Дело №а-256/2023

УИД 59RS0№-98

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

..... 30 января 2023 года

Березниковский городской суд ..... в составе:

председательствующего судьи Петровой Е.А.,

при помощнике судьи ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании в ..... края административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ..... к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени,

установил:

административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ..... обратилась в суд с исковыми требованиями к административному ответчику ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени. В обоснование требований указано на то, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в период с ..... по ..... являлся собственником квартиры, кадастровый номер №, расположенной по адресу: ....., .....; в период с ..... по настоящее время является собственником квартиры, кадастровый №, расположенной по адресу: ....., ...... Сумма налога к уплате за налоговый период 2014 года составила 22 руб., за 2016 год - 33 руб., за 2018 год - 130 руб., за 2019 год - 96 руб. На основании ст. 75 НК РФ ФИО1 начислена пеня за неуплату налога на имущество физических лиц:

- за налоговый период 2014 года с ..... по ..... в сумме 1,91 руб. (требование №); с ..... по ..... в сумме 2,98 руб. (требование №);

-за налоговый период 2016 года с ..... по ..... в сумме 2,88 руб. (требование №); с ..... по ..... в сумме 4,47 руб. (требование №);

-за налоговый период 2018 года с ..... по ..... в сумме 0,88 руб. (требование №); с ..... по ..... в сумме 1,57 руб. (требование №);

-за налоговый период 2019 года с ..... по ..... в сумме 2,91 руб. (требование №).

Также ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку в период с ..... по ..... являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: ....., кадастровый №. Сумма налога к уплате за налоговый период 2018 года составила 827 руб., за 2019 год - 827 руб. На основании ст. 75 НК РФ ФИО1 начислена пеня за неуплату земельного налога:

-за налоговый период 2018 года с ..... по ..... в сумме 12,15 руб. (требование №); с ..... по ..... в сумме 21,68 руб. (требование №);

- за налоговый период 2019 года с ..... по ..... в сумме 25,03 руб. (требование №).

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлялись требования № от ....., № от ....., № от ....., № от ..... со сроком уплаты до ....., ....., ....., ..... соответственно. Требования административным ответчиком оставлены без исполнения. В связи с тем, что административным ответчиком требования не были исполнены, инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи от ..... судебный приказ от ..... № ..... отменен, в связи с поступлением от административного ответчика возражений. Просят взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2014 года в размере 22 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2014 года в размере 4,89 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2016 года в размере 33 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2016 года в размере 7,35 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 60 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 2,45 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 96 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 2,91 руб., недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 827 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 33,83 руб., недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 827 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 25,03 руб., а так же судебные издержки в размере 88,20 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по ..... в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, на заявленных требованиях настаивает.

Административный ответчик ФИО1, его законный представитель ФИО2 в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, об отложении дела слушанием не просили, доказательств уважительности причин неявки не представили.

Судья признает неявку административного ответчика и его законного представителя неуважительной и считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, обозрев судебный приказ № ....., суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Налог на имущество физических лиц устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 НК РФ).

Обязанность ответчика по уплате налога на имущество физических лиц, вытекает из положений ст. 400 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы.

Срок уплаты имущественных налогов определен нормами налогового законодательства, а именно ст. 363, ст. 409 НК РФ (в ред. Федеральных законов от ..... № 320-ФЗ), согласно которым налогоплательщики - физические лица, уплачивают транспортный налог, налог на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Установлено, что ФИО1 в период с ..... по ..... являлся собственником квартиры, кадастровый номер №, расположенной по адресу: ....., .....; в период с ..... по настоящее время является собственником квартиры, кадастровый №, расположенной по адресу: ....., .....; в период с ..... по ..... являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: ....., кадастровый №. Следовательно, является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

В силу ч. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Межрайонной ИФНС России № по ..... в адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления № от ....., № от ....., № от ..... об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога в срок до ....., ....., ..... соответственно.

В установленные законом сроки ФИО4 налог на имущество физических лиц, земельного налога не уплатил.

На основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислена пеня за неуплату налогов в размере действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от общей неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора:

-за неуплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2014 года с ..... по ..... в сумме 1,91 руб.; с ..... по ..... в сумме 2,98 руб.;

- за неуплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2016 года с ..... по ..... в сумме 2,88 руб.; с ..... по ..... в сумме 4,47 руб.;

- за неуплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года с ..... по ..... в сумме 0,88 руб.; с ..... по ..... в сумме 1,57 руб.;

- за неуплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года с ..... по ..... в сумме 2,91 руб.;

- за неуплату земельного налога за налоговый период 2018 года с ..... по ..... в сумме 12,15 руб.; с ..... по ..... в сумме 21,68 руб.;

- за неуплату земельного налога за налоговый период 2019 года с ..... по ..... в сумме 25,03 руб.

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от .....), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от .....) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от .....).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от .....) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, которое должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст. ст. 69, 70 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 были направлены требования № от ....., № от ....., № от ....., № от ..... со сроком уплаты до ....., ....., ....., ..... соответственно. Требование ФИО1 не исполнено.

Учитывая, что по самому раннему требованию№ от ..... срок исполнения был установлен до ....., общая сумма задолженности не превысила 3 000 рублей, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного ст. 48 НК РФ, истекал ......

..... Межрайонная ИФНС России № по ..... обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника налоговой задолженности.

На основании судебного приказа № ..... мирового судьи судебного участка № Березниковского судебного района ....., и.о. мирового судьи судебного участка № Березниковского судебного района ..... от ..... с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № по ..... была взыскана задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № Березниковского судебного района ..... от ..... судебный приказ № ..... отменен по заявлению административного ответчика.

С административным исковым заявлением административный истец обратился ..... (согласно штемпеля на почтовом конверте), то есть с соблюдением установленного законом срока.

Размер налогов и пеней за неуплату налогов установлен на основании документов, представленных налоговым органом, и расчетов, произведенных в соответствии с требованиями налогового законодательства, судом проверен, является верным, иного расчета административным ответчиком не представлено.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате налоговой задолженности подтверждено материалами дела. Документов, подтверждающих освобождение от обязанности производить указанную уплату, административным ответчиком суду не представлено.

Таким образом, административные исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, а так же соответствующих пеней подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Административным истцом понесены расходы на почтовые услуги в сумме 88,20 руб. (л.д. 37-38), которые подлежат взысканию с административного ответчика.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

На основании п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил :

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ..... к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ..... года рождения, уроженца ....., ИНН ....., зарегистрированного по адресу: .........., в лице законного представителя ФИО2, ..... года рождения, уроженки ....., ....., зарегистрированной по адресу: .........., в пользу Межрайонной ИФНС России № по .....:

-недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2014 года в размере 22 руб.;

-пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2014 года в размере 4,89 руб.;

-недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2016 года в размере 33 руб.;

-пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2016 года в размере 7,35 руб.;

-недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 60 руб.;

-пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 2,45 руб.;

-недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 96 руб.;

-пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 2,91 руб.;

-недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 827 руб.;

-пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 33,83 руб.;

-недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 827 руб.;

-пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 25,03 руб.

Всего: ..... рублей

на корреспондентский счет №, расчетный счет № в Отделение Пермь Банка России, БИК 015773997, получатель – Управление Федерального казначейства по ..... (Межрайонная ИФНС России № по .....), ИНН <***>, КПП 591101001, ОКТМО 57708000, КБК налог (имущество) 18№, КБК пени (имущество) 18№, КБК налог (земля) 18№, КБК пени (земля) 18№,

Взыскать с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № по ..... судебные расходы в сумме ..... руб.

на кор/счет №, единый счет № в отделение Пермь, БИК 015773997, получатель – Управление Федерального казначейства по ..... (Межрайонная ИФНС России № по .....), ИНН <***>, КПП 590301001, ОКТМО 57701000, КБК судебные издержки 18№.

Взыскать с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере ..... руб.

Решение может быть обжаловано в .....вой суд через Березниковский городской суд ..... в течение одного месяца со дня его вынесения в окончательной форме (.....).

Судья (подпись) Е.А. Петрова

Копия верна. Судья