Дело № 2а-4183/2025

УИД 35RS0010-01-2024-021710-40

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<...> 15 апреля 2025 года

Вологодский городской суд Вологодской области в составе

председательствующего судьи Губиной Е.Л.,

при секретаре Шабариной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области (далее - УФНС по Вологодской области) к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на доходы физических лиц, пени, штрафа,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области обратилось в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 транспортного налога в размере 4 560 рублей; налога на доходы физических лиц в размере 44 744 рубля 38 копеек, пени в сумме 22 429 рублей 11 копеек; налога на доходы физических лиц в размере 2 750 рублей 25 копеек, пени в сумме 4 355 рублей 16 копеек; налога на доходы физических лиц в размере 653 рубля 17 копеек, штраф в размере 1 000 рублей, пени в сумме 8 348 рублей 57 копеек, ссылаясь на неисполнение налогоплательщиком обязанностей по уплате налоговых платежей.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области не явился, о дне, времени и месте слушания дела извещался надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (пункт 1 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Транспортный налог является региональным налогом (статья 14 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (статья 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признаются, в том числе и автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации признается доход, полученный налогоплательщиками, в том числе, от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговым периодом признаётся календарный год (статья 216 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как усматривается из материалов дела ФИО1 являлся собственником транспортного средства, признаваемого объектом налогообложения: - автомобиля ГАЗ 31113, г.р.н №;

Согласно налоговым уведомлениям: № от 26.09.2019 налог на имущество за 2018 год исчислен в размере 494 руб., транспортный налог за 2018год исчислен в размере 4 760 руб.

Суммы налогов рассчитаны исходя из налоговой базы и в соответствии с нормами налогового законодательства.

Решением от 16.01.2023 № ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с пунктом 1 статьи 119, пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за не предоставление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 163 250 рублей. С учетом частичных погашений в период с 14.08.2023 по 17.09.2024 остаток задолженности составляет 2 750,25 рублей – взыскивается в рамках данного дела.

Согласно представленной налоговой декларации ФИО1 доначислен НДФЛ в размере 68 084,00 руб. с учетом частичных погашений от 21.12.2023 в размере 5 756,00 руб., от 09.02.2024, от 09.02.2024 в размере 751,78 руб., от 05.03.2024 в размере 5 756,00 руб., от 25.04.2024 в размере 2,31 руб., от 27.04.2024 в размере 7 073,53 руб., от 07.06.2024 в размере 4 000 руб., остаток непогашенной задолженности составляет 44 744,38 руб. - взыскивается в рамках данного дела.

ФИО1 представлена налоговая декларация за 2020 год. Сумма налога, подлежащая уплате 2 915 руб., с учетом частичных погашений от 23.09.2024 в размере 1 022,40 руб., от 17.09.2024 в размере 1 239,43 руб., остаток непогашенной задолженности составляет 653,17 руб. – взыскивается в рамках данного дела.

Решением от 01.03.2024 № ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения. Основанием для привлечения является непредставление декларации за 2020 год. Сумма штрафа за несвоевременное представление декларации составляет 1 000 руб. - взыскивается в рамках данного дела.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления на оплату налогов, в том числе: транспортный налог за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в размере 4 760 рублей. С учетом частичной уплаты налога от 04.07.2023 в размере 200 руб. остаток непогашенной задолженности составляет 4 560 руб. - взыскивается в рамках данного дела.

В нарушение положений Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по своевременной уплате исчисленных налогов.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу абзаца тринадцатого пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика (пункт 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 5 данной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку плательщик обязанность по уплате налогов за 2017-2022 годы в установленный законом срок не выполнил, ему в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени:

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки Налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

По требованию № от 23.07.2023 (определение об отмене судебного приказа № от 10.01.2024).

По состоянию на 07.01.2023 принята задолженность по пени в сумме 8 032,66 руб. из ОКНО при переходе в ЕНС.

Доначислено пени за предыдущие периоды в сумме 28 487,18 руб., за период с 16.07.2021 по 31.12.2022.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 10.01.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 37 234,08 руб.

Сальдо на момент формирования заявления от 10.01.2024 составляет 59 663,19 руб. - 37234,08 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 22 429,11 руб.

По требованию № от 23.07.2023 (определение об отмене судебного приказа № от 20.11.2023).

Состояние отрицательного сальдо ЕНС по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 20.11.2023 составляет 54 996,57 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 20.11.2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 50 641,41 руб.

Сальдо на момент формирования заявления от 20.11.2023 составляет 54 996,57 руб. - 50 641,41 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 4 355,16 руб.

По требованию № от 23.07.2023 (определение об отмене судебного приказа № от 17.04.2024.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 17.04.2024 составляет 58 410,65 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 17.04.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 50 062,08 руб.

Сальдо на момент формирования заявления от 17.04.2024 составляет 58 410,65 руб. - 50 062,08 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 8 348,57 руб.

В требовании № указано о том, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме пени, начисленной на сумму недоимки.

Принимая во внимание положения пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу, что налоговые уведомления и требования об уплате налогов и пени административным ответчиком считаются полученными.

Указанные уведомления и требования выставлены налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена.

В добровольном порядке требования в установленный в них срок в полном объеме плательщиком налогов не исполнены, до настоящего времени недоимка и исчисленные пени в бюджет не поступили.

В связи с этим административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа.

15.05.2024 вынесен судебный приказ №, который был отменен определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 7 от 11.06.2024 года.

08.12.2023 вынесен судебный приказ №, который был отменен определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 7 от 11.06.2024 года.

30.05.2024 вынесен судебный приказ от 30.05.2024 года №, который был отменен определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 7 от 11.06.2024 года.

Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании штрафов, налога на доходы физических лиц, пени было подано в суд 09.12.2024, то есть в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Порядок обращения в суд, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность соблюдены.

Наличие имущества, учтенного налоговым органом в качестве объектов налогообложения, подтверждено материалами дела. Размер налоговой базы, применение налоговых ставок и расчёт недоимки и пени судом проверены, административным ответчиком не оспорены, являются арифметически правильными. Суммы налога рассчитаны исходя из налоговой базы и в соответствии с нормами налогового законодательства.

Доказательств уплаты задолженности административным ответчиком в дело не представлено, и такие обстоятельства при разбирательстве дела судом не установлены.

Учитывая, что административный ответчик добросовестно не исполнил обязанность по уплате налогов и пени, суд приходит к выводу, что требования Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области подлежат удовлетворению, так как они основаны на законе и подтверждены материалами дела.

На основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в связи с тем, что в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Городской округ город Вологда» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 286, 293 – 297 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области транспортный налог в размере 4 560 рублей; налог на доходы физических лиц в размере 44 744 рубля 38 копеек, пени в сумме 22 429 рублей 11 копеек; налог на доходы физических лиц в размере 2 750 рублей 25 копеек, пени в сумме 4 355 рублей 16 копеек; налог на доходы физических лиц в размере 653 рубля 17 копеек, штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации) в размере 1 000 рублей, пени в сумме 8 348 рублей 57 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Городской округ город Вологда» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Вологодский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.Л. Губина

Мотивированное решение изготовлено 29.04.2025.