Решение по делу № 2А-926/2025 от 31.03.2025

Дело № 2а-926/2025 (УИД 37RS0022-01-2025-000323-93)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Иваново 31 марта 2025 года

Фрунзенский районный суд г. Иваново в составе:

председательствующего судьи Яценко А.Л.,

при секретаре Страховой В.В.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее – УФНС России по Ивановской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, а также пени за несвоевременную уплату налогов.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налога на профессиональный доход. С целью уплаты данных налогов ему направлялись налоговые уведомления, однако обязанность по их уплате административный ответчик не исполнил, в связи с чем, налоговым органом начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки. В соответствии с законодательством в адрес ФИО1 налоговым органом было направлены требования об уплате налогов и пени в установленный в них сроки. В добровольном порядке административным ответчиком они не исполнены. УФНС России по Ивановской области направило заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Мировым судьей судебного участка № 2 Фрунзенского судебного района Ивановской области ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 10444,60 руб. Определением об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебный приказ отменен в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

Ссылаясь на положения Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), УФНС России по Ивановской области просит взыскать с ФИО1 недоимки по:

- налогу на имущество в размере 295,00 руб. за 2019 год;

- транспортному налогу:

- в размере 1580,00 руб. за 2019 год;

- в размере 1743,00 руб. за 2020 год;

- в размере 1743,00 руб. за 2021 год;

- в размере 1743,00 руб. за 2022 год;

- пени в размере 2880,60 руб., в том числе:

- с задолженности до ДД.ММ.ГГГГ – в размере 1210,87 руб.,

- с совокупной задолженности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1669,73 руб.

Также просит расходы по госпошлине отнести на административного ответчика.

государственную пошлину в установленном порядке.

Представитель административного истца - УФНС России по Ивановской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в деле имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

В силу ст. 150 КАС РФ суд не находит оснований для отложения рассмотрения дела в виду неявки ответчика. Явка административного ответчика в судебное заседание обязательной не признавалась.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ во взаимосвязи с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ установлен шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу данной конституционной нормы, налогоплательщики не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну (налог), на что обращено внимание в постановлении Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 № 20-П.

Из положений ст. 45 НК РФ следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с законодательством о налогах и сборах, имущественные налоги (транспортный налог, налог на имущество, земельный налог) уплачиваются физическими лицами по единому сроку 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

В судебном заседании установлено, что в течение налогового периода 2016, 2017, 2018, 2019 г.г. ФИО1 в соответствии со ст. 400-401 НК РФ, являлся плательщиком налога на имущество.

В спорный период в собственности ФИО1 находились объекты недвижимости:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес> (доля в праве – 1/1, дата прекращения права владения – ДД.ММ.ГГГГ),

- квартира, расположенная по адресу: <адрес> (доля в праве 75/100, дата прекращения права владения – ДД.ММ.ГГГГ).

Задолженность по налогу на имущество за 2016 год в размере 114,00 руб., за 2017 год в размере 133,00 руб., за 2018 год в размере 245,00 руб. обеспечена по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ, выданному мировым судьей Комсомольского судебного района Ивановской области, задолженность за 2016 г., 2017 г., за 2018 г. частично уплачена в размере 167,89 руб. ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом административному ответчику был исчислен налог на имущество за 2019 г.

В течение налоговых периодов 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 г.г. ФИО1, в соответствии со ст. 357-358 НК РФ, являлся плательщиком транспортного налога.

В спорный период в собственности ФИО1, находились транспортные средства ВАЗ №, г.р.з. № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), ВАЗ №, г.р.з. № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), ЛАДА № LADA KALINA, г.р.з. № (период владения – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), НИССАН КУБ, г.р.з. № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 890,00 руб., за 2017 год в размере 863,00 руб., за 2018 год в размере 2354,00 руб. обеспечена по судебному приказу № № от ДД.ММ.ГГГГ, выданному мировым судьей Комсомольского судебного района Ивановской области, задолженность за 2016 г., 2017 г., 2018 г. частично уплачена в размере 1710,30 руб. ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом административному ответчику был исчислен транспортный налог за 2019, 2020, 2021, 2022 г.г.

С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 применяет специальный налоговый режим в виде налога на профессиональную деятельность.

Положениями ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ предусмотрено проведение эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".

В силу положений ст. 2 указанного Федерального закона, физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (ч. 8 ст. 2 Федерального закона "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").

В соответствии с положениями ст. 4 указанного Федерального закона, налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе, индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговым периодом признается календарный месяц (ст. 9 Федерального закона "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").

В соответствии со ст. 11 указанного ФЗ, сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном ст. 12 настоящего ФЗ.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В установленные законодательством сроки ФИО1 налог на профессиональную деятельность не уплатил, а именно:

- за июнь 2022 года в размере 150,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог уплачен несвоевременно – ДД.ММ.ГГГГ;

- за май 2022 года в размере 460,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог уплачен несвоевременно – ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ – о необходимости уплатить за 2018 год транспортный налог в размере 2354,00 руб., налог на имущество в размере 245,00 руб., налог на доходы физических лиц в размере 3200,00 руб. не позднее 02.12.2019;

- № от ДД.ММ.ГГГГ – о необходимости уплатить за 2019 год транспортный налог в размере 1580,00 руб., налог на имущество в размере 295,00 руб. не позднее 01.12.2020;

- № от ДД.ММ.ГГГГ - о необходимости уплатить за 2020 год транспортный налог в размере 1743,00 руб. не позднее 01.12.2021;

- № от ДД.ММ.ГГГГ – о необходимости уплатить за 2021 года транспортный налог в размере 1743,00 руб. не позднее 01.12.2022;

- № от ДД.ММ.ГГГГ – о необходимости уплатить за 2022 год транспортный налог в размере 1743,00 руб. не позднее 01.12.2023

Административным ответчиком обязанность по уплате налога на имущество за 2019 г., транспортного налога за 2019г. 2020 г., 2021 г., 2022 г. в установленные законом сроки не исполнена, в связи с чем, в его адрес высылались требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), содержащие указание на необходимость погашения имеющейся задолженности и пени:

- № от ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год по транспортному налогу в размере 1580,00 руб., налогу на имущество в размере 295,00 руб. и пени 3,72 руб., содержащее указание на необходимость погашения в срок до 19.01.2021, имеющейся задолженности по налогам и начисленным пени;

- № от ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год по транспортному налогу в размере 1743,00 руб. и пени в размере 5,67 руб., содержащее указание на необходимость погашения в срок до 01.02.2022, имеющейся задолженности по налогам и начисленным пени;

- № от ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год по транспортному налогу в размере 1743,00 руб. и пени в размере 5,23 руб., содержащее указание на необходимость погашения в срок до 17.01.2023, имеющейся задолженности по налогам и начисленным пени.

Данные требования в добровольном порядке ФИО1 в полном объеме до настоящего времени не исполнено, что подтверждается данными налогового обязательства. Доказательств обратного административный ответчик суду не представил.

С 01.01.2023 введен институт единого налогового счета (ЕНС).

При переходе на ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ указанные выше требования прекратили действие в связи с направлением согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ должнику ФИО1 требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 8204,09 руб., содержащее указание на необходимость погашения в срок до ДД.ММ.ГГГГ, имеющейся задолженности по налогам и начисленным пени.

Указанное требование административным ответчиком получено ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование в добровольном порядке ФИО1 в полном объеме до настоящего времени не исполнено, что подтверждается данными налогового обязательства. Доказательств обратного административный ответчик суду не представил.

Согласно расчету, представленному УФНС России по Ивановской области, сумма задолженности по налогу является правильной. Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты налога суд не усматривает.

Поскольку административный ответчик в установленный законодательством о налогах и сборах срок, задолженность по указанным истцом налогам не уплатил, то ему правомерно начислены пени.

Суд соглашается с представленным истцом расчетами пени и принимает их, поскольку произведены они в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ, исходя из действующей ставки рефинансирования, утвержденной Центральным банком РФ, в период просрочки уплаты налога, исходя из сумм недоимок. Иного расчета в нарушение положений ст. ст. 14, 62 КАС РФ о состязательности и равноправии сторон суду не представлено.

Обстоятельств, освобождающих от начисления пени, предусмотренных ч.ч. 3 и 8 ст. 75 НК РФ, у суда не имеется.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04.03.2013 № 20-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С ДД.ММ.ГГГГ вступили в силу поправки в Налоговый кодекс РФ, согласно которым сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица в судебном порядке, увеличена с 3000,00 руб. до 10000,00 руб.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ в действующей редакции налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

УФНС России по Ивановской области в порядке статьи 48 НК РФ и главы 11.1 КАС РФ, обратилось к мировому судье судебного участка № 2 Фрунзенского судебного района г. Иваново с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанной в иске суммы задолженности ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Судебным приказом мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 была взыскана задолженность по налогам за 2019-2024 г.г. в размере 10444,60 руб., в том числе: по налогам в размере 7564,00 руб., по пени в размере 2880,60 руб. и госпошлина.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Фрунзенского судебного района г. Иваново от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен по заявлению ФИО1

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

С учетом изложенного суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца, в связи с чем иск подлежит удовлетворению.

В порядке ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежат взысканию издержки по уплате госпошлины в размере 4000,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 291 - 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серии № №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области недоимки:

- по налогу на имущество в размере 295,00 руб. за 2019 год;

- по транспортному налогу:

- в размере 1580,00 руб. за 2019 год;

- в размере 1743,00 руб. за 2020 год;

- в размере 1743,00 руб. за 2021 год;

- в размере 1743,00 руб. за 2022 год;

- по пени в размере 2880,60 руб., в том числе:

- с задолженности до ДД.ММ.ГГГГ – в размере 1210,87 руб.,

- с совокупной задолженности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1669,73 руб., а всего 9 9984,60 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серии № №, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, государственную пошлину в размере 4 000,00 руб. в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Яценко А.Л.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ