Дело № 2а-756/2023 (УИД 53RS0022-01-2022-010247-40)
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
24 января 2023 года Великий Новгород
Новгородский районный суд Новгородской области в составе:
председательствующего судьи Шибанова К.Б.,
при секретаре Марковой Ю.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО1 ФИО6 ФИО6 о взыскании недоимки по налогам и задолженности по пеням,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Новгородской области (далее также - УФНС России по Новгородской области, Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020 год в сумме 10660 руб., задолженности по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу за 2016 – 2020 годы, в сумме 4209 руб. 67 коп., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 993 руб., задолженности по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 – 2020 годы, в сумме 213 руб. 58 коп., недоимки по земельному налогу за 2020 год в сумме 330 руб., задолженности по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу за 2020 год, в сумме 1 руб. 67 коп. В обоснование заявленных требований Управление указало на то, что в 2016 – 2020 годах на ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения транспортным налогом. Кроме того, в 2017-2020 годах ФИО1 на праве собственности принадлежали строения, являющиеся объектами налогообложения налогом на имущество физических лиц, а в 2020 году – земельный участок, являющийся объектом налогообложения земельным налогом. Налоговым органом были исчислены подлежащие уплате ФИО1 транспортный налог за 2016 год в сумме 16248 руб., за 2017 год в сумме 24029 руб., за 2018 год в сумме 20459 руб., за 2019 год в сумме 7319 руб., за 2020 год в сумме 10 660 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1045 руб., за 2018 год в сумме 1049 руб., за 2019 год в сумме 1216 руб., за 2020 год в сумме 993 руб., земельный налог за 2020 год в сумме 330 руб. Ввиду нарушения административным ответчиком срока уплаты указанных выше налогов налоговым органом ФИО1 начислены пени в общей сумме 4424 руб. 92 коп.
Представитель административного истца УФНС России по Новгородской области, административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явились. Суд, руководствуясь ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав письменные материалы дела, материалы административных дел № 2а-1053/2018, № 2а-3633/2019, № 2а-1681/2020, № 2а-289/2021, № 2а-1165/2022, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Пунктом 1 ст. 358 НК РФ к объектам налогообложения транспортным налогом отнесены автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Исходя из п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.
Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Пунктами 1, 2 ст. 388 НК РФ определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данной статьей.
В соответствии с п. 1 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.
Как это следует из п. 7 ст. 396 НК РФ, в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.
Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях (п. 2 ст. 392 НК РФ)
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.
Статьей 401 НК РФ к объектам налогообложения налогом на имущество физических лиц отнесены расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения) жилой дом, квартира, комната, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Исходя из абз. 2 п. 3 ст. 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог на имущество физических лиц исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.
В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.
Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (п. 5 ст. 408 НК РФ).
Транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ).
В судебном заседании из письменных материалов дела установлено, что в 2016 – 2020 годах на ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства, являвшиеся объектами налогообложения транспортным налогом, в том числе в 2020 году легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № 2011 года выпуска, мощностью двигателя 250 л.с. (в период с 15.08.2020 по 31.12.2020); легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № 2004 года выпуска, мощностью двигателя 33 л.с. (с 01.01.2020 по 31.12.2020); легковой автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, 2006 года выпуска, мощностью двигателя 141 л.с. (с 01.01.2020 по 31.12.2020).
Кроме того, в юридически значимый применительно к рассматриваемому спору период времени административному ответчику принадлежали следующее объекты недвижимого имущества: на праве общей долевой собственности (1/2 доля в праве) жилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> (в период с 01.01.2017 до 13.04.2020); на праве общей долевой собственности (1/2 доля в праве) жилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: Новгородская <адрес> (в период с 01.01.2017 по 31.12.2020); на праве единоличной собственности нежилое здание (гараж) с кадастровым номером № расположенное по адресу: <адрес> (в период с 01.02.2017 до 02.07.2019); на праве общей совместной собственности жилой дом с кадастровым номером № и земельный участок с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес> (с 23.04.2020 по 31.12.2020).
Таким образом, в 2016 – 2020 годах административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога, в 2017- 2020 годах – плательщиком налога на имущество физических лиц, в 2020 году – плательщиком земельного налога.
Налоговым органом были исчислены подлежащие уплате ФИО1 транспортный налог за 2016 год в сумме 16248 руб., за 2017 год в сумме 24029 руб., за 2018 год в сумме 20459 руб., за 2019 год в сумме 7319 руб., за 2020 год в сумме 10 660 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1045 руб., за 2018 год в сумме 1049 руб., за 2019 год в сумме 1216 руб., за 2020 год в сумме 993 руб., земельный налог за 2020 год в сумме 330 руб.
Произведенный налоговым органом расчет налогов соответствует требованиям закона, в том числе ст. 362 НК РФ, ст. 3 Областного закона Новгородской области № 379-ОЗ от 30.09.2008 года «О транспортном налоге», ст.ст. ст. 392, 396, 408 НК РФ, административным ответчиком не оспорен и сомнений у суда не вызывает.
Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 направлялись налоговые уведомления, содержащие расчет транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога за упомянутые налоговые периоды.
Недоимка по транспортному налогу за 2016 год в сумме 16248 руб. взыскана с ФИО1 вступившим в законную силу судебным приказом мирового судьи судебного участка № 34 Новгородского судебного района Новгородской области от 19 апреля 2018 года по делу № 2а-1053/2018 и погашена последним 06 мая 2021 года.
Недоимка по транспортному налогу за 2017 год в сумме 24029 руб. и по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1045 руб. взыскана с ФИО1 вступившим в законную силу судебным приказом мирового судьи судебного участка № 34 Новгородского судебного района Новгородской области от 26 июля 2019 года по делу № 2а-3633/2019. Требования данного судебного акта исполнены ФИО1 в части взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц 06 мая 2021 года.
Недоимка по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1 784 руб. и по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1149 руб. взыскана с ФИО1 вступившим в законную силу судебным приказом мирового судьи судебного участка № 34 Новгородского судебного района Новгородской области от 20 апреля 2020 года по делу № 2а-1681/2020.
Недоимка по транспортному налогу за 2018 год в сумме 18675 руб. и за 2019 год в сумме 7319 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1216 руб. взыскана с ФИО1 вступившим в законную силу судебным приказом мирового судьи судебного участка № 14 Новгородского судебного района Новгородской области от 09 февраля 2021 года по делу № 2а-289/2021.
Доказательств исполнения требований судебных приказов мирового судьи судебного участка № 34 Новгородского судебного района Новгородской области от 20 апреля 2020 года по делу № 2а-1681/2020 и мирового судьи судебного участка № 14 Новгородского судебного района Новгородской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-289/2021 в полном объеме административным ответчиком суду не представлено.
Из материалов дела также следует, что связи с неисполнением ФИО1 в установленный срок обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2020 год налоговый орган направил административному ответчику требование № 32180, сформированное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по упомянутым налогам в сумме 11983 руб. и задолженности по пеням в сумме 60 руб. 70 коп. срок до 31 января 2022 года.
Кроме того, Управлением в адрес ФИО1 были направлены требование № 4450, сформированное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, о погашении задолженности по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу за 2016 – 2019 годы, в сумме 7242 руб. 88 коп. и задолженности по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 – 2019 годы, в сумме 221 руб. 23 коп.
Произведенный налоговым органом расчет пеней, включенных в вышеназванные требования, соответствует положениям ст. 75 НК РФ, а потому принимается судом.
Ввиду неисполнения данных требований налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 14 Новгородского судебного района Новгородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и задолженности по пеням в общей сумме 19507 руб. 81 коп.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 14 Новгородского судебного района Новгородской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-1165/2022 с ФИО1 в доход бюджета взыскана указанная налоговая задолженность.
Определением мирового судьи судебного участка № 14 Новгородского судебного района Новгородской области от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника ФИО1 возражений относительно его исполнения.
Таким образом, административным истцом, обратившимся в суд с административным иском ДД.ММ.ГГГГ, соблюден установленный ст. 48 НК РФ порядок принудительного взыскания с административного ответчика недоимки по налогам и задолженности по пеням.
При таком положении суд находит административный иск Управления обоснованным и подлежащим удовлетворению.
Так как административные исковые требования Управления удовлетворены, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 656 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175 -180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО1 ФИО6 - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес> в соответствующий бюджет недоимку по транспортному налогу за 2020 год (ОКТМО 49701000) в сумме 4410 рублей, задолженность по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу за 2020 год (ОКТМО 49701000), в сумме 22 рубля 34 копейки, недоимку по транспортному налогу за 2020 год (ОКТМО 49625418) в сумме 6250 рублей, задолженность по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу за 2020 год (ОКТМО 49625418), в сумме 31 рубль 66 копеек, задолженность по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу за 2016 год, в сумме 758 рублей 97 копеек, задолженность по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу за 2017 год, в сумме 1823 рубля 57 копеек, задолженность по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу за 2018 год, в сумме 1178 рублей 22 копейки, задолженность по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу за 2019 год, в сумме 394 рубля 91 копейка, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 49701000) в сумме 614 рублей, задолженность по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 49701000), в сумме 3 рубля 11 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 49625418) в сумме 379 рублей, задолженность по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 49625418), в сумме 1 рубль 92 копейки, задолженность по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, в сумме 53 рубля 41 копейка, задолженность по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, в сумме 89 рублей 54 копейки, задолженность по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, в сумме 65 рублей 60 копеек, земельный налог за 2020 год в сумме 330 рублей, задолженность по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу за 2020 год, в сумме 1 рубль 67 копеек, а всего 16 407 рублей 92 копейки.
Взыскать с ФИО1 ФИО6 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 656 рублей.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Новгородского областного суда через Новгородский районный суд Новгородской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий К.Б. Шибанов
Мотивированное решение составлено 28 февраля 2023 года.