РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 апреля 2025 года адрес

Тушинский районный суд адрес в составе:

председательствующего судьи Куличева Р.Б.,

при помощнике фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-156/2025 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России № 33 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

административный истец ИФНС России № 33 по адрес обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 и просит взыскать с административного ответчика сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере сумма, земельному налогу в размере сумма, транспортному налогу в размере сумма, штрафа по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере сумма

В обоснование иска указал, что ответчик является собственником указанных в направленном ему налоговом уведомлении автотранспортных средств и объектов недвижимого имущества. Также ответчик состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 27.03.2015 года по 13.01.2021 года, состоит на учете в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с 24.06.2021 года по настоящее время. В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ на ответчика возложена обязанность предоставлять налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок предоставления декларации за 2020 год не позднее 30.04.2021 года. Ответчик предоставила первичную декларацию за 2020 год – 30.11.2023 года. Ответчику, как должнику, было направлено налоговое уведомление № 49978128 от 01.09.2022 года об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога, однако, сумма задолженности по налогам оплачена не была, в связи с чем ИФНС России № 33 по адрес выставила требование № 4027 от 25.05.2023 года об уплате налогов с указанием срока для добровольного исполнения. Решением № 3505 от 25.03.2024 года ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ за несвоевременное предоставление декларации за 2020 год в виду штрафа в размере сумма До настоящего времени задолженность по налогам ответчиком не погашена, штраф не уплачен.

Представитель административного истца по доверенности фио в судебном заседании заявленные требования поддержал.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные требования не признала, пояснила, что обязанность по уплате налогов ею исполнена, о чем представила справки Сбербанк России о списании денежных средств.

Суд, выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, находит требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как неоднократно указывал Конституционный суд Российской Федерации, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства, налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства (в частности, Постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П).

В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном НК РФ.

В силу пункта 4 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила сумма, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу положений пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Транспортный налог на основании ст. 14 НК РФ относится к региональным налогам и сборам.

В силу ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На основании ст. 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база по имущественному налогу определяется в отношении объектов налогообложения исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии со ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей

В соответствии ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (ч. 1 ст. 393 НК РФ).

Как предусмотрено ст. 396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

На основании п. 4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления.

В соответствие со ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 имеет (имела) на праве собственности автомобиль марки марка автомобиля, регистрационный знак ТС, ЯГУАР F-PACE, регистрационный знак ТС, земельного участка, расположенного по адресу: адрес, СНТ «Памяти революции 1905 года», участок 77, кадастровый номер 50:11:0050404:91, квартиры по адресу: адрес, Соловьиная Роща, д.2, кв.37, кадастровый номер 77:08:0001011:2708, квартиры по адресу: адрес, кадастровый номер 39:05:010114:54, квартиры по адресу: адрес, кадастровый номер 50:10:0010103:8735, жилого дома по адресу: адрес, СНТ «Памяти революции 1905 года», участок 77, кадастровый номер 50:11:0050404:338, иного строения, помещения и сооружения по адресу: адрес, кадастровый номер 77:01:0001030:3358.

Из материалов дела следует, что налоговым органом в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № 49978128 от 01.09.2022 года об оплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога, сроком уплаты до 01.12.2022 года.

Поскольку административным ответчиком налоги уплачены не были, в адрес административного ответчика было направлено требование № 4027 по состоянию на 25.05.2023 года.

Также ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 27.03.2015 года по 13.01.2021 года, состоит на учете в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с 24.06.2021 года по настоящее время.

ФИО1 предоставила первичную декларацию за 2020 год – 30.11.2023 года.

Решением № 3505 от 25.03.2024 года ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ за несвоевременное предоставление декларации за 2020 год в виду штрафа в размере сумма

В установленный срок требование не исполнено, штраф не уплачен, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

31.05.2024 года мировым судьей судебного участка № 170 адрес, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 171 адрес, по заявлению Инспекции вынесен судебный приказ, которым с должника ФИО1 взыскана задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу за 2020 год в общей сумме сумма

Определением мирового судьи судебного участка № 171 адрес от 11.06.2024 года судебный приказ от 31.05.2024 года отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Возражая по заявленным требованиям, административный ответчик ссылается на справки по операциям Сбербанка России от 20.11.2020 года на сумму сумма и сумма, в связи с чем, полагает обязанность по уплате налогов исполненной.

Вместе с тем, административным истцом заявлена ко взысканию недоимка по налогам, образовавшаяся за 2021 год, в связи с чем, представленные административным ответчиком платежные документы не свидетельствуют об исполнении обязанности по уплате недоимки за заявленный период.

Указанное при отсутствии данных о погашении задолженности по уплате налогов за 2021 года, штрафа, согласно утверждениям административного истца, послужило основанием для предъявления в суд настоящего административного иска.

Расчет недоимки судом проверен, данный расчет является правильным, соответствует требованиям законодательства и материалам дела, расчет административным ответчиком фактически не оспорен.

Оценивая в совокупности собранные по делу доказательства, суд считает требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме, поскольку административный ответчик не выполнила обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога, штрафа.

В силу подпункта 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ, статей 103 – 104, части 1 статьи 111 КАС РФ, в случае если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты госпошлины) пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований.

С административного ответчика в доход бюджета адрес подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма

На основании изложенного и руководствуясь статями 177-180 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России № 33 по адрес задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере сумма, налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере сумма, земельному налогу за 2021 год в размере сумма, штраф в размере сумма.

Взыскать с ФИО1 в бюджет адрес государственную пошлину в сумме сумма.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 27 июня 2025 года.

Судья Р.Б. Куличев