Решение по делу № 2А-40/2025 от 10.01.2025 - о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за период с 2015 г. по 2018 г., пени.

Дело №2а-40/2025 (№ 2а-597/2024)

УИД 27RS0016-01-2024-000993-90

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 января 2025 г. г.Вяземский

Вяземский районный суд Хабаровского края в составе председательствующего судьи Логиновой И.А., рассмотрев в упрощенном порядке административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1, Ёркиной Олесе Сергеевне, о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за период с 2015 г. по 2018 г., пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее – УФНС России по Хабаровскому краю) обратилось в суд с административным иском к Ёркиной О.С., ФИО1, о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за период с 2015 г. по 2018 г., пени, в обоснование указывая, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, обязан уплачивать их в установленные законом сроки. По имеющимся сведениям, ФИО1 является собственником недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровым номером №, площадью 45 кв.м; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровым номером №, площадью 50,80 кв.м. Налоговым органом в отношении ответчика исчислен налог на имущество физических лиц за период, указанный в налоговых уведомлениях об уплате налога на имущество физических лиц от 06.08.2016 № 110587217 за 2015 г., от 20.04.2018 № 85182014 за 2016 г., от 21.08.2018 № 13874690 за 2017 г., от 10.07.2019 № 23188292 за 2018 г. Сумма налога исчислена, исходя из кадастровой стоимости имущества, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст.408 НК РФ. В установленные законом сроки ответчиком не выполнена обязанность по уплате налога на имущество, в нарушение пп.1 п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018гг. в общей сумме 2558,00 рублей не уплатил, в адрес налогоплательщика направлялись требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 4490 от 14.02.2017, № 20367 от 21.08.2018, № 8383 от 05.02.2019, № 22702 от 11.02.2020, в связи с тем, что в установленные сроки ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки. Управлением были пропущены сроки обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебных приказов, предусмотренных абз.2 п.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений), просит восстановить срок на подачу административного искового заявления, взыскать с ответчика задолженность на общую сумму 2601,65 рублей, в том числе налог на имущество физических лиц в размере 2558,00 рублей, пеня в размере 43,65 рублей.

Административное дело рассматривалось в порядке упрощенного (письменного) производства, без проведения устного разбирательства, от административного ответчика возражений не поступило.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в Конституции Российской Федерации, части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 400 Кодекса налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

При этом физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются налогоплательщиками имущественных налогов, независимо от их возраста, имущественного положения и иных критериев.

За несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны, за исключением сделок, которые они вправе совершать самостоятельно (подпункты 1 и 2 статьи 28 Гражданского кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 26 Гражданского кодекса Российской Федерации несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет вправе самостоятельно, без согласия родителей, усыновителей и попечителя распоряжаться своими заработком, стипендией и иными доходами.

В то же время законными представителями детей являются их родители, которые выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами без специальных полномочий (статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации).

Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе могут исполнять обязанности несовершеннолетних детей по уплате налогов.

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Налог на имущество физических лиц, установленный главой 32 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 НК РФ).

В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.409 НК РФ).

В соответствии со ст.31 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом

Налоговым кодексом РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац четвертый пункта 4 статьи 69).

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п.1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п.2).

Материалами дела подтверждается, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества, подлежащего налогообложению, на момент образования и неуплаты задолженности по налогам ФИО1 являлся несовершеннолетним, мать несовершеннолетнего – Ёркина О.С., как его законный представитель осуществляла правомочия по управлению данным имуществом, в том числе должна была исполнять обязанности несовершеннолетнего ребенка по уплате налогов, на сегодняшний день ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является совершеннолетним. Налоговым органом в отношении ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за период с 2015 г. по 2018 г., в его адрес направлялись налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц № 110587217 от 06.08.2016 за 2015 г. в размере 621 руб.; № 85182014 от 20.04.2018 за 2016 г. в размере 721 руб.; № 13874690 от 21.08.2018 за 2017 г. в размере 608 руб.; № 23188292 от 10.07.2019 за 2018 г. в размере 608 руб.

Поскольку в установленные законом сроки налогоплательщиком не выполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, налоговым органом были направлены требования № 4490 по состоянию на 14.02.2017 со сроком исполнения до 27.03.2017 на сумму 621, 00 руб., пени 15,32 руб.; № 20367 по состоянию на 21.08.2018 со сроком исполнения до 01.10.2018 на сумму 721, 00 руб., пени 9,58 руб.; № 8383 по состоянию на 05.02.2019 со сроком исполнения до 26.03.2019 на сумму 608, 00 руб., пени 9,83 руб.; № 22702 по состоянию на 11.02.2020 со сроком исполнения до 01.04.2020 на сумму 608, 00 руб., пени 8,92 руб. Указанные требования Ёркиной О.С., ФИО1 в добровольном порядке не исполнено.

28.10.2024 УФНС России по Хабаровскому краю направила посредством почтовой связи в районный суд настоящее административное исковое заявление о взыскании с ФИО1, Ёркиной О.С. вышеуказанной недоимки по налогу.

Поскольку сумма налога по требованиям составляла менее 3000 рублей, шестимесячный срок для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности начал со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, в данном случае с 27.03.2017 по 27.03.2020, налоговой орган должен был обратиться в суд с данными требованиями в течение шести месяцев, с момента истечения срока установленного для добровольного исполнения, а именно не позднее 28.09.2020, тогда как фактически в районный суд административный истец обратился только 28.10.2024, т.е. за пределами установленного законом срока.

Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Отказывая в удовлетворении административного искового заявления, суд исходит из того, что срок, установленный статьей 48 НК РФ, для обращения в суд с настоящим заявлением налоговым органом пропущен, доказательств уважительности причины пропуска процессуального срока на подачу административного иска в суд с вышеуказанными требованиями истцом не представлено, у налогового органа имелось достаточно времени с 27.03.2020 для оформления административного искового заявления в установленном законом порядке, инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1, Ёркиной Олесе Сергеевне о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за период с 2015, 2016, 2017, 2018 г.г., пени, отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Вяземский районный суд Хабаровского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья И.А. Логинова