Решение по делу № 2А-124/2023 от 27.01.2023 | Буденновский городской суд (Ставропольский край)

адм. дело №2а-124/2023

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 января 2023 года город Будённовск

Будённовский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Соловьевой О.Г.,

при секретаре судебного заседания Литвиновой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседания дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Ставропольскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, в котором указала, что на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН: №, адрес места жительства: <адрес> в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ уплачивают:

1. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяются в следующем порядке:

в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период

2. страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

В случае прекращения физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя уплата им страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней, с даты снятия его с учета в налоговом органе (п. 5 ст. 432 НК РФ) Таким образом, срок уплаты страховых взносов истек 10.08.2021 г.

Административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов в установленные сроки не исполнена.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

ФИО1 является собственником следующего имущества:

Квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 42,3, дата регистрации права 31.05.2011.

В адрес ответчика Инспекцией направлено налоговое уведомление с предложением уплатить налог на имущество физических лиц. Ответчиком обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в установленные сроки не исполнена.

Налоговым органом в отношении ответчика выставлены требования от 22.11.2018 №, от 11.11.2020 №, от 23.08.2021 № об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 28 руб.

Сумма задолженности по страховым взносам на ОПС за 2021 год, подлежащая уплате в бюджет - 12045,06 руб.

Сумма задолженности по страховым взносам на ОМС за 2021 год, подлежащая уплате в бюджет - 3056,71 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислена пеня, подлежащая уплате в бюджет, и составляет:

пени за несвоевременную уплату налога ОПС - 31,32 руб.

пени за несвоевременную уплату налога ОМС - 7,95 руб.

Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 15129,77 руб., пени - 39,27 руб.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением от 12.07.2022 года судебный приказ № от 03.06.2022 в отношении ответчика отменен. Из чего следует, что срок для обращения в суд, в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, истекает 12.01.2023 года.

Согласно данным Инспекции частично уплачены, либо уменьшены по расчету следующие налоги и пеня по требованию № от 22.11.2018: налог на имущество физических лиц: налога - 62 руб., пени - 2,19 руб.; по требованию № от 11.11.2020; налог на имущество физических лиц: налога - 140 руб., пени - 2,42 руб.

Просит взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки по:

- Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2021 в размере 3056,71 руб., пеня в размере 7,95 руб.

- Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог за 2021 в размере 12045,06 руб., пеня в размере 31,32 руб.

- Налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог за 2018 в размере 28 руб., на общую сумму 15169,04 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю, надлежащим образом извещенный о дате и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствии. В пояснениях от 20.01.2023 г. указал, что недоимки по налогам следует взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю (получатель УФК по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН №, КПП №, расчетный счет № отделение <адрес>, казначейский счет №, БИК №, код ОКТМО №).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, что подтверждается почтовым уведомлением о вручении судебной повестки лично адресату.

Согласно ч.2 ст.289 КАС РФ, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая положения ч.2 ст.289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, поскольку их явка не признавалась судом обязательной.

Суд, исследовав материалы дела, находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральнымзакономфункциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы. Понятие "налогоплательщик" используется в значениях, определяемых в соответствующих статьях настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 11 Кодекса).

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по СК в качестве налогоплательщика.

Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с абз. 2 ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно ч. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Величина дохода ФИО1 за расчетный период не превысила 300 000 рублей.

Из содержания ч. 1 ст. 430 НК РФ следует, что плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ уплачивают:

в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Пунктом 1 ст. 423 НК РФ предусмотрено, что расчетным периодом признается календарный год.

Из содержания п. 5 ст. 430 НК РФ следует, что в случае прекращения физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя уплата им страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней, с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с выпиской из ЕГРИП ФИО1 прекратила деятельность в качестве ИП 26.07.2021 г., таким образом, она, не позднее 10.08.2021 г. должна была уплатить страховые взносы по обоим видам страхования, однако свои обязанности не исполнила.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (статья 432 НК РФ).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов в установленные сроки не исполнена, налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование № от 23.08.2021 года об уплате страховых взносов, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности и о сумме недоимки и пени, со сроком уплаты до 01.10.21 года (л.д.17-18).

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги, которые должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается и вводится в действие в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (статья 3, подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 НК РФ).

В силу статьи 400 НК РФ физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Из представленных материалов усматривается, что ФИО1 является собственником:

Квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 42,3, дата регистрации права 31.05.2011.

В ст.402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. При этом ст.403 НК РФопределен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. В соответствии со ст.405 НК РФналоговым периодом признается календарный год.

Статьей406 НК РФустановлены налоговые ставки.

Статьей 408 установлен порядок исчисления суммы налога: сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п.3 ст. 363, п.4 ст. 397, п.2 ст. 409 НК РФ).

В адрес ответчика налоговым органом направлялось налоговое уведомление № от 10.07.2019 г. с предложением уплатить налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 80 руб.; за 2018 год в сумме 88 руб. со сроком уплаты до 02.12.2019 г. (л.д.16).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абз. 2 ч. 1 ст. 45 НК РФ).

Порядок начисления и размеры пени установлены ст.75 НК РФ, согласно которой пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с неуплатой ФИО1 в установленные законом сроки налога, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислена пеня, которая составляет:

- пени за несвоевременную уплату налога ОПС - 31,32 руб.

- пени за несвоевременную уплату налога ОМС - 7,95 руб.

Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 15129,77 руб., пени - 39,27 руб.

Согласно данным Инспекции частично уплачены, либо уменьшены по расчету следующие налоги и пеня по требованию № от 22.11.2018: налог на имущество физических лиц: налога - 62 руб., пени - 2,19 руб.; по требованию № от 11.11.2020: налог на имущество физических лиц: налога - 140 руб., пени - 2,42 руб.

Иных сведений об уплате вышеуказанных налогов ФИО1 не имеется и административным ответчиком не представлено.

Согласно представленному административным истцом расчёту, сумма задолженности ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за 2018 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 28 руб.

Сумма задолженности по страховым взносам на ОПС за 2021 год, подлежащая уплате в бюджет – 12045,06 рублей.

Сумма задолженности по страховым взносам на ОМС за 2021 год, подлежащая уплате в бюджет – 3056,71 рублей.

Согласно ч. 1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ч. 3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п.2 ч. 4 ст.48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением от 12.07.2022 года судебный приказ № от 03.06.2022 в отношении административного ответчика отменен. Из чего следует, что срок для обращения в суд, в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, истекает 12.01.2023 года. Административный истец обратился в суд 02.12.2022 года, то есть в пределах установленного срока.

Расчёт задолженности по обязательным платежам и санкциям, представленный административным истцом, суд находит верным. Иного расчёта суммы задолженности, либо доказательств отсутствия задолженности суду не представлено.

Исходя из того, что сроки обращения в суд за взысканием обязательных платежей Инспекцией не нарушены, доводы изложенные стороной истца нашли свое подтверждение, суд полагает, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФсудебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с чем, с административного ответчика ФИО1 в соответствии с ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 606,76 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.174-180, ст.290Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, адрес места жительства: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (получатель УФК по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН №, КПП №, расчетный счет № отделение <адрес>, казначейский счет №, БИК №, код ОКТМО №) недоимки по:

страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды: налог за 2021 в размере 3056,71 руб., пеня в размере 7,95 руб.;

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог за 2021 в размере 12045,06 руб., пеня в размере 31,32 руб.;

налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог за 2018 в размере 28 руб., на общую сумму 15169 (пятнадцать тысяч сто шестьдесят девять) рублей 04 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета Будённовского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в сумме 606 (шестьсот шесть) рублей 76 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Будённовский городской суд Ставропольского края в течение месяца, со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 27 января 2023 года.

Судья О.Г. Соловьева