Решение по делу № 2А-1625/2025 от 04.09.2025 | Элистинский городской суд (Республика Калмыкия)

дело № 2а-1625/2025

УИД 08RS0001-01-2025-002554-88

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

04 сентября 2025 года г. Элиста

Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе:

председательствующего судьи Бембеевой Н.Н.,

при секретаре судебного заседания Асановой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия (далее - УФНС России по Республике Калмыкия, налоговый орган) обратилось в суд с указанным административным иском к ФИО1, мотивируя требования следующим.

ФИО1 обладает на праве собственности следующими объектами налогообложения: иные строения, помещения и сооружения по адресу: <данные изъяты>, кадастровый номер <данные изъяты>, площадью 138,2; иные строения, помещения и сооружения по адресу: <данные изъяты>, кадастровый номер <данные изъяты>, площадью 180,2; иные строения, помещения и сооружения, по адресу: <данные изъяты>, кадастровый номер <данные изъяты>, площадь 465,9; иные строения, помещения и сооружения по адресу: <данные изъяты>, кадастровый номер <данные изъяты>, площадь 8,6; иные строения, помещения и сооружения по адресу: <данные изъяты>, кадастровый номер <данные изъяты>, площадью 248; иные строения, помещения и сооружения по адресу: <данные изъяты>, кадастровый номер <данные изъяты>, площадь. 188,9; иные строения, помещения и сооружения по адресу: <данные изъяты>, кадастровый номер <данные изъяты>, площадью 7,5; иные строения, помещения и сооружения, по адресу: <данные изъяты>, кадастровый номер <данные изъяты>, площадью 282,3; иные строения, помещения и сооружения, по адресу: <данные изъяты>, кадастровый номер <данные изъяты>, площадь 3979; иные строения, помещения и сооружения по адресу: <данные изъяты>, кадастровый номер <данные изъяты>, площадь 33,9; иные строения, помещения и сооружения, по адресу: <данные изъяты>, кадастровый номер <данные изъяты>, площадь 1032,2; иные строения, помещения и сооружения, по адресу: <данные изъяты>, кадастровый номер <данные изъяты>, площадью 18,1; земельный участок, по адресу: <данные изъяты>, кадастровый номер <данные изъяты>, площадь 2335; земельный участок, по адресу: <данные изъяты>, кадастровый номер <данные изъяты>, площадью 1491; земельный участок, по адресу: <данные изъяты>, кадастровый номер <данные изъяты>, площадью 4199; земельный участок, по адресу: <данные изъяты>, кадастровый номер <данные изъяты>, площадью 5794; земельный участок, по адресу: <данные изъяты>, кадастровый номер <данные изъяты>, площадь 882; земельный участок, по адресу: <данные изъяты>, кадастровый номер <данные изъяты>, площадью 4184; земельный участок, по адресу: <данные изъяты>, кадастровый номер <данные изъяты>, площадью 6829; автомобиль <данные изъяты>, 1987 года выпуска; прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, <данные изъяты>, марки кран самоходный РДК-250-2, 1983 года выпуска; прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>, марки кран самоходный РДК-250-3, <данные изъяты>, 1990 года выпуска; автомобиль грузовой, <данные изъяты>, 1989 года выпуска; автомобиль грузовой, <данные изъяты>, <данные изъяты>, 2012 года выпуска; прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, <данные изъяты>, 1990 года выпуска, утратил право 19.03.2021 г.; трактор, <данные изъяты>, 2020 года выпуска. Налогоплательщику в установленные сроки направлены налоговое уведомление от 13.07.2024 г. № 138385072 с указанием сумм налогов, подлежащих уплате. Однако обязанность по уплате налогов в установленный срок ФИО1 не исполнена. В период с 04.10.2012 г. по 28.04.2023 г. ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя (Главы КФХ) и являлся плательщиком единого сельскохозяйственного налога. Однако обязанность по представлению налоговой декларации и уплате налога в установленный срок налогоплательщиком не исполнена. Ввиду наличия недоимки, налоговым органом в адрес должника направлено требование об уплате задолженности по обязательным платежам от 03.06.2023 № 1183, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС до 25.07.2023 г. По состоянию на 25.02.2025 г. (на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию, с учетом изменения, включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 555 471,48 руб., в том числе налог - 406 885,29 руб., пени - 147 510 руб. 19 руб.; штрафы - 1 076 руб. Так, по вышеуказанному требованию об уплате от 03.06.2023 г. № 1183 Управление обращалось с заявлением о вынесении судебного приказа от 13.05.2024 г. № 5655 в судебный участок № 4 Элистинского судебного района Республики Калмыкия. 31.03.2025 г. мировым судьей судебного участка № 4 Элистинского судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ № 2а-489/2025 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, пени и штрафам в размере 555 471,48 руб. В связи с поступившим от налогоплательщика возражением относительно его вынесения определением мирового судьи судебного участка № 4 Элистинского судебного района Республики Калмыкия 17.04.2025 г. данный судебный приказ отменен.

УФНС по Республике Калмыкия просило суд взыскать с ФИО1 следующую задолженность: транспортный налог за 2023 г. в размере 13 425,73 руб.; налог на имущество за 2023г. в размере 283 390,07 руб.; земельный налог за 2023 г. в размере 98 296,58 руб.; пени в размере 147 510,19 руб.; штраф в размере 1 076 руб., на общую сумму 543 698,57 руб.

28 июля 2025 года в суд поступило заявление налогового органа об уточнении исковых требований, в котором указано, что по состоянию на 10.05.2025 г. отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 составило 630 373,71 руб., в том числе штраф в сумме 12 186 руб., пени в сумме 225 048,91 руб. и налог в сумме 393 138,8 руб.: налог на имущество (ОКТМО 85701000) за 2021 г. в сумме 5 776.02 руб.; налог на имущество (ОКТМО 85701000) за 2022 г. в сумме 129 039,46 руб.; налог на имущество (ОКТМО 85701000) за 2023 г. в сумме 142 015,25 руб.; налог на имущество (ОКТМО 856028444) за 2023 г. в сумме 5 143,81 руб.; транспортный налог за 2022 г. в сумме 6 233,12 руб.; транспортный налог за 2023 г. в сумме 7 125,55 руб.; земельный налог (ОКТМО 85701000) за 2023 г. в сумме 53 414,88 руб.; земельный налог (ОКТМО 85628444) за 2023 г. в сумме 44 390,71 руб. Налоговый орган просил взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2022 г. в сумме 6 233,03 руб.; транспортный налог за 2023 г. в сумме 7 125,44 руб.; налог па имущество (ОКТМО 85701000) за 2021 г. в сумме 5 775,93 руб.; налог на имущество (ОКТМО 85701000) за 2022 г. в сумме 129 037,65 руб.; налог на имущество (ОКТМО 85701000) за 2023 г. в сумме 142 013,21 руб.; налог на имущество (ОКТМО 85628444) за 2023 г. в сумме 5 143,73 руб.; земельный налог (ОКТМО 85701000) за 2023 г. в сумме 53 414,11 руб.; земельный налог (ОКТМО 85628444) за 2023 в сумме 44 390,07 руб.; пени на совокупную обязанность в сумме 147 510,19 руб.; штраф за нарушение законодательства о налогах и сборах в сумме 1 076 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Республике Калмыкия и административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенные о месте и времени судебного заседания, в суд не явились.

Представитель административного ответчика ФИО2, надлежащим образом извещенный о месте и времени судебного заседания, в суд не явился, в своей телефонограмме просил суд рассмотреть дело без его участия.

В силу статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы дела, материалы административного дела № 2а-489/2025, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признанные объектами налогообложения.

По пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 3 части 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (часть 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Решением Элистинского городского собрания от 25 августа 2005 года № 10 «Об установлении ставок земельного налога, порядка и срока его уплаты» установлены налоговые ставки по земельному налогу.

В силу статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом для уплаты налога на имущество признается календарный год.

Пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года все категории налогоплательщиков перешли на новую форму оплату налогов и страховых взносов – единый налоговый платеж (далее – ЕНП), распределяющийся на единый налоговый счет (далее – ЕНС).

В случае неисполнения физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на его имущество в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежало следующее имущество: <данные изъяты>.

Налоговым органом за вышеуказанные объекты исчислен к уплате налог, направлено налоговое уведомление от 13.07.2024 г. № 138385072.

Однако обязанность по уплате налогов в установленный срок ФИО1 не исполнена.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма задолженности и пеней, которую обязан уплатить налогоплательщик (совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС налогоплательщика. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежом, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены до 6 месяцев.

Судом установлено и следует из материалов дела, ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя – главы КФХ с 14.07.2016 г. по 28.04.2023 г., основной вид деятельности «Разведение молочного крупного рогатого скота, производство сырого молока» и являлся плательщиком единого сельскохозяйственного налога.20 марта 2023 г. налогоплательщиком несвоевременно представлена налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу за 2021 г.

Налоговым органом в соответствии со ст. 88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка указанной декларации, по результатам которой выявлены противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах налогоплательщиком, и сведениями в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля.

По результатам проведенной камеральной проверки, решением № 19-16/5671 от 29 ноября 2024 года ФИО1 привлечен к налоговой ответственности с назначением наказания в виде штрафа в размере 1076 руб.

Ввиду наличия недоимки налоговым органом в силу статей 45, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес должника направлено требование № 1183 по состоянию на 3 июня 2023 года об уплате задолженности в срок до 25 июля 2023 года по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу.

Указанное требование было направлено в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 в соответствии с п. 4 ст. 52 и п. 4 ст. 69 НК РФ.

Как указано в требовании, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно пункту 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Таким образом, предельный срок для взыскания задолженности в судебном порядке следует исчислять по требованию от 3 июня 2023 г. № 1183.

При неисполнении требования об уплате налогов в установленные в нем сроки, налоговый орган обращается в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (п. 2).

В силу абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с тем, что требование не было исполнено, то в соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога и пени обратился с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа, поступившим мировому судье 24 марта 2025 года.

31 марта 2025 года мировым судьей судебного участка № 4 Элистинского судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ № 2а-489/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Республике Калмыкия задолженности за период с 2021 по 2023 годы, за счет имущества физического лица в размере 555471 руб. 48 коп., в том числе: по налогам в размере 406885 руб. 29 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 147510 руб. 19 коп., штрафам в размере 1076 руб. 00 коп., государственной пошлины в размере 8054 руб. 50 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Элистинского судебного района Республики Калмыкия от 17 апреля 2025 года указанный судебный приказ отменен, ввиду поступивших от ФИО1 письменных возражений.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 16 мая 2025 года.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что при принудительном взыскании суммы недоимки по налогам с ФИО1 налоговым органом соблюдены сроки, установленные ст.48 Налогового кодекса РФ для обращения в суд в прядке искового производства.

Из материалов дела следует, что административным ответчиком задолженность по имущественному налогу, транспортному налогу, земельному налогу и начисленной пени не уплачена до настоящего времени.

Как следует из материалов дела, соответствующая информация о сумме задолженности по налогу и пени была доведена до налогоплательщика в рамках приказного производства, однако и после отмены судебного приказа на основании поданных административным ответчиком возражений обязанность по их уплате им не была исполнена.

В заявлении об отмене судебного приказа ФИО1 доводы в обоснование причин несогласия с требованиями налогового органа об уплате недоимки по налогам и пени не приведены.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ установлено, что сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Согласно представленным УФНС России по Республике Калмыкия сведениям отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 10 мая 2025 года отрицательное сальдо по единому налоговому счету ФИО1 составляет в общей сумме – 630 373,71 руб., в том числе штраф в сумме 12 186 руб., пени в сумме 225 048,91 руб. и налог в сумме 393 138,8 руб.: налог на имущество (ОКТМО 85701000) за 2021 г. в сумме 5 776.02 руб.; налог на имущество (ОКТМО 85701000) за 2022 г. в сумме 129 039,46 руб.; налог на имущество (ОКТМО 85701000) за 2023 г. в сумме 142 015,25 руб.; налог на имущество (ОКТМО 856028444) за 2023 г. в сумме 5 143,81 руб.; транспортный налог за 2022 г. в сумме 6 233,12 руб.; транспортный налог за 2023 г. в сумме 7 125,55 руб.; земельный налог (ОКТМО 85701000) за 2023 г. в сумме 53 414,88 руб.; земельный налог (ОКТМО 85628444) за 2023 г. в сумме 44 390,71 руб.

Из представленного УФНС по Республике Калмыкия расчета от 25 июля 2025 года следует:

1) пени по налогу на имущество ОКТМО 85701000 составило:

- 11 681,11 руб., которая образовалась из недоимки за 2019 год за период с 02.12.2022 г. по 01.12.2024 г. в размере 34 939,86 руб.;

- 6 332,26 руб., которая образовалась из недоимки за 2021 год за период с 14.05.2024 г. по 25.02.2025 г. в размере 34 939,86 руб.;

- 21 191,79 руб., которая образовалась из недоимки за 2022 год за период с 14.05.2024 г. по 25.02.2025 г. в размере 116 931 руб.;

- 347,36 руб., которая образовалась из недоимки за 2021 год за период с 03.12.2024 г. по 25.02.2025 г. в размере 5 838 руб.;

- 7 760,23 руб., которая образовалась из недоимки за 2022 год за период с 03.12.2024 г. по 25.02.2025 г. в размере 130 424 руб.;

- 8 540,57 руб., которая образовалась из недоимки за 2023 год за период с 03.12.2024 г. по 25.02.2025 г. в размере 143 539 руб.

Итого 55 853,32 руб.

2) пени по налогу на имущество ОКТМО 885628444 составило:

- 309,37 руб., которая образовалась из недоимки за 2023 год за период с 03.12.2024 г. по 25.02.2025 г. в размере 5 199 руб.;

Итого 309,37 руб.

3) пени по земельному налогу ОКТМО 85701000 составило:

- 39 915,07 руб., которая образовалась из недоимки за 2021 год за период с 02.12.2022 г. по 25.02.2025 г. в размере 104 709,27 руб.;

- 19 299,17 руб., которая образовалась из недоимки за 2022 год за период с 14.05.2024 г. по 25.02.2025 г. в размере 106 448 руб.;

- 3 212,29 руб., которая образовалась из недоимки за 2023 год за период с 03.12.2024 г. по 25.02.2025 г. в размере 53 988 руб.

Итого 62 426,53 руб.

4) пени по земельному налогу ОКТМО 885628444 составило:

- 8 511,63 руб., которая образовалась из недоимки за 2022 год за период с 14.05.2024 г. по 25.02.2025 г. в размере 46 965 руб.;

- 2 699,59 руб., которая образовалась из недоимки за 2023 год за период с 03.12.2024 г. по 25.02.2025 г. в размере 44 867 руб.

Итого 11 211,22 руб.

5) пени по транспортному налогу составило:

- 52,45 руб., которая образовалась из недоимки за 2021 год за период с 14.05.2024 г. по 21.05.2024 г. в размере 12 286,37 руб.;

- 748,35 руб., которая образовалась из недоимки за 2021 год за период с 22.05.2024 г. по 29.10.2024 г. в размере 7 989,37 руб.;

- 429,93 руб., которая образовалась из недоимки за 2021 год за период с 30.10.2024 г. по 25.02.2025 г. в размере 5 161,31 руб.;

- 374,85 руб., которая образовалась из недоимки за 2022 год за период с 03.12.2024 г. по 25.02.2025 г. в размере 6 300 руб.;

- 428,52 руб., которая образовалась из недоимки за 2023 год за период с 03.12.2024 г. по 25.02.2025 г. в размере 7 202 руб.

Итого 3 339,31 руб.

6) пени по Единому сельскохозяйственному налогу составило:

- 10 445,47 руб., которая образовалась из недоимки за 2021 год за период с 01.04.2022 г. по 29.10.2024 г. в размере 27 390,78 руб.;

- 2 249,91 руб., которая образовалась из недоимки за 2021 год за период с 30.10.2024 г. по 25.02.2025 г. в размере 27 009,78 руб.

Итого 12 695,38 руб.

7) пени по налогу на доходы физического лица составило:

- 1 061,92 руб., которая образовалась из недоимки за 2023 год за период с 03.12.2024 г. по 16.01.2025 г. в размере 33 712 руб.;

- 612,17 руб., которая образовалась из недоимки за 2023 год за период с 17.01.2025 г. по 25.02.2025 г. в размере 21 863,24 руб.

Итого 1 675,09 руб.

Таким образом, к взысканию подлежит пени на совокупную обязанность в размере 147 510,19 руб.

Расчет взыскиваемых сумм пени проверен судом, оснований подвергать его сомнению у суда не имеется, каких-либо доказательств, опровергающих представленный административным истцом размер пени по налогам, материалы дела не содержат и административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС России по Республике Калмыкия о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу, пени, штрафа являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход бюджета г. Элисты следует взыскать государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, транспортный налог за 2022 г. в сумме 6 233,03 руб.; транспортный налог за 2023 г. в сумме 7 125,44 руб.; налог па имущество (ОКТМО 85701000) за 2021 г. в сумме 5 775,93 руб.; налог на имущество (ОКТМО 85701000) за 2022 г. в сумме 129 037,65 руб.; налог на имущество (ОКТМО 85701000) за 2023 г. в сумме 142 013,21 руб.; налог на имущество (ОКТМО 85628444) за 2023 г. в сумме 5 143,73 руб.; земельный налог (ОКТМО 85701000) за 2023 г. в сумме 53 414,11 руб.; земельный налог (ОКТМО 85628444) за 2023 в сумме 44 390,07 руб.; пени на совокупную обязанность в сумме 147 510,19 руб.; штраф за нарушение законодательства о налогах и сборах в сумме 1 076 руб.

Реквизиты для уплаты:

Получатель: Казначейство России (ФНС России);

Банк получателя: Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области,

г. Тула;

БИК банка получателя 017003983;

КБК 18201061201010000510;

номер счета УФК по субъекту Российской Федерации: 40102810445370000059;

номер счета получателя: 03100643000000018500.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, в доход бюджета г. Элисты Республики Калмыкия государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия через Элистинский городской суд Республики Калмыкия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 18 сентября 2025 года.

Председательствующий Н.Н. Бембеева