УИД №

Дело №а-55/2025

Строка отчета 3.198а

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

10 марта 2025 года город Сураж

Суражский районный суд Брянской области в составе председательствующего судьи Зайцева С.Я., при секретаре Левицкой Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам за 2022-2023 гг. и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее - административный истец, УФНС России по <адрес>) обратилось в суд с указанным административным иском ДД.ММ.ГГГГ, указав, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на профессиональный доход. В связи с тем, что транспортный налог в установленный законом срок ФИО1 не уплачен, в его адрес направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в размере 75920 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ Поскольку в установленный срок сумма налога налогоплательщиком оплачена не была, в его адрес направлено требование № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ Кроме того, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ применяет специальный налоговый режим "налог на профессиональный доход", на основании сведений, переданных в налоговый орган, ему начислен налог на профессиональный доход за сентябрь 2023 г. в размере 486 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), за октябрь 2023 г. в размере 489 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), за ноябрь 2023 г. - 501 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), за декабрь 2023 г. - 501 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ). Вместе с тем, налог на профессиональный доход за сентябрь 2023 г. административным ответчиком погашен частично в сумме 166,26 руб. ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с нарушением установленного законодательством срока, за октябрь-декабрь 2023 г. не уплачен в полном объеме. На сумму образовавшейся задолженности по налогам ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 2296,79 руб. На основании заявления УФНС России по <адрес> мировым судьей судебного участка № Суражского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-204/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 80657,53 руб., который отмене определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ До настоящего времени задолженность не погашена.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика в его пользу задолженность на общую сумму 80657,53 руб., а именно: транспортный налог за 2022 г. в общей сумме 75920 руб., налога на профессиональный доход за сентябрь-декабрь 2023 г. в общей сумме 1810,74 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетной систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 2926,79 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по <адрес> не явился, о дате, месте и времени судебного заседания уведомлен своевременно и надлежащим образом, предоставил заявление, в котром административные исковые требования поддержал в полном объеме, просил о рассмотрении дела без его участия (л.д. 52).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о месте и времени судебного заседания уведомлялся своевременно и надлежащим образом, конверты с судебными извещениями возвращены в суд по истечении срока хранения, что расценено судом как уклонение от получения судебного извещения. Административный ответчик своего представителя в суд не направил, о причинах неявки не уведомил, об отложении судебного разбирательства не ходатайствовал.

В соответствии со ст. 150, 289 КАС РФ административное дело рассмотрено судом в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав административное исковое заявление и материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Ставка транспортного налога устанавливается в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства в соответствии со ст. 361 НК РФ, ст. 2 Закона Брянской области от 09.11.2002 г. № 82-З "О транспортном налоге".

Уплата транспортного налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога, т.к. согласно данным информационного обмена с органами ГИБДД, обладает правом собственности на транспортные средства (л.д. 23):

- с ДД.ММ.ГГГГ автомобиль легковой АУДИ А6, гос.рег.знак №, мощность двигателя - 256л/с;

- с ДД.ММ.ГГГГ автомобиль легковой Инфинити FX45 PREMIUM, гос.рег.знак № мощность двигателя -328л/с.

В установленный законом срок налоговым органом в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 г. в общей сумме 75920 руб., со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 33), требование по которому в добровольном порядке административным ответчиком исполнено не было.

С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 применяет специальный налоговый режим "налог на профессиональный доход" (л.д. 35-37).

В соответствии со ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона (ч. 1).

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (ч. 2).

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч. 3).

Частью 6 статьи 11 Федерального закона от 27.11.2018 г. 422-ФЗ установлено, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 НК РФ требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 НК РФ. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (ч. 6).

На основании сведений, переданных административным ответчиком в налоговый орган ему начислен налог на профессиональный доход за сентябрь 2023 г. в размере 486 руб. (срок уплаты 30.10.2023 г.), за октябрь 2023 г. в размере 489 руб. (срок уплаты 28.11.2023 г.), за ноябрь 2023 г. - 501 руб. (срок уплаты 28.12.2023 г.), за декабрь 2023 г. - 501 руб. (срок уплаты 29.01.2024 г.).

Вместе с тем, налог на профессиональный доход за сентябрь 2023 г. погашен частично в сумме 166,26 руб. 02.12.2023 г., за октябрь-декабрь 2023 г. не уплачен в полном объеме.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1).

Поскольку ФИО1 транспортный налог и налог на профессиональный налог за вышеуказанные расчетные периоды оплачены не были на сумму образовавшейся задолженности начислены пени.

С 01.01.2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

В соответствии с ч. 4,5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу ч. 1 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов; излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 размер отрицательного сальдо ЕНС составил 486 руб.

В силу ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно утвержденной приказом ФНС России от 02.12.2022 г. № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» форме требований, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Таким образом, требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета и действует до момента, пока сальдо единого налогового счета не примет положительное значение либо станет равно нулю.

Пунктом 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ закреплено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. В силу абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, административному ответчику было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 76964,75 руб. (л.д. 10,25), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов и страховых сборов, пеней, а также об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое исполнено не было.

Решением УФНС по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ в связи с неисполнением требования об уплате задолженности №, с ФИО1 взыскана указанная в требовании задолженность в сумме 80450,24 руб. за счет денежных средств (драгоценных металлов), а так же электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Суражского судебного района <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по уплате налога на профессиональный доход за 2023 г в сумме 1810,74 руб., транспортного налога за 2022 г. в сумме 75920 руб., пени в сумме 2926,79 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Суражского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ №а-204/2024 отменен по заявлению должника в связи с возражениями относительно его исполнения (л.д. 26-28).

С административным исковым заявлением административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ (согласно протоколу проверки электронной подписи), следовательно, требование предъявлено в предусмотренный ст. 48 НК РФ срок.

Сумма налоговой задолженности ФИО1 составляет 80657,53 руб., в том числе: транспортный налог за 2022 г. в общей сумме 75920 руб., налог на профессиональный доход за сентябрь-декабрь 2023 г. в общей сумме 1810,74 руб., пени в сумме 2926,79 руб. (л.д. 31).

Представленный административным истцом расчет пени (л.д. 31) проверен судом и является верным, контррасчет административным ответчиком не представлен. Доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности административным ответчиком, суду не представлено.

Оценив представленные по делу доказательства, руководствуясь приведенными выше нормами закона, суд находит административные исковые требования УФНС России по <адрес> законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

С учетом положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, ст. 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить и взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>, <данные изъяты>, задолженность в общей сумме 80657,53 руб., в том числе: 75920 руб. - транспортный налог за 2022 г., 1810,74 руб. - налог на профессиональный доход за сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2023 г., 2926,79 руб. - пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки путем перечисления Единого налогового платежа на Единый налоговый счет: №

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Брянский областной суд через Суражский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме (с мотивировочной частью).

Судья Зайцев С.Я.