Дело №2а-872/2022

УИД 37RS0019-01-2022-001115-59

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 августа 2022 года город Иваново

Советский районный суд города Иваново в составе:

председательствующего судьи Котковой Н.А.,

при секретаре Жданове Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Иваново к ФИО1 о налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по городу Иваново (далее – ИФНС России по г. Иваново, Инспекция) обратилась в суд с указанным административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 14 580 рублей, пени по транспортному налогу за 2017-2019 годы в размере 1 737 рублей 59 копеек за период с 05 июня 2019 года оп 08 февраля 2021 года, налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 181 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 годы в размере 6 рублей за период с 13 февраля 2020 года по 08 февраля 2021 года, а также государственную пошлину в установленном законом размере.

Заявленные требования мотивированы тем, что по данным, представленным органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, за ФИО1 в 2019 году были зарегистрированы транспортные средства: ВАЗ 31083, государственный регистрационный знак №, Вольво VNL, государственный регистрационный знак №, Акура MDX, государственный регистрационный знак №, в связи с чем ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Кроме того, в 2019 году ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: , в связи с чем являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

Ввиду неуплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2019 год, размер которых исчислен в направленном ФИО1 налоговом уведомлении, в адрес административного ответчика по почте заказным письмом направлены требования об уплате налогов и пени, которые также оставлены ФИО1 без исполнения.

В связи с неуплатой транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 год, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 указанных налогов, а также пени. Определением мирового судьи судебного участка №1 Советского судебного района г. Иваново от 10 января 2022 года отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки по налогам и пени с ФИО1 на основании статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

Указанные обстоятельства послужили поводом для обращения Инспекции с иском в суд.

Кроме того, административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи указанного административного искового заявления в суд, в котором указано, что срок на обращение в суд был пропущен по причине отсутствия ресурсов на реализацию процедуры взыскания ввиду невозможности формирования пакета документов для суда в полном объеме, а также большого количества претензионно-искового материала.

Указанные обстоятельства послужили поводом для обращения Инспекции с административным иском в суд.

Административный истец ИФНС России по г. Иваново, будучи надлежащим образом уведомленная о дате и времени рассмотрения дела в судебное заседание представителя не направила, в административном исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещался в порядке, предусмотренном главой 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, направленная в его адрес корреспонденция возвратилась в адрес суда с пометкой «истек срок хранения».

Суд, исследовав и оценив представленные доказательства, приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьей 57 Конституции РФ и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Предметом иска, как следует из содержания административного искового заявления, задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 14 580 рублей, пени по транспортному налогу за 2017-2019 годы в размере 1 737 рублей 59 копеек за период с 05 июня 2019 года оп 08 февраля 2021 года, налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 181 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 годы в размере 6 рублей за период с 13 февраля 2020 года по 08 февраля 2021 года.

В соответствии со статьей 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 357 НК РФ).

Согласно статье 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная в лошадиных силах.

На основании пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщицами - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Таким образом, документами, служащими основаниями для расчета транспортного налога, являются сведения, представляемые органами ГИБДД.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объекты налогообложения зафиксированы в статье 401 НК РФ, к которым относятся жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, в 2019 году ФИО1 являлся собственником следующего имущества:

-транспортного средства ВАЗ 31083, государственный регистрационный знак №;

-транспортного средства Вольво VNL, государственный регистрационный знак №;

-транспортного средства Акура MDX, государственный регистрационный знак №;

– квартиры, расположенной по адресу: .

На указанное имущество Инспекцией исчислены транспортный налог и налог на имущество физических лиц, о чем в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 76572830 от 06 сентября 2018 года, с указанием суммы недоимки по налогам и сроков его уплаты, что подтверждается копией налогового уведомления, где имеется расчет и данные об объектах налогообложения, находящихся в собственности административного ответчика, периоде взыскания.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный законом срок, в том числе транспортного налога за 2017-2018 годы и налога на имущество за 2018 год, которые были взысканы судебным приказами № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, в адрес ФИО1 Инспекцией были выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

- № 68806 по состоянию на 26 июня 2020 года, содержащее указание на необходимость погашения в срок до 24 ноября 2020 года имеющейся задолженности по пени по транспортному налогу в размере 3 823 рублей, налогу на имущество физических лиц в размере 31 рубля 98 копеек;

- № 1084 по состоянию на 09 февраля 2021 года, содержащее указание на необходимость погашения в срок до 06 апреля 2021 года имеющейся задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 14 580 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 181 рубля, пени по транспортному налогу в размере 142 рублей 52 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1 рубля 77 копеек.

Данные требования в добровольном порядке ФИО1 в сроки, установленные в требованиях, не исполнены.

Как следует из дополнительных письменных пояснений от 09 августа 2022 года, сумма пени по транспортному налогу в размере 3 823 рубля 21 копейка, указанная в требовании № 68806 по состоянию на 26 июня 2020 года была частично списана в размере 2 085 рублей 62 копеек, в связи с чем задолженность по пени составила 1 737 рублей 59 копеек, а именно с 05 июня 2019 года по 16 июня 2019 года в размере 1 220 рублей 85 копеек (налог за 2017 года), с 13 февраля 2020 года по 25 июня 2020 года в размере 374 рубля 22 копейки (налог за 2018 год); сумма пени по налогу на имущество в размере 31 рубль 98 копеек, указанная в требовании № 68806 по состоянию на 26 июня 2020 года была частично списана в размере 25 рублей 98 копеек, в связи с этим задолженность по пени составила 6 рублей.

Согласно расчету, представленному Инспекцией, сумма задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2019 год является правильной, административным ответчиком не оспорена.

На основании частей 1, 3-4 статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку административный ответчик в установленный законодательством о налогах и сборах срок, задолженность по указанному Инспекцией налогу не уплатил, то ему правомерно начислены пени за период просрочки, в частности на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 05 июня 2019 года по 16 июня 2019 года в размере 1 220 рублей 85 копеек, недоимки по транспортному налогу за 2018 год за период с 13 февраля 2020 года по 25 июня 2020 года в размере 374 рубля 22 копейки, недоимки по транспортному налогу за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 08 февраля 2021 года в размере 142 рубля 52 копейки, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 13 февраля 2020 года по 25 июня 2020 года в размере 4 рублей 23 копеек, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 08 февраля 2021 года в размере 1 рубля 77 копеек. Суд соглашается с представленным истцом расчетом пени и принимает его, поскольку он произведен в соответствии с требованиями статьи 75 НК РФ, исходя из действующей ставки рефинансирования, утвержденной Центральным банком РФ, в период просрочки уплаты налога, исходя из суммы недоимки.

Административным ответчиком данный расчет не оспорен, иного расчета суду не представлено.

Обстоятельств, освобождающих от начисления пени, предусмотренных частями 3 и 8 статьи 75 НК РФ, у суда не имеется.

Проверяя соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд с административным исковым заявлением, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с «заявлением» о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

С учетом вышеуказанных положений НК РФ, суд полагает, что срок на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании со ФИО2 задолженности по налогам и начисленным пени необходимо исчислять с даты истечения срока на добровольное исполнение выставленного в его адрес требования № 10844, т.е. с 06 апреля 2021 года.

Соответственно за принудительным взысканием с ФИО1 сумм задолженности по налогу и пени Инспекция должна была обратиться к мировому судье не позднее 06 октября 2021 года.

Из материалов дела следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа Инспекция обратилась в адрес мирового судьи судебного участка № 1 Советского судебного района г. Иваново 27 декабря 2021 года года, в связи с чем определением мирового судьи от 10 января 2022 года в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано в силу части 3 статьи 123.4 КАС РФ ввиду пропуска установленного законом срока на обращение в суд.

Таким образом, налоговым органом срок для принудительного взыскания с ФИО1 недоимки по налогам и пени к мировому судье пропущен более чем на 2 месяца.

Согласно правовой позиции, изложенной в абзаце втором пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Учитывая приведенные положения закона, принимая во внимание, что мировым судьей было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, с исковым заявлением в суд налоговый орган должен был обратиться до 06 октября 2021 года, то есть с даты истечения шестимесячного срока, указанного в упомянутом выше требовании № 10844.

Исковое заявление поступило в Советский районный суд г. Иваново 08 июля 2022 года, что усматривается из штампа входящей корреспонденции, то есть с пропуском установленного закона шестимесячного срока на 9 месяцев.

Инспекцией с иском представлено заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи указанного административного искового заявления в Советский районный суд г. Иваново, в котором указано, что срок на обращение за принудительным взысканием недоимки и пени был пропущен по причине отсутствия ресурсов на реализацию процедуры взыскания ввиду невозможности формирования пакета документов для суда в полном объеме, а также большого количества претензионно-искового материала, а также представлены доказательства, подтверждающие доводы, изложенные в упомянутом заявлении.

Принимая во внимание установленные судом фактические обстоятельства дела, изучив изложенные в заявлении о восстановлении срока доводы Инспекции о загруженности специалистов налогового органа, не позволившей своевременно обратиться за принудительным взысканием налога с административного ответчика, учитывая незначительный период пропуска процессуального срока, размер недоимки по налогам, цель обращения в суд, обусловленную защитой интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей, а также принимая во внимание временные затраты налогового органа, связанные с необходимостью исполнения предусмотренной частью 1 статьи 126 КАС РФ обязанности по предварительному направлению в адрес административного ответчика административного иска, суд усматривает основания для восстановления ИФНС России по г. Иваново процессуального срока на подачу настоящего административного иска в суд.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об обоснованности требований ИФНС России по г. Иваново и взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019 год, а также пени, начисленных за несвоевременную уплату упомянутых налогов, в том числе за несвоевременную уплату налогов за 2017, 2018 год. Судом проверен расчет страховых взносов, пени и признан верным. Возражений относительно расчета суммы налогов, пени, контррасчета административным ответчиком представлено не было.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ, по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 000 рублей до 100 000 рублей – 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей; при подаче административного искового заявления о взыскании задолженности по уплате налога и пени налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины.

Сумма государственной пошлины, при удовлетворении требований, подлежит в силу статьи 114 КАС РФ взысканию с административного ответчика ФИО1 в размере 660 рублей в бюджет городского округа Иваново.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Иваново к ФИО1 о взыскании налогов и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Иваново задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 14 580 рублей, задолженность оп налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 181 рубля, пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с 05 июня 2019 года по 16 июня 2019 года, в размере 1 220 рублей 85 копеек, пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год за период с 13 февраля 2020 года по 25 июня 2020 года, в размере 374 рублей 22 копеек, пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 08 февраля 2021 года, в размере 142 рублей 52 копеек, пени, начисленные за несвоевременную уплату на имущество физических лиц за 2018 год за период с 13 февраля 2020 года по 25 июня 2020 года, в размере 4 рублей 23 копеек, пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 08 февраля 2021 года, в размере 1 рубля 77 копеек, всего взыскать 16 504 (шестнадцать тысяч пятьсот четыре) рубля 59 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в бюджет городского округа Иваново государственную пошлину в размере 660 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Советский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись Н.А. Коткова

Мотивированное решение изготовлено 19 августа 2022 года.