Дело (УИД) 31RS0№-74 №а-2143/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 сентября 2025 года город Белгород

Свердловский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Пановой Н.А.,

при секретаре Липовской Д.С.,

в отсутствие сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному, транспортному налогам, налогу на имущество, пени,

установил:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность в общей сумме 77456,93 руб., в том числе по: земельному налогу в размере 948 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год; налогу на имущество физических лиц в размере 3764 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год; транспортному налогу в размере 41400 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год; пени на сумму задолженности по ЕНС в сумме 31344,93 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование требований налоговый орган указал, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, земельного, транспортного налогов, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ему было выставлено требование об уплате задолженности по налогам, которое им не исполнено. В результате несоблюдения ответчиком обязанности по уплате исчисленных налогов в соответствии с положениями статьи 75 НК Российской Федерации налогоплательщику начислены пени, в последующем инициировано принудительное взыскание недоимки по налогам и пени.

Административный истец УФНС России по <адрес>, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом и своевременно в порядке части 8 статьи 96 КАС Российской Федерации (первое извещение вручено ДД.ММ.ГГГГ) участие представителя в судебном заседании не обеспечил, ходатайствовал о рассмотрения дела в отсутствие представителя Управления.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом и своевременно путем направления извещения электронным заказным письмом (№ – ДД.ММ.ГГГГ срок хранения истек) не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия, представил возражения по заявленным требованиям, в удовлетворении административного иска просил отказать в полном объеме.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 НК Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 1 статьи 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статьям 357, 388, 400 НК Российской Федерации признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК Российской Федерации. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами, в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК Российской Федерации исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

В соответствии с главой 31 НК Российской Федерации, уплата земельного налога производится владельцами не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог. В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования иди праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, в соответствии с пунктом 1 статьи 390 НК Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК Российской Федерации. При этом налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка, как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости н подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных НК Российской Федерации.

В соответствии со статьей 399 НК Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании статьи 400, статьи 401 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, объектом налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Согласно выписке из ЕГРН № № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 является собственником 1/3 доли в праве общей долевой собственности жилого здания с кадастровым номером №, площадью 235,5 кв.м, и 1/3 доли в праве общей долевой собственности земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 500 кв.м, расположенными: <адрес>.

Согласно статье 358 НК Российской Федерации, объектом налогообложения транспортного налога признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании статьи 357 НК Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется согласно статье 359 НК Российской Федерации, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно предоставленным по запросу суда сведениям из МРЭО ГИБДД УМВД России по <адрес> за ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ было зарегистрировано транспортное средство Lexus RX350 (мощность двигателя 276 л.с., государственный регистрационный знак №, ДД.ММ.ГГГГ г.в.).

Налоговым органом налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которым исчислены к уплате налоги за ДД.ММ.ГГГГ год: транспортный налог в размере 41400 руб., земельный налог в размере 948 руб., налог на имущество физических лиц 3764 руб., по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье – суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье – излишне перечисленные денежные средства).

В соответствии с положениями статей 69, 70 НК Российской Федерации налогоплательщику направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ образовавшейся задолженности. Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ. Одновременно налогоплательщику разъяснено, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об оплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Поскольку задолженность по данному требованию ФИО1 не уплачена, новое требование с включением задолженности за 2023 год, административному ответчику не направлялось.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое на дату подачи иска не погашено.

Решением УФНС России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ взыскана задолженность с ФИО1 за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, указанная в требовании от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК Российской Федерации сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Положениями пункта 1 статьи 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пункта 3 статьи 75 НК Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов начисляется пеня. При этом пунктом 6 статьи 11.3 данного Кодекса определено, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

За несвоевременную обязанность по уплате налогов административным истцом начислены к уплате пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 31344,93 руб.

Согласно представленному налоговым органом расчету предъявленные ко взысканию в рамках данного административного дела пени в сумме 31344,93 руб. начислены на сумму задолженности по Единому налоговому счету в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 205687,47 руб.:

ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 7240,2 руб. (205687,47 руб.*16%/300*66);

ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 6047,21 руб. (205687,47 руб.*18%/300*49);

ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 5471,29 руб. (205687,47 руб.*19%/300*42);

ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 5183,32 руб. (205687,47 руб.*21%/300*36);

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 251799,47 руб., образовавшееся в связи с неуплатой в срок налоговых исчисленных за 2023 год и заявленных ко взысканию в настоящем деле (205687,47+46112):

ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 7402,90 руб. (251799,47 руб.*21%/300*42);

Итого: 31344,93 руб.

Взыскиваемые налоговым органом пени начислены на размер совокупной обязанности по налогам, по которым налоговым органом приняты своевременные меры принудительного взыскания имеющейся задолженности.

Так решением Белгородского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № взыскана задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 82 800 руб.; решением Свердловского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-№ взыскана недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 31 400 руб., пени ; решением суда от ДД.ММ.ГГГГ № взыскана задолженность по земельному налогу в размере 786,47 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, по налогу на имущество физических лиц в размере 3764 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, транспортный налог в размере 41400 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год, пени, апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Белгородского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ № решение суда оставлено без изменения; решением суда от ДД.ММ.ГГГГ № взысканы недоимки за ДД.ММ.ГГГГ год по транспортному налогу в размере 41400 руб., по земельному налогу 873 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 3764 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, решение суда не было обжаловано и вступило в законную силу.

Согласно сведениям Банка исполнительных производств официального сайта ФССП России, в отношении ФИО1 возбуждены исполнительные производства с предметом исполнения взыскание налогов и сборов, включая пени, кроме таможенных, которые до настоящего времени не окончены. Исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании исполнительного листа №, выданного по делу № окончено ДД.ММ.ГГГГ по основаниям пункта 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» поскольку у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

Таким образом, материалами дела подтверждаются суммы недоимок, образовавшихся в связи с несвоевременной уплатой налогов, на которые начислены ко взысканию пени, а также сведениями о непогашении административным ответчиком взысканных в принудительном порядке недоимок.

При проверке судом соблюдения налоговым органом срока обращения в суд с заявленными требованиями, суд не усматривает нарушений административным истцом сроков, установленных законодательством о налогах и сборах по обращению с заявленными требованиями.

Судебный приказ № о взыскании недоимок за ДД.ММ.ГГГГ год, пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ вынесен мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, в последующем отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ ввиду поступления возражений от должника.

УФНС России по <адрес> обратилось ДД.ММ.ГГГГ с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении задолженности образовавшейся после формирования требования от ДД.ММ.ГГГГ №, задолженность по которому не была погашена, в срок, установленный подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК Российской Федерации – не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> обратилось в суд с данным административным иском с соблюдением предусмотренных статьей 48 НК Российской Федерации сроков.

Доводы административного ответчика об утрате им с ДД.ММ.ГГГГ права собственности на транспортное средство Lexus RX350, государственный регистрационный знак <***>, 2006 г.в., подлежат отклонению, поскольку в силу статьи 357 НК Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358 НК Российской Федерации.

Как следует из имеющихся в материалах дела доказательств за ФИО1 спорный автомобиль был зарегистрирован в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговым органом правомерно исчислен к уплате транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год.

Не соглашаясь с расчетом налоговой задолженности, административный ответчик ссылается на незаконно исчисленный ему к уплате транспортный налог после ДД.ММ.ГГГГ года, внесения им на счета ФНС сумм, в качестве доказательств прикладывает один платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 41400 руб., производит самостоятельный расчет налоговой задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ годы, при этом расчет пеней, начисленных за несовременную уплату налогов не приводит.

Данные доводы административного ответчика также подлежат отклонению судом, поскольку правомерность исчисленных к уплате налогов за период ДД.ММ.ГГГГ годы установлена вступившими в законную силу решениями судов, приведенных выше.

Проверив представленный налоговым органом расчет недоимки и пени по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц, срок и порядок обращения налогового органа с административным иском, установив, что административный ответчик является налогоплательщиком и обязан производить оплату налогов в установленные законом сроки, приняв во внимание, что доказательств своевременного погашения задолженности административным ответчиком в материалы дела не представлено, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований о взыскании с ФИО1 недоимки и пени за несвоевременную уплату указанных имущественных налогов.

Согласно части 1 статьи 114 КАС Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета городского округа <адрес> в размере 4000 руб., исчисленная в порядке п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК Российской Федерации, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования УФНС России по <адрес> (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании недоимки и пени по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по <адрес> задолженность в общей сумме 77456,93 руб., в том числе:

по земельному налогу в размере 948 руб. за ДД.ММ.ГГГГ года;

налог на имущество физических лиц в размере 3764 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год;

транспортный налог в размере 41400 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год;

пени на сумму задолженности по ЕНС в сумме 31344,93 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «<адрес>» государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Свердловский районный суд города Белгорода.

Мотивированный текст решения изготовлен 23 сентября 2025 года.

Судья Н.А. Панова