Решение по делу № 2А-1922/2024 от 21.01.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Черемхово 21 января 2025 г.

Черемховский городской суд Иркутской области в составе: председательствующего судьи Некоз А.С., при секретаре Ященко А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-232/2025 по иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1, о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Иркутской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав в обоснование своих требований, что на оснований сведений, представленных в Инспекцию в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ РЭО ГИБДД г. Черемхово Инспекцией установлено, что физическое лицо ФИО1 является собственником имущества, объекты налогообложения приведены в выписке из сведений о регистрации прав на недвижимое имущество, представленной на электронных носителях. В соответствии со ст. 400 НК РФ ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налогоплательщику Инспекцией произведен расчет налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за 2020 год (налоговое уведомление №№).

Отчетный год

Объект

Количество месяцев владения

Доля в праве

Ставка%

Налоговая база

Сумма налога

2020

665415, <адрес>

12/12

0,10

599791

120,00

2020

665415, <адрес>

12/12

0,10

447841

158,00

2020

665413, <адрес>

12/12

0,50

5704835

5705,00

Итого

5983,00

Указанное налоговое уведомление было направлено налогоплательщику по почте.

Налогоплательщик налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 5983,00 руб. в срок, установленный законодательством, не уплатил.

В порядке пп. 1, 3 ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 2574500) в сумме 20,94 руб. (период начисления пени с 02.12.2021 по 15.12.2021).

На основании сведений, представленных в налоговый орган на электронных носителях в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органами ГИБДД, Инспекцией установлено, что ответчик является собственником транспортных средств, объекты налогообложения приведены в выписке из сведений о регистрации прав на транспортные средства.

Следовательно, в соответствии со ст.357, 358 НК РФ является плательщиком транспортного налога. Налогоплательщику Инспекцией произведен расчет транспортного налога, подлежащего уплате за 2020 год (налоговое уведомление №№):

Отчетный год

Марка

Регистрационный знак

Количество месяцев

Мощность

Ставка,

Сумма налога

2020

Мерседес (ОКТМО 25736000)

№

12/12

279

92,50

25808,00

Мерседес S500 (ОКТМО 25745000)

№

12/12

306,00

92,50

28305,00

МАН1803(ОКТМО 25745000)

№

12/12

403,80

85,00

34323,00

КАМАЗ5511(ОКТМО 25745000)

№

12/12

210

50,00

10500,00

КАМАЗ55111(ОКТМО 25745000)

№

12/12

210

50,00

10500,00

КАМАЗ55111(ОКТМО 25745000)

№

12/12

210

50,00

11000,00

КС35714-2 (ОКТМО25745000)

№

12/12

180

35,00

6300,00

МАЗ5516-030(ОКТМО 25745000)

№

12/12

330

85,00

28050,00

ГАЗ 3110 (ОКТМО 25745000)

№

12/12

100,00

6,50

325,00Льгота 325,00

Итого (ОКТМО 25736000)

25808,00

Итого:

Итого (ОКТМО 25745000)

129303,00

Указанные налоговые уведомления об уплате транспортного налога направлялись почтой.

Налогоплательщик транспортный налог за 2020 год в размере 155111,00 руб. в срок, установленный законодательством, не уплатил.

В порядке пп. 1, 3 ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени за неуплата транспортного налога за 2020 год в сумме 542,89 руб., в том числе:

- пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 90,33 руб.(период начисления пени с 02.12.2021 по 15.12.2021) (ОКТМО 25736000);

- пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 452,56 руб. (период начисления пени с 02.12.2021 по 15.12.2021) (ОКТМО 25745000).

Расчеты пени прилагаются к настоящему административному исковому заявлению и являются его неотъемлемой частью.

На основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ отделом Управления Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Иркутской области, Инспекцией установлено, что административный ответчик является собственником земельных участков, объекты налогообложения приведены в выписке из сведений о регистрации прав на недвижимое имущество, представленной на электронных носителях.

В соответствии со ст. 388 НК РФ ответчик является плательщиком земельного налога.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

На основании ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в процентном отношении от кадастровой стоимости земельного участка.

Согласно n. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Налогоплательщику инспекцией произведен расчет земельного налога, подлежащего уплате в бюджет за 2020 год (налоговое уведомление №).

Налоговый период

адрес

Доля в праве

Ставка налога

Количество месяцев

Кадастровая стоимость (налоговая база)

Сумма налога

2020

<адрес> по направлению на северо-восток (ОКТМО 25648405)

1,501,50

1/1211/12

358444087864

118,00

<адрес> по направлению на северо-восток (ОКТМО 25648405)

0,30

12/12

8700

26,00

<адрес>, (ОКТМО 25648405)

2/3

0,30

12/12

82998

166,00

<адрес>, (ОКТМО 25648405)

2/3

0,30

12/12

6090

12,00

<адрес>, (ОКТМО 25648405)

0,30

12/12

61200

184,00

<адрес> (ОКТМО 25648417)

0,30

12/12

16926

51,00

<адрес> (ОКТМО 25648417)

1,50

12/12

2107090

8414,00

<адрес>А (ОКТМО 25745000)

0,30

12/12

323676

971,00

<адрес> (ОКТМО 25745000)

0,30

12/12

328320

985,00

<адрес> (ОКТМО 25745000)

52/100

1,50

12/12

4700424

36663,00

Итого (ОКТМО 25648405) 506,00

Итого (ОКТМО 25648417) 8465,00

Итого (ОКТМО 25745000) 38619,00

Указанные налоговые уведомления направлены налогоплательщику по почте, что подтверждается реестрами отправки почтовых направлений.

Исчисленные суммы земельного налога за 2020 год не оплачены налогоплательщиком в установленный срок.

В порядке пп. 1, 3 ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени за неуплату земельного налога за 2020 год в сумме 166,57 руб., в том числе:

- пени по земельному налогу за 2020 год в размере 29,63 руб. (период начисления пенис02.12.2021 по 15.12.2021) (ОКТМО 25736000);

- пени по земельному налогу за 2020 год в размере 135,17 руб. (период начисления пени с 02.12.2021 по 15.12.2021) (ОКТМО 25745000);

- пени по земельному налогу за 2020 год в размере 1,77 руб. (период начисления пени с 02.12.2021 по 15.12.2021) (ОКТМО 25648405).

Расчет пени прилагается к настоящему административному исковому заявлению и является его неотъемлемой частью.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 3. ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Соответственно новое требование не формируется до момента исполнения действующего требования.

Руководствуясь ст. 69 НК РФ налоговый орган направил ответчику требование об уплате налогов и пени:

- от ДД.ММ.ГГГГ № — срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование направлено налогоплательщику по почте, что подтверждается реестром отправки почтовых направлений.

Требование от ДД.ММ.ГГГГ № в установленный срок исполнено не было.

Поскольку ответчик в срок, установленный в требовании, сумму задолженности по налогам и пени не уплатил, в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ Инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № в срок, установленный законодательством.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № г. Черемхово и г. Свирска Иркутской области по заявлению Инспекции выдан судебный приказ № 2а-1784/2022 о взыскании с ответчика задолженности, который отменен определением мирового судьи судебного участка № 110 г. Черемхово и г. Свирска Иркутской области от 11.06.2024.

Задолженность по обязательным платежам, штрафам и пеням ответчиком не уплачена.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса требование о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - Кодекс административного судопроизводства) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административный истец просит взыскать в доход государства с ФИО1, ИНН № задолженность по обязательным платежам в размере 209414,40 руб., в том числе:

- земельный налог за 2020 год (ОКТМО 25745000) в размере 38619,00 руб.;

- земельный налог за 2020 год (ОКТМО 25648405) в размере 506,00 руб.;

- земельный налог за 2020 год (ОКТМО 25648417) в размере 8465,00 руб.;

- транспортный налог за 2020 год (ОКТМО 25736000) в размере 25808,00 руб.;

- транспортный налог за 2020 год (ОКТМО 25745000)в размере 129303,00 руб.;

- налог на имущество за 2020 год (ОКТМО 25745000) в размере 5983,00 руб.

- пени по земельному налогу за 2020 год в размере 29,63 руб. (период начислен» пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) (ОКТМО 25736000);

- пени по земельному налогу за 2020 год в размере 135,17 руб. (период начислен» пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) (ОКТМО 25745000);

- пени по земельному налогу за 2020 год в размере 1,77 руб. (период начислен» пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) (ОКТМО 25648405);

- пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 90,33 руб. (период начислен» пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) (ОКТМО 25736000);

- пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 452,56 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) (ОКТМО 25745000);

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 20,94 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) (ОКТМО 25745000);

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, о чем указал в исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, путем направления судебного извещения по адресу регистрации, при этом, почтовый конверт возвращен в суд с пометкой «истек срок хранения».

В соответствии со ст. 98 КАС РФ, судебные повестки и иные судебные извещения доставляются по почте или лицом, которому судья поручает их доставить. Согласно пункту 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», по смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (гл. 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

В соответствии с ч. 2 ст. 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия. Таким образом, применительно к ч. 2 ст. 100 КАС РФ, отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует ее возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

В соответствии со ст. 150, 289 КАС РФ судом определено о рассмотрении дела в отсутствие не явившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, обязательность явки которых судом не признавалась.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 400 НК РФ ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налогоплательщику Инспекцией произведен расчет налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за 2020 год (налоговое уведомление №№ 52192494) в сумме 5983,00 рубля.

Указанное налоговое уведомление было направлено налогоплательщику почтой.

Кроме того, налогоплательщиком не уплачен (несвоевременно уплачен) налог на имущество за 2020 год. В связи с чем, в порядке пп. 1, 3 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) ответчику начислены пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 20,94 руб. (период начисления пени с 02.12.2021 по 15.12.2021).

Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Как установлено ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 361 НК РФ, пунктом 1 статьи 1 Закона Иркутской области от 04.07.2007 № 53-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

На основании п.1 ст.363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу требований п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Обязанность по уплате транспортного налога находится в зависимости от факта регистрации транспортного средства. Налогоплательщиком признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство. Уплата транспортного налога поставлена в зависимость и осуществляется именно по факту регистрации транспортного средства.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 является собственником транспортных средств.

Факт регистрации транспортных средств на административного ответчика ФИО1 подтверждается сведениями из РЭО ГИБДД МО МВД России «Черемховский» и карточкой учета транспортного средства.

Следовательно, в силу статьи 357, 358 п.1 Налогового кодекса РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога и обязан уплачивать транспортный налог, в том числе и за период, обозначенный по иску, 2020 год.

Налоговым органом исчислен транспортный налог в отношении указанных транспортных средств за 2020 год, в общем размере 25808,00 руб., 129303,00 руб. и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление.

Указанное налоговое уведомление направлено ФИО1 постой.

Указанный выше расчет административным ответчиком не оспорен, суд, проверив расчет, находит его верным, рассчитанным в соответствии с требованиями налогового законодательства.

- пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 90,33 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) (ОКТМО 25736000);

- пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 452,56 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) (ОКТМО 25745000).

На основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ отделом Управления Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по <адрес>, Инспекцией установлено, что административный ответчик является собственником земельных участков, объекты налогообложения приведены в выписке из сведений о регистрации прав на недвижимое имущество, представленной на электронных носителях.

В соответствии со ст. 388 НК РФ ответчик является плательщиком земельного налога.

Согласно n. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Налогоплательщику инспекцией произведен расчет земельного налога, подлежащего уплате в бюджет за 2021 год (налоговое уведомление №).

Налоговым органом исчислен земельный налог в отношении указанных объектов за 2021 год, в общем размере 806,00 рублей, 8465,00 рублей, 38619,00 руб., и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление.

Указанное налоговое уведомление направлено ФИО1 почтой.

Исчисленные суммы земельного налога за 2020 год не оплачены налогоплательщиком в установленный срок.

пени по земельному налогу за 2020 год в размере 29,63 руб. (период начисления пенисДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) (ОКТМО 25736000);

пени по земельному налогу за 2020 год в размере 135,17 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) (ОКТМО 25745000);

пени по земельному налогу за 2020 год в размере 1,77 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) (ОКТМО 25648405).

Руководствуясь ст. 69 НК РФ налоговый орган направил ответчику требование об уплате налогов и пени:

- от ДД.ММ.ГГГГ № - срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование от ДД.ММ.ГГГГ № в установленный срок исполнено не было.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 110 г. Черемхово и г. Свирска Иркутской области по заявлению Инспекции выдан судебный приказ № 2а-1784/2022 о взыскании с ответчика задолженности, который отменен определением мирового судьи судебного участка № 110 г. Черемхово и г. Свирска Иркутской области от ДД.ММ.ГГГГ.

Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд в порядке административного искового производства, суд приходит к следующему.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ), следовательно, на день подачи настоящего административного иска в городской суд – ДД.ММ.ГГГГ (согласно штемпелю на почтовом конверте), срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Поскольку судом достоверно установлено наличие задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и пени, следовательно, данная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика.

Учитывая, что срок для обращения с административным иском о взыскании задолженности по налогу и пени истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных исковых требований, доказательства оплаты налога и пени ответчиком не представлено, административный иск подлежит удовлетворению.

В силу ст. 333.36 НК РФ, налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции. В связи с чем, на основании ч.1 ст. 114 КАС РФ, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 5294,14 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1, (ИНН №) о взыскании задолженности по налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать в доход государства с ФИО1,, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, задолженность по обязательным платежам в размере 209414,40 руб., в том числе:

- земельный налог за 2020 год (ОКТМО 25745000) в размере 38619,00 руб.;

- земельный налог за 2020 год (ОКТМО 25648405) в размере 506,00 руб.;

- земельный налог за 2020 год (ОКТМО 25648417) в размере 8465,00 руб.;

- транспортный налог за 2020 год (ОКТМО 25736000) в размере 25808,00 руб.;

- транспортный налог за 2020 год (ОКТМО 25745000)в размере 129303,00 руб.;

- налог на имущество за 2020 год (ОКТМО 25745000) в размере 5983,00 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 20,94 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) (ОКТМО 25745000).

Взыскать с ФИО1, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5294,14 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Черемховский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.С. Некоз

Мотивированный текст решения суда составлен ДД.ММ.ГГГГ.