Решение по делу № 2А-1135/2023 от 11.04.2023

Дело № 2а-1135/2023

УИД 12RS0003-02-2023-000589-69

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Йошкар-Ола 11 апреля 2023 года

Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в составе

председательствующего судьи Митьковой М.В.,

при секретаре Иванове Г.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец УФНС по РМЭ обратился в суд с иском, указанным выше, просил взыскать с ФИО1 задолженность в размере 12478 рублей 03 копейки, в том числе задолженность по транспортному налогу за налоговый период 2019 год в размере 4814 рублей 09 копеек, пени в размере 13 рублей 77 копеек, начисленных за период с 02 декабря 2020 года по 20 декабря 2020 года; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за налоговый период за 2014 год в размере 15 рублей 12 копеек, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за налоговый период за 2016 год в размере 21 рубль; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за налоговый период за 2019 год в размере 128 рублей; налог на профессиональный доход за октябрь 2020 года по сроку уплаты 25 ноября 2020 года в размер 3214 рублей 57 копеек; налог на профессиональный доход за ноябрь 2020 года по сроку уплаты 25 декабря 2020 года в размере 4251 рубль, пени в размере 20 рублей 48 копеек, начисленных за период с 26 декабря 2020 года по и28 января 2021 года.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 имел в собственности транспортное средство марки <данные изъяты> VIN <номер>, 1991 годa выпуска, г.н. <номер>;1/7 доли в квартире, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>. Кроме того, ФИО1 являлся плательщиком налога на профессиональный доход. В установленные сроки в полном размере оплата налога в бюджет не поступила, в связи с чем налоговым органом на сумму недоимки исчислены пени. Налоговым органом в адрес должника ФИО1 направлены требования об уплате задолженности, требования должником не исполнены, что является основанием для взыскания в судебном порядке задолженности.

Представитель административного истца УФНС по РМЭ в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с указанным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан: уплачивать законно установленные налоги; представлять в налоговый орган по месту учета в установленному порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать и т.д.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Систему налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливает Налоговый кодекс Российской Федерации (пункт 2 статьи 1 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Порядок взыскания налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - индивидуального предпринимателя установлен ст. 46 НК РФ и предусматривает, что взыскание в том числе сбора производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) (абз. 1 п. 2, п. 9, п. 10).

Решение должно быть принято после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (п. 3).

Судом установлено, что ФИО1 владел на праве собственности транспортным средством марки <данные изъяты>, VIN <номер>, 1991 годa выпуска, г.н. <номер>.

На основании ст. ст. 357 - 361 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 363 Налогового Кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

ФИО1 также принадлежала на праве собственности 1/7 доли в квартире, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 Налогового Кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 409 Налогового Кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст.396 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п.1 ст.394 НК РФ).

Налог на профессиональный доход - специальный режим, который проводится на территории Российской Федерации в режиме эксперимента, при этом может применяться как лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, так и уже зарегистрированным индивидуальным предпринимателем (подпункт 6 пункта 2 статьи 18 Налогового кодекса РФ, часть 1 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").

На основании части 1 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в статье 1 Федерального закона N 422-ФЗ.

Согласно части 6 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима" налог на профессиональный доход" физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

Согласно части 1 статьи 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В соответствии с частью 1 статьи 6 Федерального закона объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Физические лица при применении специального налогового режима НПД вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются НПД, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (часть 6 статьи 2 Федерального закона № 422-ФЗ).

В соответствии с п. 1 ст. 7 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", в целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено, что ФИО1 являлся плательщиком налога на профессиональный доход, административным ответчиком данное обстоятельство не оспаривалось.

В соответствии с ч. 2, 3, ст. 52, ст. 362 НК РФ, а также Закона Республики Марий Эл № 59-3 от 27 октября 2011 года «О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл» административный истец исчислил в отношении транспортного средства налогоплательщика за 2019 год сумму транспортного налога 4814 рублей 09 копеек, сумму налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014 года в размере 15 рублей 12 копеек, за 2016 года в размере 21 рубль, за 2019 год в размере 128 рублей, сумму налога на профессиональный доход за октябрь 2020 года по сроку уплаты 25 ноября 2020 года в размер 3214 рублей 57 копеек; налог на профессиональный доход за ноябрь 2020 года по сроку уплаты 25 декабря 2020 года в размере 4251 рубль.

В установленный налоговым законодательством срок административным ответчиком налоги были уплачены не в полном объеме, в связи с чем, в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ истцом ответчику начислены пени по транспортному налогу в размере 13 рублей 77 копеек, пени за неуплату налога на профессиональный доход за период с 26 декабря 2020 года по 28 января 2021 года в размере 20 рублей 48 копеек.

Положениями п. 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 Налогового кодекса РФ установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Из материалов дела следует, что 03 августа 2017 года в адрес ФИО1 03 августа 2020 года направлено налоговое уведомление <номер> о необходимости уплатить транспортный налог в размере 5142 рубля, а также налог на имущество в размере 212 рублей, 09 сентября 2017 года направлено налоговое уведомление <номер> о необходимости уплатить налог на имущество в размере 55 рублей в срок до 01 декабря 2017 года,.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов УФНС по РМЭ в адрес ФИО1 направлены требование <номер> об уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов по состоянию на 24 июня 2019 года в размере 55 рублей, требование об уплате налога на профессиональный доход по состоянию на 30 ноября 2020 года в размере 3723 рубля 12 копеек, пени в размере 2 рубля 11 копеек, требование № 62459 об уплате транспортного налога, пени, налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов по состоянию на 21 декабря 2020 года в размере 5354 рубля, пени в размере 14 рублей 40 копеек, требование об уплате налога на профессиональный доход по состоянию на 29 января 2021 года в размере 4251 рубль, пени в размере 20 рублей 48 копеек.

30 апреля 2021 года ИФНС по г. Йошкар-Ола обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам со ФИО1

Мировым судьей судебного участка № 8 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл 11 мая 2021 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС по г. Йошкар-Ола задолженности по транспортному налогу в размере 5142 рубля, пени в размере 13 рублей 84 копейки, задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 267 рублей, пени в размере 8 рублей 47 копеек, задолженности на профессиональный доход в размере 7974 рубля 12 копеек, пени в размере 22 рубля 59 копеек. Взыскана с ФИО1 государственная пошлина в доход муниципального образования «горд Йошкар-Ола» в размере 268 рублей 56 копеек.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 8 Йошкар-Олинского судебного района РМЭ Эл, мировым судьей судебного участка № 3 Йошкар-Олинского судебного района РМЭ Эл от 23 августа 2022 года вышеуказанный судебный приказ от 11 мая 2021 года на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам отменен.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, начало течения срока предъявления налоговым органом требований о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке искового производства определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление УФНС по РМЭ поступило в Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл 02 февраля 2023 года в пределах шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с представленными суду письменными доказательствами, размер задолженности по транспортному налогу за 2019 год составляет 4814 рублей 09 копеек, пени 13 рублей 77 копеек, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за налоговый период за 2014 год составляет 15 рублей 12 копеек, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за налоговый период за 2016 год составляет 21 рубль, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за налоговый период за 2019 год составляет 128 рублей, налог на профессиональный доход за октябрь 2020 года составляет 3214 рублей 57 копеек, налог на профессиональный доход за ноябрь 2020 года составляет 4251 рубль, пени 20 рублей 48 копеек.

Суд с расчетом административного истца соглашается, иного расчета административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах, с учетом положений ст. 178 КАС РФ, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 4814 рублей 09 копеек, пени 13 рублей 77 копеек, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за налоговый период за 2014 год в размере 15 рублей 12 копеек, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за налоговый период за 2016 год в размере 21 рубль, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за налоговый период за 2019 год в размере 128 рублей, налог на профессиональный доход за октябрь 2020 года в размере 3214 рублей 57 копеек, налог на профессиональный доход за ноябрь 2020 года в размере 4251 рубль, пени в сумме 20 рублей 48 копеек.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, Бюджетного кодекса РФ, а также с учетом того, что административный истец в силу ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 499 рублей 12 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) в бюджет задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 4814 рублей 09 копеек, пени 13 рублей 77 копеек, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за налоговый период за 2014 год в размере 15 рублей 12 копеек, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за налоговый период за 2016 год в размере 21 рубль, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за налоговый период за 2019 год в размере 128 рублей, налог на профессиональный доход за октябрь 2020 года в размере 3214 рублей 57 копеек, налог на профессиональный доход за ноябрь 2020 года в размере 4251 рубль, пени 20 рублей 48 копеек.

Обязанность по распределению взысканной суммы возложить на административного истца – Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) в доход муниципального образования «Город Йошкар-Ола» государственную пошлину в размере 499 рублей 12 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Йошкар-Олинский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья М.В. Митькова

Мотивированное решение

составлено 20.04.2023 года