Решение по делу № 2А-2891/2023 от 24.05.2023

Дело <номер>а-2891/23

УИД 18RS0003-01-2023-000844-77

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 мая 2023 года г. Ижевск

Октябрьский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Михалева И.С.

при секретаре Галкиной Н.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Удмуртской Республике (далее – административный истец, МИФНС № 10 по УР, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени. Исковые требования мотивированы тем, что в соответствии с п.1 ст.388, п. 1 ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. Всвязи с чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №85071259 от 09.04.2018 г. с указанием на необходимость уплатить в срок до 13.06.2018 г. налог, однако обязанность по уплате налога в установленные сроки налогоплательщиком не исполнена. В связи с просрочкой исполнения данной обязанности налогоплательщику начислены пени. Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени Инспекция, руководствуясь ст. 69 НК РФ, выставила налогоплательщику требование № 17119 от 30.11.2018г. об уплате налога со сроком уплаты до 25.02.2019г. 23.09.2018г. в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №416689982 от 23.09.2018 г. с указанием на необходимость уплатить в срок до 03.12.2018 г. налог, однако обязанность по уплате налога в установленные сроки налогоплательщиком не исполнена. В связи с просрочкой исполнения данной обязанности налогоплательщику начислены пени. Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени Инспекция, руководствуясь ст. 69 НК РФ, выставила налогоплательщику требование № 17605 от 11.02.2019г. об уплате налога со сроком уплаты до 08.04.2019 г. 03.08.2020г. в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №29878762 от 03.08.2020 г. с указанием на необходимость уплатить в срок установленный законом налог, однако обязанность по уплате налога в установленные сроки налогоплательщиком не исполнена. В связи с просрочкой исполнения данной обязанности налогоплательщику начислены пени. Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени Инспекция, руководствуясь ст. 69 НК РФ, выставила налогоплательщику требование № 15507 от 22.06.2021г. об уплате налога со сроком уплаты до 26.11.2021г.

Ссылаясь на положения ст. 23, 31, 45, 48, 75 Налогового кодекса РФ, истец просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета:

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2017г., 2018г., 2019г. в размере 1604 руб.;

-пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2017г. за период с 04.12.2018г. по 10.02.2019г. в размере 15,42 руб., за 2018г. за период с 03.12.2019г. по 03.02.2020г. в размере 11,51 руб., за 2019г. за период с 02.12.2020г. по 21.06.2021г. в размере 8,61 руб.;

-налог на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2017г., 2018г., 2019г. в размере 364 руб.;

-пени на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2017г. начисленные с 04.12.2018г. по 10.02.2019г. в размере 1,95 руб., начисленные за 2018г. в период с 03.12.2019г. по 03.02.2020г. в размере 1,60 руб., за 2019г. с 02.12.2020г. по 21.06.2021г. в размере 4,05 руб.;

-налог на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2016г. в размере 135,52 руб.;

-пени на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2016г. начисленные с 14.06.2018г. по 29.11.2018г. в размере 5,93 руб.

Стороны в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требованиеоб уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ установлено, что Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2018 N 374-ФЗ).

Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в абзаце четвертом пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации цифры "3000" заменены цифрами "10000" (пункт 9 статья 1). Указанная норма вступила в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона, то есть с 23.12.2020 года (пункт 2 статьи 9).

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании страховых взносов за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Судом установлено, что Инспекция выставила ответчику налоговое требование № 17119 от 30.11.2018г. об уплате недоимки по налогам и пени в общей сумме не превышающей 3000 руб. сроком уплаты до 25.02.2019 г.

Помимо этого Инспекция выставила ответчику налоговое требование № 17605 от 11.02.2019г об уплате штрафа в общей сумме не превышающей 3000 руб. сроком до 08.04.2019г.

Помимо этого Инспекция выставила ответчику налоговое требование № 15507 от 22.06.2021г. об уплате штрафа в общей сумме не превышающей 10000 руб. сроком до 26.11.2021г.

Обращаясь в суд с заявлением о вынесении судебного приказа 19.08.2022г. с требованиями о взыскании с ответчика суммы налога и пени, Инспекция исходила из истечения трехлетнего срока с самого раннего требования № 17119 от 30.11.2018г.), а также из того что общая сумма налога на день обращения с заявлением о вынесении судебного приказа не превышает 10000 руб.

Как следует из материалов административного дела, 25.08.2022 года на основании заявления налогового органа, поступившего на судебный участок 19.08.2022 года, мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского района г.Ижевска Удмуртской Республики вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов и пени.

Определением мирового судьи от 16.09.2022 года указанный судебный приказ отменен.

Следовательно, с учетом части 2 и 5 статьи 6.1, абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации право на предъявление административного искового заявления у налогового органа возникло до 16.03.2023 года.

Административное исковое заявление поступило в суд 27.02.2023 года.

При таком положении налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании имеющейся у ФИО1 задолженности в сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего кодекса.

Таким образом, в соответствии со ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик, имеющий в собственности строения, помещения и сооружения, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Пункт 1 статьи 403 НК РФ устанавливает, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерально значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Решением Городской думы г. Ижевска "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "город Ижевск" (в ред. от 27.11.2014 №688) от 20.11.2014 № 658 установлены налоговые ставки налога на имущество физических лиц, расположенного на территории города Ижевска.

В частности, п. 2.1 Решения № 658 установлены ставки налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в размере 0,1 процента - в отношении: жилых домов; жилых помещений (квартир, комнат); единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещен (жилой дом); объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением так объектов является жилой дом;гаражей, машино-мест; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для веден личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Исходя из вышеизложенного, налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц, за 2016, 2017г., 2018г., 2019г. по объектам недвижимости, расположенным по адресам: <адрес>

По объекту: <адрес> за 2016г. в сумме 135,52 руб.;

По объекту: <адрес> за 2017г. в сумме 110 руб., за 2018г. в сумме 121 руб., за 2019г. в сумме 133 руб.;

По объекту:<адрес> за 2017г. в сумме 23 руб.

Итого, за 2016г. в сумме 135,52 руб., за 2017г., 2018г., 2019г. в сумме 387 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц является арифметически верным и соответствует требованиям действующего законодательства.

Однако, в связи с тем, что административный истец просит взыскать с ФИО3 налог на имущество за 2017г., 2018г., 2019г. в сумме 364 руб., суд полагает удовлетворить требования в заявленном размере.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных гл. 31 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 394 НК РФ определено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

- 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (подпункт 1);

- 1,5 процента в отношении прочих земельных участков (подпункт 2).

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, в случае, если в соответствии с законом города федерального значения Москвы земельный налог отнесен к источникам доходов бюджетов указанных муниципальных образований (пункт 2 статьи 394 НК РФ).

Ставки земельного налога, предусмотренные статьей 394 НК РФ, на территории муниципального образования «город Ижевск» установлены Решением городской Думы города Ижевска от 23 ноября 2005 № 24 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования «город Ижевск».

В соответствии с пунктом 15 статьи 396 НК РФ в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства, начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока строительства сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.

В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Налоговым органом ФИО1 начислен земельный налог по земельному участку по адресу: <адрес> в размере 870 руб. за 2017 год. (был частично оплачен ФИО1 в сумме 847 руб.), 870 руб. за 2018г., 870 руб. за 2019г. (был частично оплачен ФИО1 в сумме 159 руб.).

Расчет земельного налога является арифметически верным и соответствует требованиям действующего законодательства.

Неисполнение административным ответчиком вышеуказанных положений закона послужило основанием для направления ФИО4 требований об уплате налога на имущество, земельного налога и пени в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ. Однако требования ФИО1 не исполнены.

В силу пунктов 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика пени по налогу на имущество физических лиц за 2017г., 2018г., 2019г. в сумме 7,60 руб., за 2016г. в размере 5,93 руб. и пени по земельному налогу за 2017г., за 2018г., за 2019г. в сумме 35,54 руб.

Расчет пени соответствует материалам дела, арифметически верен. Административным ответчиком доводы административного истца в данной части не опровергнуты, доказательств уплаты транспортного налога и налога на имущество в полном объеме в установленный законом срок и в период, за который взыскиваются пени, не представлено, как и не предоставлено доказательств уплаты самих пени.

Таким образом, общая сумма задолженности ФИО1 по заявленным административным требованиям составила 2152,59 руб.

Учитывая, что административным ответчиком ФИО1 24.05.2023г. (при рассмотрении дела в суде) произведена уплата задолженности по рассматриваемому административному делу в полном объеме, в общей сумме 2152,59 руб., решение суда в этой части не подлежит исполнению.

В соответствии с частью 1 статьей 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с положениями абзаца 3 подпункта 3 пункта 1 статьи 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации, ввиду добровольного удовлетворения ответчиком заявленных требований после подачи иска в суд с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию расходы по уплате государственной пошлины по иску в сумме 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный искМежрайонной ИФНС России №10 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета (Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г.Тула; БИК банка 017003983; номер счета 40102810445370000059, Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (МИ ФНС России по управлению долгом) ИНН получателя 7727406020; КПП получателя: 770801001, номер казначейского счета 03100643000000018500):

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2017г., 2018г., 2019г. в размере 1604 руб.

Решение суда в части взыскания с ФИО1 задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2017г., 2018г., 2019г., пени по земельному налогу за 2017г., 2018г., 2019г., налога на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2016г., 2017г., 2018г., 2019г., пени по налогу на имущество физических лиц за 2016г., 2017г., 2018г., 2019г.в исполнение не приводить.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Верховный суд УР через Октябрьский районный суд г.Ижевска.

Решение в окончательной форме изготовлено 02 июня 2023г.

Судья Михалева И.С.