Решение по делу № 2А-295/2023 от 27.01.2023 - о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц.

Дело №2а-295/2023

03RS0015-01-2022-004521-21

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Салават 27 января 2023 года

Салаватский городской суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Халиловой Л.М.,

при секретаре Ростовой Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 ФИО6 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС РФ №4 по Республике Башкортостан обратилась с иском к ФИО1, в котором просила взыскать недоимки по: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: налог за 00.00.0000 в размере 1194 руб., пени в размере 16,3 руб. по состоянию на 00.00.0000.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за расчетные периоды, начиная с 00.00.0000 года: налог за 00.00.0000 гг. в сумме 3034,56 руб., пени в сумме 56,16 руб. по состоянию на 00.00.0000.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, в том числе по отмененному, за расчетный период с 00.00.0000 года: налог за 00.00.0000 гг. в размере 14016,86 руб., пени в размере 238,86 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаевый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов: налог за 00.00.0000. -1314 руб., пеня – 17,94 руб. по состоянию на 00.00.0000.,; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 00.00.0000. в размере 159 руб., пеня в размере 2,17 руб. по состоянию на 00.00.0000., обосновывая тем, что за налогоплательщиком ФИО1 числится указанная задолженность

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, судебные повестки, направленные по известным суду адресам, возвращены с указанием «Истек срок хранения».

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, гражданское дело ..., суд считает необходимым административное исковое заявление удовлетворить по следующим основаниям.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подаётся налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. В редакции данной статьи, действующей до 23.12.2020, эта сумма должна была превышать 3 000 руб.

В силу ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со статьёй 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса. В силу статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц является, в частности, квартира, комната.

В силу п.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с п.3 ст. 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной п.1 ст. 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.

Согласно п.4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

В силу п.5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о сумме дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Указанные сведения представляются налоговыми агентами в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или на электронных носителях.

В соответствии с п.6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено, что ответчик ФИО1 являлся собственником: дома по адресу (адрес), с 00.00.0000.;

Земельного участка по адресу: (адрес), по 00.00.0000.

Налоговым агентом ПАО СК «Росгосстрах» в налоговый орган представлены сведения о неудержанном налоге на доходы физических лиц за 00.00.0000 по коду -2301 за 00.00.0000. в размере 1194 руб.

В его адрес было направлено налоговое уведомление №... от 00.00.0000 о необходимости уплаты налога на имущество по данным объектам недвижимости (земельный налог – 159 руб., жилой дом – 1314 руб.), а также налога на доходы физических лиц суммы налога в размере 1194 руб. Уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов в установленные сроки, Межрайонной ИФНС России № 25 по РБ в личный кабинет налогоплательщика В.А.РБ. направлены:

- требование ... от 00.00.0000 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы физических лиц на общую сумму 2667 руб., пени на общую сумму 36,41 руб., также указано о наличии задолженности по страховым взносам, срок уплаты установлен до 00.00.0000;

- требование ... от 00.00.0000 об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени, срок уплаты установлен до 00.00.0000.;

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога и пени в полном объеме в адрес ответчика вновь направлено требование ... от 00.00.0000 об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени, срок уплаты установлен до 00.00.0000.

За судебным приказом о взыскании указанной задолженности по налогу на имущество и пени истец обратился 00.00.0000, то есть в установленный законом срок, судебный приказ, выданный мировым судьёй судебного участка №6 по г. Салават от 00.00.0000 №... отменен на основании возражений должника определением от 00.00.0000. С настоящим иском истец обратился в суд 00.00.0000.

До настоящего времени задолженность по данному налогу и пени ответчиком не погашена, доказательств обратного им не представлено.

Кроме того, судом установлено, что ответчик ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 00.00.0000. по 00.00.0000. и соответственно являлся в силу пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование. Согласно выписке из Единого реестра индивидуальных предпринимателей предпринимательская деятельность ответчика прекращена с 19.02.2020г.

В силу статьи 430 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей по состоянию на день прекращения административным ответчиком индивидуальной предпринимательской деятельности, индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 23 400 руб. за расчётный 00.00.0000 год и в размере 26 545 рублей за расчётный 00.00.0000 год; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 руб. за 00.00.0000 год и в размере 5 840 рублей за 00.00.0000 год.

Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчётного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Задолженность ответчика по уплате страховых взносов за 00.00.0000 годы взыскана судебными приказами, которые отменены, задолженность не погашена.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (в том числе индивидуальными предпринимателями), производится ими самостоятельно в соответствии со статьёй 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

Суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьёй (абзац 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ). В соответствии с пунктом 5 данной статьи в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе.

При таких обстоятельствах последней датой уплаты страховых взносов ответчиком после прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя являлось 00.00.0000.

Документов уплаты задолженности по налогам и пени ответчиком не представлено.

Так как доказательств уплаты сумм, указанных в иске, ответчик суду не представила, административный иск следует удовлетворить, взыскав указанную в иске задолженность по налогам и пени в соответствующие внебюджетные фонды.

Поскольку судом административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №4 по РБ к ФИО1 удовлетворены, с ответчика в доход федерального бюджета подлежит государственная пошлина пропорционально удовлетворённым требованиям в размере 801,50 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 ФИО7 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц – удовлетворить,

взыскать недоимки с ФИО1 ФИО8, ИНН ..., в доход бюджета:

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: налог за 00.00.0000. в размере 1194 руб., пени в размере 16,3 руб. по состоянию на 00.00.0000.;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаевый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов: налог за 00.00.0000. в размере 1314 руб., пеня в размере 17,94 руб. по состоянию на 00.00.0000.;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 00.00.0000. в размере 159 руб., пеня в размере 2,17 руб. по состоянию на 00.00.0000.;

взыскать с ФИО1 ФИО9, ИНН ..., в соответствующие внебюджетные фонды:

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за расчетные периоды, начиная с 00.00.0000 года: налог за 00.00.0000 гг. в сумме 3034,56 руб., пени в сумме 56,16 руб. по состоянию на 00.00.0000.;

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, в том числе по отмененному, за расчетный период с 00.00.0000 года: налог за 00.00.0000. в размере 14 016,86 руб., пени в размере 238,86 руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО10, ИНН ..., в доход федерального бюджета госпошлину в сумме 801,50 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме через Салаватский городской суд РБ.

Судья, подпись

Верно, судья Л.М.Халилова

(данные изъяты)

(данные изъяты)

(данные изъяты)

(данные изъяты)

(данные изъяты)

(данные изъяты)