Решение по делу № 2А-4723/2022 от 13.10.2022 | Сергиево-Посадский городской суд (Московская область)

Дело № 2а-4723/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 октября 2022 года г. Сергиев Посад

Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Чистиловой А.А.,

при секретаре судебного заседания Борисовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области к ФИО3 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Сергиеву Посаду Московской области (далее по тексту - ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области) обратилась в суд с административным иском, с учетом уточнения, к ФИО3 о взыскании пени за 2019г. по транспортному налогу в размере 245,07 рублей, за 2019 г. по земельному налогу в размере 27021 рублей, пени в размере 657,51 рублей и 4,62 руб., за 2019 г. пени по налогу на имущество физических лиц в размере 766, 74 рублей, указав, что ФИО3 является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов. В его адрес было направлено налоговое уведомление, в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов в установленный законом срок. В указанный срок исчисленная сумма налогов уплачена не была, в связи с чем ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области были начислены пени. После этого ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области в адрес административного ответчика направлялось требование об уплате сумм налогов, пени, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогам, а также предлагалось в установленный срок погасить указанную сумму задолженности. В установленный законом срок обязанность по уплате налогов исполнена не была. О взыскании с ФИО3 задолженности по указанным налогам мировым судьей выносился судебный приказ, который впоследствии был отменен (л.д. 2-4).

Представитель административного истца ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области и административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, сведений о причинах неявки в суд не представили, о рассмотрении дела в их отсутствие не просили. На основании ст.150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, а также материалы дела №, поступившего от мирового судьи судебного участка № ФИО2-Посадского судебного района Московской области, и оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Судом установлено, что ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрирован в качестве налогоплательщика, имеет ИНН № (л.д. 23), ему принадлежит на праве собственности следующее имущество:

- жилой дом, с кадастровым номером № площадью 364,7 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ;

-иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером №, площадью 67,4 кв.м., расположенные по адресу: <адрес> право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, площадью 36,7 кв.м., право собственности зарегистрировано: ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером №, площадью 73,4 кв.м., расположенные по адресу: <адрес> право собственности зарегистрировано: ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером №, площадью 67,1 кв.м., расположенные по адресу: <адрес> право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес> пом. 6, площадью 52,3 кв.м., право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером № площадью 87,8 кв.м., расположенные по адресу: <адрес>, площадью 87,8 кв.м., право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> 1021, площадью 1000 кв.м., право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 2695 кв.м., право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, с кадастровым номером №, площадью 1000 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, СНТ «Пищевик», проезд 14, уч. 1023, право собственности зарегистрировано: ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, с кадастровым номером № площадью 2209,2 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, право пользования зарегистрировано: ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортное средство – автомобиль марки КИА МВ (CARNIVAL SEDONA VQ) с государственным регистрационным знаком № идентификационный номер (VIN) №, 2007 года выпуска, дата регистрации транспортного средства -ДД.ММ.ГГГГ.;

- транспортное средство – автомобиль марки НИССАН АЛЬМЕРА с государственным регистрационным знаком № идентификационный номер (VIN№, 2007 года выпуска, дата регистрации транспортного средства -ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес административного ответчика административным истцом посредством услуг почтовой связи направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22-27).

В указанный срок исчисленная сумма налогов уплачена в полном объеме не была, в связи с чем ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области были начислены пени.

После этого ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области в адрес административного ответчика направлялись требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до 14.06.2021г., № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога, сбора, пени на общую сумму 55714,38 рублей (л.д. 24-25).

ФИО3 был начислен транспортный налог за 2017-2019 г. в сумме 27 228 рублей, до отмены судебного приказа налог был взыскан службой судебных приставов ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени:

- за 2017 год (налог 10 241) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 249, 20 рублей;

- за 2018 г. (налог 6 746 руб.) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 164,16 рублей;

- за 2019 г. (налог 10241 руб.) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 249,20 рублей.

Итого пени за 2017-2019 гг. в сумме 662,56 рублей, пени до отмены судебного приказа частично взысканы, задолженность составляет 245,07 рублей. Данные пени начислены за налог 2019 г. и частично взысканы.

Налог на имущество за 2019 г. начислен в сумме 31 510 рублей, до отмены судебного приказа налог взыскан службой судебных приставов ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ Начислены пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 766, 74 рублей, оплата отсутствует.

Начислен земельный налог (ОКТМО 4672800) за 2019 г. в сумме 27 021 рублей, налог не уплачен, начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 657,51 рублей, оплата отсутствует.

Начислен земельный налог (ОКТМО 0370300) за 2017 г. в сумме 52руб., 2018 г. в сумме 69 руб., за 2019 г. в сумме 69 руб., задолженность взыскана судебными приставами ДД.ММ.ГГГГ, также начислены пени по земельному налогу в сумме 4,62 рублей, оплата отсутствует.

В связи с неисполнением ФИО3 обязанности по уплате налогов и пени 06.09.2021г. мировому судье судебного участка № ФИО2-Посадского судебного района Московской области поступило заявление ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 недоимки по указанным обязательным платежам.

ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка № Сергиево-Посадского судебного района Московской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО3 задолженности по вышеуказанным налогам и пени.

17.01.2022г. указанный судебный приказ отменен на основании поступивших возражений должника ФИО3

18.08.2022г. ИФНС России по г.Сергиеву Посаду обратилась в Сергиево-Посадский городской суд с указанным административным иском, просив при этом восстановить срок на обращение в суд, пропущенный им по уважительной причине: ввиду значительного объема документооборота, требующего дополнительное время для формирования данных и соответствующего пакета документов.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Срок исполнения последнего требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ установлен до ДД.ММ.ГГГГ, ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области обращалась с заявлением к мировому судье № судебного участка Сергиево-Посадского судебного района о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен по заявлению ФИО3 Административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая, что действительно формирование данных и подготовка необходимых документов в отношении большого числа налогоплательщиков требует тщательной проверки, что занимает значительное количество времени, суд находит уважительной причину пропуска срока на обращение в суд с указанным административным иском и считает возможным восстановить его.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст.363 НК РФ).

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ст.389 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст.396 НК РФ). При этом в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно ч.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительских органов муниципальных образований.

В соответствии с ч.1 ст. 397 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков – физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет задолженности по земельному налогу судом проверен и признан обоснованным, составленным в соответствии с требованиями законодательства. Ответчиком контррасчет суду не представлен.

По правилам абзаца 2 части 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 18 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пеня не является мерой налоговой ответственности.

По смыслу статей 46, 75 НК РФ пени является обеспечительной мерой, направленной на восстановление нарушенного права государства на своевременное получение налоговых платежей. Пени является составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет. Взимание пени обуславливается только фактом просрочки уплаты налога и не требует соблюдения специальных процедур, предусмотренных для взыскания штрафов.

Поскольку доказательств исполнения требований в части оплаты налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов административным ответчиком не представлено, то с административного ответчика подлежат взысканию пени.

Согласно расчету задолженности, представленному административным истцом, за ФИО3 числится недоимка по уплате:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020г. по ДД.ММ.ГГГГ в размере 776,74 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2017-2019 гг. в размере 245,07 рублей;

- пени по земельному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,62;

- земельный налог за 2019 год в размере 27021 рублей;

- пени по земельному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 657,51 рублей.

Указанный расчет является арифметически правильным, составленным в соответствии с налоговым законодательством.

Учитывая, что ФИО3 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога, на момент рассмотрения настоящего административного дела доказательств уплаты задолженности земельному налогу за 2019 год в размере 27 021 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020г. по 16.05.2021 г. в размере 776,74 рублей; пени по транспортному налогу за 2019 г. в размере 245,07 рублей; пени по земельному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,62; пени по земельному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 657,51 рублей не представил, отсутствуют таковые и в материалах дела №, то указанная задолженность подлежит взысканию с ФИО3

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с ФИО3 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1060,85 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Восстановить Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Сергиеву Посаду Московской области срок на подачу в суд административного искового заявления к ФИО3 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу.

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Сергиеву Посаду Московской области к ФИО3 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН: № недоимку по уплате:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020г. по ДД.ММ.ГГГГ в размере 776,74 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2019 г. в размере 245,07 рублей;

- пени по земельному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,62;

- земельный налог за 2019 год в размере 27021 рублей;

- пени по земельному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 657,51 рублей.

Взыскать с ФИО3 (ИНН №) государственную пошлину в сумме 1060,85 (одну тысячу шестьдесят) рублей 85 копеек в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в апелляционном порядке через Сергиево-Посадский городской суд Московской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 17 октября 2022 года.

Судья А.А. Чистилова