Решение по делу № 2А-1095/2025 от 18.06.2025 | Ленинский районный суд г. Пензы (Пензенская область)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 июня 2025 года

Ленинский районный суд г. Пензы

в составе председательствующего судьи Андриановой Ю.А.

при секретаре Уренёве Д.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области (далее – Управление, налоговый орган) обратилось в суд с названным административным иском, в котором указало, что согласно сведениям, предоставленным регистрирующими органами в налоговый орган, ФИО1 на праве собственности принадлежит в настоящее время недвижимое имущество, которое является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц. Однако административный ответчик ФИО1 в установленный законодательством срок налог на имущество физических лиц за 2022 год не оплатила.

Административный истец также указывает, что в период с 17.11.2014 г. по 30.04.2021 г. ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, в силу требований законодательства, у нее возникла обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения.

Однако, в установленный нормами законодательства срок, свои обязательства по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2017-2022 гг. административный ответчик ФИО1 в полном объеме не исполнила, в связи с чем, налоговым органом ей были начислены пени. Кроме того, на административного ответчика как лицо, обладавшего статусом индивидуального предпринимателя, была возложена обязанность по представлению налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрошенной системы налогообложения за 2021 год не позднее 04.05.2022 г. Однако фактически налоговая декларация была представлена ФИО1 в налоговый орган 15.11.2022 г. По результатам камеральной проверки административный ответчик была привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 500 рублей.

Административный истец просит учесть, что ФИО1 направлялось требование № 15927 от 08.07.2023 г. об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пеней. Однако требование об уплате задолженности до настоящего времени ФИО1 не исполнено.

На основании изложенного, ссылаясь на положения Налогового кодекса Российской Федерации, УФНС России по Пензенской области просило суд взыскать с ФИО1:

налог на имущество физических лиц за 2022 года в сумме - 133 рубля;

пени, начисленные в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, по состоянию на 16.10.2023 г., в размере – 33 342 рубля, в том числе:

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, на сумму недоимки - 20 481,97 рубль, за период с 01.01.2021 г. по 14.04.2023 г., в размере - 7 417,35 рублей,

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год, на сумму недоимки - 29 354 рубля, за период с 01.01.2021 г. по 14.04.2023 г., в размере - 8 729,03 рублей,

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год, на сумму недоимки - 3 625,40 рублей, за период с 01.01.2021 г. по 14.04.2023 г., в размере - 2 658,48 рублей,

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год, на сумму недоимки - 6 884 рубля, за период с 01.01.2021 г. по 14.04.2023 г., в размере - 2 812,31 рублей,

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год, на сумму недоимки - 32 448 рублей, за период с 01.01.2021 г. по 11.12.2023 г. в размере - 6 780,84 рублей,

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год, на сумму недоимки - 8 426 рублей, за период с 01.01.2021 г. по 11.12.2023 г., в размере - 2 032,07 рубля,

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год на сумму недоимки 10 816 рублей, за период с 01.01.2021 г. по 11.12.2023 г., в размере - 2 262,63 рубль;

штраф за непредставление налоговой декларации в размере – 500 рублей.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомила.

В соответствии с ч. 1 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, извещаются или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи либо с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

В соответствии с п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (введенной Федеральным законом от 07.05.2013 г. № 100-ФЗ и действующей с 01 сентября 2013 года) заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Пленума Верховного Суда от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (ч. 4 ст. 2, ч.1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Так как административному ответчику ФИО1, по месту ее регистрации судом, посредством почтовой связи трижды (на предварительное судебное заседание, назначенное на 18.04.2025 г., и на судебные заседания, назначенные на 03.06.2025 г. и на 18.06.2025 г.) направлялись судебные повестки с извещением о времени и месте предварительного судебного заседания и времени и месте судебных заседаний, однако все судебные повестки были возвращены в суд, в связи с истечением срока хранения, суд признает извещение административного ответчика ФИО1 на судебное заседание, назначенное на 18.06.2025 г., надлежащим, поскольку, по мнению суда, она имела возможность получить беспрепятственно почтовую корреспонденцию по месту регистрации, однако фактически уклонилась от этого.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с приказом Федеральной налоговой службы России от 12.07.2023 г. №ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области», Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является правопреемником ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит в налоговом органе на учете в качестве плательщика налога на имущество.

Согласно п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Пензенской области в налоговый орган, ФИО1 на праве собственности принадлежит:

- жилой дом по адресу: <...>, кадастровый номер 58:29:4004009:630, дата регистрации права – 25.03.2011 г.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: квартира, гараж и т.д.

Согласно п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на имущество на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база по налогу на имущество определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.п.1,2 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Пунктом 8 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога на имущество физических лиц за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,8 - применительно к четвертому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Начиная с пятого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога на имущество производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Согласно статьи 1 Закона Пензенской области от 18.11.2014г. № 2639-ЗПО «О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» (принят ЗС Пензенской обл. 18.11.2014г.) порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения на территории Пензенской области применяется с 1 января 2015 года.

Решением Пензенской городской Думы от 28.11.2014г. № 38-4/6 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы» (подписано Главой города Пензы 28.11.2014г.) установлены ставки налога на имущество физических лиц на территории города Пензы

в зависимости от кадастровой стоимости: если кадастровая стоимость до 500 тыс. рублей (включительно), то ставка составляет – 0,1%;

свыше 500 тыс. рублей до 1000 тыс. рублей (включительно) – 0,2%;

свыше 1000 тыс. рублей – 0,3% (п.п. 1 п.2).

Соответственно, сумма налога на имущество физических лиц к уплате ФИО1 за 2022 год по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, составила – 49 рублей.

Между тем, в нарушение ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик не исполнила в установленный нормами законодательства срок обязанность по уплате налога на имущество за 2022 год.

Из материалов административного дела также следует, что согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 с 17.11.2014 г. по 30.04.2021 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации в период осуществления предпринимательской деятельности, она являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

Порядок исчисления сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (индивидуальными предпринимателями), производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Однако, как следует из материалов административного дела, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование ФИО1 в полном объеме, в период осуществления предпринимательской деятельности (с 17.11.2014 г. по 30.04.2021 г.) в бюджет не уплатила.

В соответствии со ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из видов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов является пеня.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с наличием у ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, Управлением, на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, на сумму задолженности были начислены пени:

В связи с наличием у ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени по ним, Управлением ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023 г. № 15927, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетные периоды с 01.01.2017 г. по 31.12.2022 г. в размере – 43 264 рубля, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере – 8 234,40 рубля, а так же пени, начисленные в связи с неуплатой страховых взносов, в размере – 32 523,82 рубля; срок уплаты по требованию был установлен – до 28.11.2023 г.

Однако указанное требование ФИО1 в установленный срок и до настоящего времени в полном объеме налогоплательщиком не исполнено.

При этом, в административном деле также имеется решение УФНС России по Пензенской области от 14.04.2023г. № 546, которым по ФИО1 признана безнадежной к взысканию и списана:

задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 20 481,97 рубль,

задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 рубля,

задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 3 625,40 рублей,

задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 рубля.

Согласно информации УФНС России по Пензенской области от 02.06.2025г. № 32-03/20208, решение налогового органа от 14.04. 2023 г. № 546 о признании безнадежной к взысканию и списанию задолженности вынесено, в связи с поступлением в налоговый орган постановлений судебных приставов-исполнителей Ленинского РОСП г. Пензы об окончании исполнительных производств от 02.04.2019г. № 23871/19/58048- ИП, от 11.03.2020г. № 29897/20/58048-ИП, вынесенных на основании пункта 3, части 1 статьи 46, Федерального закона «Об исполнительном производстве» в связи с извещением взыскателя о невозможности взыскания по исполнительному документу в случаях, предусмотренных статьей 46 настоящего федерального закона.

Из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от 17.02.2015 г. № 422-0, следует, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.

С учетом указанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации суд учитывая положения статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом а также пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно подпункту 4.1 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве», если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

Исходя из анализа указанных норм законодательства следует, что безнадежной к взысканию признается задолженность, повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, включающего не только собственно недоимку по налогу, сбору, страховым взносам, но и пени, проценты, штрафы на указанную задолженность, соответственно, начисление пени на недоимку по налогам, сборам, страховым взносам признанную безнадежной к взысканию, является неправомерным.

Поскольку, налоговым органом задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 - 2019 годы решением от 14 апреля 2023 года № 546 признана безнадежной к взысканию, налоговым органом утрачено право взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за указанный период и как следствие отсутствуют основания для взыскания пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 - 2019 годы.

При таких обстоятельствах, учитывая, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, правовые основания для взыскания пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018-2019 годы отсутствуют.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 состояла на учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя; 30.04.221 г. ФИО1 прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с принятием соответствующего решения.

Из материалов дела следует, что при осуществлении предпринимательской деятельности ФИО1 применялась упрощенная система налогообложения.

Согласно п.п 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с абз. 2 п.1 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Исходя из положений ст. 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года

Согласно ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики уплачивающие налог в связи с применением упрощенной системы налогообложения представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 5 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации установлена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

ФИО1 нарушила срок представления в налоговый орган налоговой декларации, по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год. Срок представления налоговой декларации не позднее – 30.04.2022г. ФИО1 представила налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год в налоговый орган - 15.11.2022 г.

ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы была проведена камеральная налоговая проверка представленной ФИО1 налоговой декларации, по результатам которой составлен акт камеральной налоговой проверки от 03.03.2023г. № 232.

По результатам рассмотрения акта камеральной налоговой проверки от 03.03.2023г. № 232, ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы было вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 04.05.2023 г. № 982, которым ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности по статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации, за нарушение срока представления налоговой декларации, в виде штрафа в размере - 500 рублей.

ФИО1 в добровольном порядке сумму налоговой санкции не оплатила.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон), которым статьи 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Закона) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с п. 3 ст. 32 названного кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

В силу ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Закона) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Закона) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (пункт 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1 статьи 3).

Подпунктом 2 п.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Закона) установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 01 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В данном случае требование от 8 июля 2023 года №15927 сформировано с соблюдением установленного законом сроков и в соответствии с требованиями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 и направлено должнику, в соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, сумма задолженности по требованию от 8 июля 2023 года №15927 превысила 10 000 рублей при выявлении 2 января 2023 года недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, налогу на имуществу и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, обязанность по уплате которых, в установленный законом срок налогоплательщик ФИО1 не исполнила.

Исходя из абз. 2 п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

Поскольку по состоянию на 2 января 2023 года при выявлении недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, налогу на имуществу и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование у ФИО1 сальдо являлось отрицательным в связи с наличием задолженности, оснований для выставления нового требования у налогового органа не имелось.

Последующее обращение налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа 22 декабря 2023 года (отмена судебного приказа на основании определения мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского района г. Пензы от 18.09.2024г.) и обращение 18 марта 2025 года в суд с административным иском о взыскании задолженности, свидетельствует о соблюдении налоговым органом совокупного срока и процедуры принудительного взыскания имеющейся задолженности:

по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме - 133 рубля,

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год на сумму недоимки - 2 808,67 рублей, за период с 01.01.2021 г. по 11.12.2023 г., в размере – 612,99 рублей и штрафа за нарушение срока предоставления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год в размере – 500 рублей.

Таким образом, исходя из анализа указанных норм законодательства, обязывающих налогоплательщика своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги, учитывая, что административным ответчиком ФИО1 не представлено суду доказательств уплаты в установленный законодательством срок: налога на имущество за 2022 год в сумме - 133 рубля, пени, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год, на сумму недоимки - 32 448 рублей, за период с 01.01.2021 г. по 11.12.2023 г., в размере - 6 780,84 рублей, пени, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год, на сумму недоимки - 8 426 рублей, за период с 01.01.2021 г. по 11.12.2023 г., в размере - 2 032,07 рубля, пени, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год на сумму недоимки 10 816 рублей, за период с 01.01.2021 г. по 11.12.2023 г., в размере - 2 262,63 рубля, пени, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год на сумму недоимки - 2 808,67 рублей, за период с 01.01.2021 г. по 11.12.2023 г., в размере – 612,99 рублей и штрафа за нарушение срока предоставления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год в размере – 500 рублей требования административного истца в указанной части подлежат удовлетворению.

УФНС по Пензенской области является территориальным органом Федеральной налоговой службы, в связи с чем, в силу п. 9 ч. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации вправе взыскивать в судебном порядке недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

УФНС России по Пензенской области от уплаты государственной пошлины, на основании положений Налогового кодекса Российской Федерации, освобождено.

В силу названной нормы законодательства, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в размере - 4 000 рублей, исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из взысканной суммы недоимки.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (Данные изъяты) в пользу УФНС России по Пензенской области (ИНН <***>, КПП 770801001):

налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме - 133 рубля,

штрафа за нарушение срока предоставления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год в размере – 500 рублей.

В удовлетворении требований Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании:

пени, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, на сумму недоимки - 20 481,97 рубль, за период с 01.01.2021 г. по 14.04.2023 г., в размере - 7 417,35 рублей,

пени, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год, на сумму недоимки - 29 354 рубля, за период с 01.01.2021 г. по 14.04.2023 г., в размере - 8 729,03 рублей,

пени, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год, на сумму недоимки - 3 625,40 рублей, за период с 01.01.2021 г. по 14.04.2023 г., в размере - 2 658,48 рублей,

пени, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год, на сумму недоимки - 6 884 рубля, за период с 01.01.2021 г. по 14.04.2023 г., в размере - 2 812,31 рублей отказать.

Взыскать с ФИО1 (Данные изъяты) госпошлину, зачисляемую в соответствующий бюджет, согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в размере – 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд г. Пензы в течение 1 месяца со дня вынесения мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 27 июня 2025 года.

Судья Ю.А. Андрианова