УИД 79RS0002-01-2025-000733-37

Дело № 2а-786/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 мая 2025 г. г. Биробиджан

Биробиджанский районный суд Еврейской автономной области в составе судьи Хроленок Т.В.,

при секретаре судебного заседания Григорьевой Е.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2, представителя административного ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Еврейской автономной области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам (пени),

установил:

УФНС по Еврейской автономной области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам (пени), указав, что ФИО2 состоит на налоговом учете в УФНС России по Еврейской автономной области в качестве налогоплательщика. ФИО2 приобретено в порядке дарения: <данные изъяты> доли в праве на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации владения имуществом – ДД.ММ.ГГГГ), в связи с чем, у налогоплательщика возникла обязанность декларирования доходов. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год в связи с приобретением в порядке дарения имущества ФИО2 не представлена, что явилось основанием для проведения камеральной проверки. По результатам камеральной проверки налоговым органом ФИО2 доначислен налог на доходы физических лиц за 2022 год в сумме <данные изъяты> рублей; начислен штраф в соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ в сумме <данные изъяты> рублей; начислен штраф в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ в сумме <данные изъяты> рублей; пени в соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ. ДД.ММ.ГГГГ указанные суммы отражены на ЕНС ФИО2 Согласно статьям 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с расшифровкой, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере <данные изъяты> рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей, штраф в размере <данные изъяты> рублей, штраф в размере <данные изъяты> рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, которое в установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ шестидневный срок, направлено в адрес ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по пени в размере <данные изъяты> рублей. ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, который отмене определением суда от ДД.ММ.ГГГГ на основании поступивших возражений ФИО2

Просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по уплате пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1, действующая на основании доверенности, доводы и требования административного иска поддержала. Дополнительно суду пояснила, что ребенок, ранее проживающий в семье на основании договора о приемной семье, не является близким родственником согласно Семейного кодекса РФ и на сделку дарения, совершенную между ФИО2 и ФИО5 не распространяются положения абзаца 18.1 статьи 217 НК РФ. Решение о привлечении к ответственности от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО2 не оспорил, оно вступило в силу. Все денежные средства, поступившие от ФИО2 в спорный период отражены на его ЕНС. Также пояснила, что денежные средства удерживаются с должника ФИО2 по судебному приказу №. Просила взыскать с ФИО2 задолженность по уплате пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражал против административных требований. Суду пояснил, что судебный приказ отменен и с него незаконно списаны денежные средства. Налоговую декларацию за 2022 год он не подавал, так как посчитал, что сделка совершена между членами одной семьи. Не согласен с доначислением налога, штрафами и пеней. Просил в удовлетворении административного иска отказать.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО3, действующий на основании доверенности, в судебном заседании возражал против доводов административного иска по доводам письменных пояснений. Дополнительно суду пояснил, что налоговым органом пропущен срок обращения с административным иском. Полагает, что у ФИО2 отсутствует задолженность перед налоговым органом. Также считает, что на сделку дарения между ФИО2 и ФИО5 (<данные изъяты>) распространяются положения абзаца 18.1 статьи 217 НК РФ. Просил административный иск оставить без удовлетворения.

Суд, выслушав пояснения участников процесса, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Из содержания статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса РФ.

Статьей 41 Налогового кодекса РФ установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой "Налог на доходы физических лиц".

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется налогоплательщиком не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Налогового кодекса РФ (пункт 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ).

Из содержания пункта 6 статьи 214.10 Налогового кодекса РФ следует, что сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 Налогового кодекса РФ, процентная доля налоговой базы.

В целях настоящего пункта при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных в результате дарения ему объекта недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 Налогового кодекса РФ камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и об указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Согласно пункту 7 статьи 101 Налогового кодекса РФ по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа может вынести решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающих данные правонарушения, и применяемые меры ответственности. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указывается размер выявленной недоимки, а также подлежащий уплате штраф (пункт 8 статьи 101 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей (пункт 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ).

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Налогового кодекса РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) (пункт 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в часть первую налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения. Введено понятие единого налогового платежа, в соответствии со статьей 11.1 единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (часть 3 статьи 11.1 Налогового кодекса РФ).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (часть 4 статьи 11.1 Налогового кодекса РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации (часть 5 статьи 11.1 Налогового кодекса РФ).

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ налоговый орган (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и Федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что ФИО2 приобретено в порядке дарения недвижимое имущество – жилой дом, расположенный по адресу: Еврейская автономная область, <адрес> <адрес>, (дата регистрация владения ДД.ММ.ГГГГ).

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год в связи с приобретением в порядке дарения имущества ФИО2 не представлена, что явилось основанием для проведения камеральной проверки.

По результатам камеральной проверки налоговым органом ФИО2 доначислен налог на доходы физических лиц за 2022 год в сумме <данные изъяты> рублей; начислен штраф в соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ в сумме <данные изъяты> рублей; начислен штраф в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ в сумме <данные изъяты> рублей; пени в соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ налог на доходы физических лиц за 2022 год в сумме <данные изъяты> рублей, штраф в сумме <данные изъяты> рублей, штраф в сумме <данные изъяты> рублей отражены на ЕНС ФИО2

Налогоплательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с расшифровкой, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере <данные изъяты> рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей, штраф в размере <данные изъяты> рублей, штраф в размере <данные изъяты> рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, которое в шестидневный срок, направлено в адрес ФИО2

Данное решение ФИО2 не оспаривалось и вступило в силу.

Доводы стороны административного ответчика о том, что доходы, полученные ФИО2 в 2022 году в виде недвижимого имущества в порядке дарения от члена его семьи ФИО5, подлежат освобождению от налогообложения, основаны на неверном субъективном толковании норм материального права.

Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, приведен в статье 217 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с абзацем первым пункта 18.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

Абзацем вторым пункта 18.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Следовательно, в случае, если доход в виде недвижимого имущества, получен физическим лицом в порядке дарения от физического лица, не признаваемого членом семьи и близким родственником в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации по отношению к одариваемому физического лицу, такой доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

С учетом изложенного, положения Семейного кодекса Российской Федерации не относит лицо, которое будучи ребенком, было передано на воспитание в приемную семью, к членам семьи и (или) близким родственникам (статьи 2, 14 Семейного кодекса РФ).

На день подачи административного иска задолженность по налогам и пени составляет <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки, в том числе пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Еврейской автономной области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, штрафам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей Восточного судебного участка Биробиджанского судебного района Еврейской автономной области вынесен судебный приказ №, который определением от 10.10.20224 отменен.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что налоговый орган обратился с требованием о взыскании с административного ответчика обязательных платежей в пределах предоставленных полномочий, административным ответчиком пени в соответствующий бюджет добровольно не уплачены, административным истцом соблюден порядок взыскания обязательных платежей, расчет налога и взыскиваемых сумм является математически верным, административным ответчиком не опровергнут. Срок на обращение в суд с настоящим иском административным истцом не пропущен.

Доказательств исполнения налоговых требования в материалы дела административным ответчиком не представлены.

Расчет проверен судом, и признается верным, произведенным в соответствии с действующим законодательством. Доказательств оплаты задолженности по налогам и пени сторонами суду не представлено.

При указанных обстоятельствах, исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Еврейской автономной области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам (пени) подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, статьей 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 177-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Еврейской автономной области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам (пени) - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Еврейской автономной области (ИНН №) задолженность по уплате пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Еврейской автономной области через Биробиджанский районный суд Еврейской автономной области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.В. Хроленок

Мотивированное решение изготовлено в окончательной форме 26 мая 2025 г.