Решение по делу № 2А-170/2025 от 06.05.2025

Дело № 2а-170/2025

УИД: 27RS0006-01-2024-003487-25

Мотивированное решение судом изготовлено 06.05.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Хабаровск 14 апреля 2025 года

Хабаровский районный суд Хабаровского края в составе:

единолично судьи Фоминой О.В..,

при секретаре Ефимовой К.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Хабаровскому краю обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, указав в обоснование следующее.

ФИО1, ИНН № состоит на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, с ДД.ММ.ГГГГ является плательщиком налога на профессиональный доход, также является плательщиком транспортного налога

Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган в порядке ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, налогоплательщику принадлежит на праве собственности следующе транспортное средство, являющееся объектом налогообложения: автомобиль легковой марки HONDA FIT ARIA, 2006 года выпуска, государственный регистрационный знак: №, мощность двигателя 110 л.с., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 сформировано ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., в том числе пени - <данные изъяты> рублей.

На основании ст. 52 НК РФ налоговым органом исчислен административному ответчику транспортный налог за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ г. и направлено налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> руб.

Налоговым органом в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ посредством программного приложения «Мой налог» были направлены налоговые уведомления на уплату налога на профессиональный доход с указанием срока оплаты на общую сумму <данные изъяты> рублей.

В нарушение ст. 45 НК РФ обязанность по уплате транспортного налога и налога на профессиональный доход ФИО1 не была исполнена, что явилось основанием возникновения задолженности.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеней признается установленная НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с переходом на ЕНС с 01.01.2023 сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 ПК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ), на основании п. 6 ст. 11.3 НК РФ учитывается в совокупной обязанности налогоплательщика со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, размер пеней, которые при формировании сальдо ЕНС административного ответчика по состоянию на 01.01.2023 были включены в его совокупную обязанность, составил <данные изъяты> руб., в том числе: <данные изъяты> руб. по транспортному налогу с физических лиц, <данные изъяты> руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, <данные изъяты> руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, <данные изъяты> руб. по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы4 и <данные изъяты> руб. по налогу на профессиональный доход5 соответственно.

Размер пеней, начисленных налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГГГ до даты обращения налогового органа в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности (ДД.ММ.ГГГГ) составил <данные изъяты> рублей.

В связи с наличием у ФИО1 задолженности по уплате налога налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму задолженности, равной размеру отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика на дату формирования требования, в размере <данные изъяты> руб., в том числе: по налогу - <данные изъяты> руб., пени - <данные изъяты> руб., штраф - <данные изъяты> рублей.

Налоговым органом направлено налогоплательщику Решение от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо единого налогового счёта, сформированного на дату вынесения указанного Решения, в размере <данные изъяты> рублей.

Налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № 67 судебного района «Хабаровский район Хабаровского края» с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, пени.

Мировым судьей судебного участка № 67 судебного района «Хабаровский район Хабаровского края» ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с должника в пользу налогового органа, который отменен ДД.ММ.ГГГГ, так как от должника поступили возражения.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность по обязательным платежам, пени в размере <данные изъяты> руб., в том числе:

- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб.;

- по налогу на профессиональный доход за апрель, май, июнь, июль, октябрь, ноябрь, декабрь месяцы ДД.ММ.ГГГГ г., январь, февраль, март, май месяцы ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты>

- пени - <данные изъяты> рублей.

Представитель УФНС России по Хабаровскому краю в судебное заседание не явился. О дате, месте и времени рассмотрения спора уведомлен, о чем имеется соответствующая отметка на экземпляре судебного извещения суда.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, месте и времени рассмотрения административного искового заявления извещена. Направила в суд заявление об отложении рассмотрения дела со ссылкой на нахождении на лечении, которое будет продлено до конца ДД.ММ.ГГГГ г. по причине решения вопроса о необходимости проведения операции и присвоении группы инвалидности.

В свою очередь, с учетом, в том числе, установленных процессуальных сроков рассмотрения административного дела, суд не усматривает оснований для удовлетворения такого ходатайства.

В силу ч. 3 ст. 152 КАС РФ суд может отложить судебное разбирательство административного дела по ходатайству лица, участвующего в деле. При этом, отложение судебного разбирательства является правом, а не обязанностью суда.

Суд отмечает, что судебные заседания по настоящему административному делу были дважды перенесены по аналогичным ходатайствам административного ответчика, ссылавшегося на нахождение на длительном больничном.

Между тем, из ответа главного врача КГБУЗ «Хабаровская РБ» на запрос суда следует, что ФИО1 находится на амбулаторном лечении у врача-терапевта участкового с диагнозом: «Множественная сенсо-моторная с вегетативными нарушениями мононейропатия правой кисти, компрессионно-ишемического генеза с мышечной силой разгибателей правой кисти 3 балла, мышц, отводящих большой палец – 2 балла, мышц сгибателей пальцев – 4-5 балла». Данное заболевание не несет опасности для здоровья окружающих людей, ФИО1 может находиться в общественных местах.

Учитывая изложенное и принимая во внимание, что явка административного ответчика обязательной судом не признана, административный ответчик ФИО1 о дате, месте и времени рассмотрения настоящего дела была извещена своевременно, надлежащим образом, не была лишена возможности представить в суд письменные возражения на административное исковое заявление, при наличии таковых, либо воспользоваться помощью представителя, при этом, ею не представлено доказательств объективной невозможности участия в судебном заседании, а нахождение на амбулаторном лечении о такой невозможности не свидетельствует, суд не усматривает необходимости в очередном отложении судебного заседания в отсутствие доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих явке в судебное заседание.

Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие надлежащим образом извещенных сторон в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить, обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон 263-ФЗ), внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) с 01.01.2023.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или налогового агента в соответствии с НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ, п. 2 ст. 1, п. 1 ст. 5 Закона 263-ФЗ начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на 01.01.2023 по каждому физическому лицу и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с пп. 1 п. 1, п. 4 ст. 4 Закона 263-ФЗ сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывало, в том числе, сведения об имеющихся суммах неисполненных обязанностей. При этом, к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362, пунктами 1,3 статьи 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Хабаровского края транспортный налог установлен и введен в действие Законом Хабаровского края от 10 ноября 2005 года № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае». Этим же законом определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и налоговые льготы.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В ходе судебного разбирательства установлено и подтверждается сведениями из ГИБДД, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году являлась собственником транспортного средства автомобиля легкового марки HONDA FIT ARIA, 2006 года выпуска, государственный регистрационный знак: № мощность двигателя 110 л.с., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно части 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (часть 4 статьи 57 НК РФ).

На основании ст. 52 НК РФ, налоговый орган исчислил административному ответчику транспортный налог за налоговый период 2021 год и направил налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> рублей.

В нарушение п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик ФИО1 транспортный налог в установленный срок не уплатила.

На основании пункта 8 статьи 1 НК РФ, статей 2, 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" административный ответчик являлся плательщиком налога на профессиональный доход.

Согласно части 6 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (часть 7 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").

В силу части 8 названной статьи физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог).

Согласно части 1 статьи 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе, индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном данным Федеральным законом.

Согласно части 1 статьи 6 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В силу части 2 статьи 6 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" для целей данного Федерального закона не признаются объектом налогообложения доходы: 1) получаемые в рамках трудовых отношений; 2) от продажи недвижимого имущества, транспортных средств; 3) от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений); 4) государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений; 5) от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; 6) от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов; 7) от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом; 8) от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад; 10) от уступки (переуступки) прав требований; 11) в натуральной форме; 12) от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.

Согласно части 1 статьи 8 названного Федерального закона налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Статьей 9 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" определено, что налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено данной статьей.

Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет. При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета (часть 2, 3 статьи 9 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").

В силу части 1 статьи 10 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

На основании статьи 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 данного Федерального закона.

При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение "Мой налог" устанавливаются порядком использования мобильного приложения "Мой налог" (часть 1 статьи 14 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (часть 2, 3 статьи 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").

Из материалов дела следует, что с 29.11.2021 г. административный ответчик ФИО1 применяет специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" в порядке Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".

В связи с чем, налоговым органом в порядке, предусмотренном п.2 ст. 11 указанного федерального закона № 422-ФЗ посредством программного приложения «Мой налог» были направлены налоговые уведомления на уплату налога на профессиональный доход с указанием срока оплаты, в том числе:

Налоговый период

Срок уплаты

Сумма налога, руб.

Остаток задолженности на 13.11.2023, руб.

Апрель 2022

<данные изъяты>

Однако ФИО1 допущены нарушения в уплате налога на профессиональный доход.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (в редакции НК РФ после ДД.ММ.ГГГГ - не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей) (ч.1 ст. 70 НК РФ).

Таким образом, требование об уплате задолженности формируется один раз в момент появления отрицательного сальдо ЕНС и считается действующим до момента, когда сальдо ЕНС стало нулевым/положительным.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022. № 263-ФЗ) (пункт 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика-физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 сформировано ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей.

В связи с неуплатой задолженности по налогу налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ направлено налогоплательщику требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> руб., в том числе по налогу в сумме <данные изъяты> руб., по пеням в сумме <данные изъяты> рублей, по штрафу – <данные изъяты> рублей.

Как следует из пункта 9 части 1 статьи 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки и для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, равна одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

До ДД.ММ.ГГГГ пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ). Теперь же начисление пеней связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общей суммы недоимок, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Административным истцом заявлено требование о взыскании пени в размере <данные изъяты> рублей на всю совокупную обязанность.

Пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (на момент формирования отрицательного сальдо) составили <данные изъяты> рублей, и начислены были в связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г.г.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ г.г.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ г.г.; налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогооблажения доходы за ДД.ММ.ГГГГ г.г.; налога на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ год.

Сальдо ЕНС по налогу на ДД.ММ.ГГГГ составило <данные изъяты> рублей, в том числе:

1. по транспортному налогу (предмет настоящего иска)

-за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> рублей,

2. по налогу на профессиональный доход

-за ДД.ММ.ГГГГ г. – <данные изъяты> рублей; за ДД.ММ.ГГГГ г.-<данные изъяты> рублей, за ДД.ММ.ГГГГ г. – <данные изъяты> рублей, за ДД.ММ.ГГГГ. -<данные изъяты> рублей, за ДД.ММ.ГГГГ г. -<данные изъяты> рублей, за ДД.ММ.ГГГГ г. – <данные изъяты> рублей (предмет настоящего иска);

3. по страховым взносам на ОПС (взысканы решением Хабаровского районного суда Хабаровского края по делу №

-за ДД.ММ.ГГГГ г. -<данные изъяты> рублей,

4. по страховым взносам на ОМС (взысканы решением Хабаровского районного суда Хабаровского края по делу №

-за ДД.ММ.ГГГГ год-<данные изъяты> рублей.

Сальдо ЕНС по пеням на ДД.ММ.ГГГГ составило <данные изъяты> рублей, в том числе:

1. транспортный налог

- в размере <данные изъяты> рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> рублей,

2. налог на профессиональный доход

-в размере <данные изъяты> рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> рублей,

3. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

- размере <данные изъяты> рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> рублей,

4. страховые взносы на обязательное медицинское страхование

5. налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы

- размере <данные изъяты> рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> рублей.

Доказательства обеспеченности взыскания указанных недоимок административным истцом в материалы дела предоставлены.

Согласно положениями п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в суд, налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, помимо прочего, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога, налога на профессиональный доход, пени ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 67 судебного района «Хабаровский район Хабаровского края» и.о. мирового судьи судебного участка №66 судебного района «Хабаровский район Хабаровского края» вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Хабаровскому краю задолженности по налогам на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ, транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 67 судебного района «Хабаровский район Хабаровского края» и.о. мирового судьи судебного участка №66 судебного района «Хабаровский район Хабаровского края» от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен на основании поступивших от административного ответчика возражений.

С настоящим иском налоговый орган обратился в Хабаровский районный суд Хабаровского края ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с соблюдением установленного полугодового срока.

Таким образом, суд приходит к выводу, что установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику налогового требования об уплате налога, подачи заявления о вынесении судебного приказа, подачи административного искового заявления административным истцом соблюден.

Поскольку требование об уплате налогов и пени в полной мере административным ответчиком не исполнено, а доказательств обратного суду не предоставлено, административным ответчиком наличие задолженности в спорном размере не оспорено, настоящий административный иск подлежит удовлетворению.

На основании статей 103, 111 КАС РФ с ФИО1 в доход бюджета Хабаровского муниципального района Хабаровского края подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб. (в редакции ст. 333.19 НК РФ, действовавшей на момент предъявления иска).

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковое заявление УФНС России по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,- удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю недоимку по налогу, пени в сумме <данные изъяты> рублей, в том числе:

-по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей,

- пени в размере <данные изъяты> рублей.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход бюджета Хабаровского муниципального района Хабаровского края государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме, через Хабаровский районный суд Хабаровского края.

Судья: О.В. Фомина