 789,94 руб.; пени в размере 3 418,28 руб. с предложением погасить задолженность в срок до 31.08.2023.

Решением №4556 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 05 октября 2023 года налоговый орган решил взыскать задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента –организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 12 июля 2023 года №55566, в размере 528009,16 руб. (л.д.41).

Установлено, что УФНС России по Костромской области обратилось в судебный участок №32 Свердловского судебного района города Костромы с заявлением №5471 от 11 декабря 2023 года о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, зарегистрированным в судебном участке 19.01.2024 за №216 (л.д.28-30).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №32 Свердловского судебного района города Костромы от 19 января 2024 года с ФИО1 в взыскана задолженность по налоговым обязательствам в размере 95047,01 руб., в том числе пени в размере 12646,01 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 79275 руб., имущественный налог за 2022 год в размере 2880 руб., земельный налог за 2022 год в размере 246 руб. (л.д.59).

Определением мирового судьи судебного участка №32 Свердловского судебного района города Костромы от 17 июля 2024 года по делу №2А-115/2024 в связи с поступившими возражениями ФИО1 отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка №32 Свердловского судебного района города Костромы от 19 января 2024 года (л.д.67).

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течении которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговоым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п. 1 ст. 359 НК РФ).

Исчисление суммы транспортного налога по каждому транспортному средству, являющемуся объектом обложения, производится путем умножения налоговой базы на налоговую ставку (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Статьей 3 Закона Костромской области от 28 ноября 2002 года №80-ЗКО «О транспортном налоге» (в редакции спорных правоотношений) установлено, что налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 150 рублей; автомобили грузовые свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 85 рублей.

Таким образом, транспортный налог за 2022 год составляет 79 275 рублей (52 500 рублей (350л.с.х150 руб. – за легковой автомобиль Ауди) + 26 775 рублей (315 л.с..х85,0 рублей) – за грузовой автомобиль).

Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики-физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Частью 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 2 Положения об установлении земельного налога на территории муниципального образования Перовское сельское поселение Симферопольского района Республики Крым, утвержденного решением 17 сессии Перовского сельского совета Симферопольского района Республики Крым II созыва от 30.10.2020 №108 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования Перовское сельское поселение», утверждена ставка земельного налога 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства

Таким образом, налог за землю сельскохозяйственного назначения, расположенную по адресу: <адрес> площадью 565 кв.м. составляет 246 рублей (163737 – кадастровая стоимость х 0,3%) : 2 (ответчик является правообладателем ? доли земельного участка).

Статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:1) жилой дом; квартира, комната; 3) гараж, машино-место;4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 части 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Решением Соликанского городского округа Пермского края от 30.09.2015 №893 определена ставка по налогу на имущества в размере 0,3 %

Таким образом, налог за имущество (квартиру), принадлежащую ответчику, составляет за 2022 год 2880 рублей.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Учитывая установленные судом обстоятельства и соответствующие им правоотношения, принимая во внимание, что налоговым органом приняты в системном порядке меры к взысканию обязательств налогоплательщика по уплате налогов, пеней, в настоящее время налоговым органом не утрачена возможность их принудительного взыскания, суд приходит к выводу об удовлетворении требований истца о взыскании с ответчика задолженности по налогам и сборам в размере 498 182,84 руб., а именно транспортного налога с физического лица в размере 79 275 рублей; земельного налога с физического лица в размере 246 рублей; налога на имущество физических лиц в размере 2 880 рублей; суммы пеней за период с 17.10.2023 по 11.12.2023 в размере 12 646,01 руб.

Руководствуясь статьями 175, 176, 177, 180, 227, 228 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд, -

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Республике Крым к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, задолженности по налогам и сборам в размере 498 182 рубля 84 копейки, а именно: транспортного налога с физического лица в размере 79 275 рублей; земельного налога с физического лица в размере 246 рублей; налога на имущество физических лиц в размере 2 880 рублей; суммы пеней за период с 17.10.2023 по 11.12.2023 в размере 12 646 рублей 01 копейку.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке путем подачи в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме апелляционной жалобы в Верховный суд Республики Крым через Симферопольский районный суд Республики Крым.

Судья И.В. Сердюк

Мотивированное решение составлено и подписано 12 марта 2025 года