Дело № 2а-5078/2025

УИД 44RS0001-01-2025-008279-55

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 ноября 2025 года г. Кострома

Свердловский районный суд города Костромы в составе председательствующего судьи Виноградовой Н.А., при ведении протокола секретарем Смуровой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Управление ФНС России по Костромской области обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением.

В обоснование заявленных требований сторона указывает, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Костромской области, является плательщиком налога на имущество. ФИО1 является собственником жилого помещения, квартиры с кадастровым номером №, площадью 65,6 кв.м., расположенная по адресу: <адрес>. На указанное имущество ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год по налоговому уведомлению № от <дата> в сумме 811 руб., за 2023 год по налоговому уведомлению № от <дата> в сумме 892 руб. В связи с тем, что обязательные платежи оплачены не были, на сумму недоимки были налоговым органом начислены пени, задолженность по которым составляет 149,44 руб. По данным налогового органа налогоплательщик с <дата> по настоящее время зарегистрировался в качестве плательщика налога на профессиональный доход (самозанятый). При применении указанного специального налогового режима налогоплательщики НПД освобождаются от обязанности представлять отчетность, применять контрольно-кассовую технику, регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, а также освобождаются от налогообложения по налогам на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД. Регистрация физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, в качестве налогоплательщиков НПД осуществляется без визита в налоговый орган через мобильное приложение "Мой налог". Взаимодействие между налогоплательщиками НПД и налоговыми органами происходит удаленно посредством использования мобильного приложения "Мой налог". Функционал мобильного приложения "Мой налог" позволяет "самозанятым" гражданам осуществлять онлайн постановку на учет и снятие с учета в налоговом органе, вести учет доходов, формировать чеки, уплачивать НПД и добровольные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, а также обеспечивать иное удаленное взаимодействие между "самозанятыми" гражданами и налоговыми органами. <дата> ФИО1 через мобильное приложение "Мой налог" зарегистрировался з качестве плательщика налога на профессиональный доход. При применении указанного специального налогового режима налогоплательщику был начислен налог за февраль 2025 в сумме 4361.70 руб. по сроку уплаты до <дата>; за март 2025 в сумме 3557.45 руб. по сроку уплаты до <дата>; за апрель 2025 в сумме 3880.85 руб. по сроку уплаты до <дата>; за май 2025 в сумме 4042.55 руб. по сроку уплаты до <дата>. В связи с тем, что обязательные платежи оплачены не были, на сумму недоимки были налоговым органом начислены пени, задолженность по которым составляет 661,57 руб. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от <дата> №, в котором сообщалось о наличии у административного ответчика задолженности и сумме начисленных на недоимку финансовых санкций. Ранее налоговый орган обращался за взысканием задолженности к мировому судье судебного участка № 2 Свердловского судебного района г. Костромы, на взыскание долга был выдан судебный приказ от <дата> № 2а-1256/2025, который отменен по заявлению ответчика определением мирового судьи от <дата>. С учетом изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в совокупном размере 17 574,80 руб.

В судебном заседании административный истец не участвует, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвует, извещался о времени и месте рассмотрения дела по адресу регистрации, судебная корреспонденция возвращена в адрес суда невостребованной.

Исследовав материалы дела, материалы административного дела мирового судьи судебного участка № 2 Свердловского судебного района г. Костромы № 2а-1256/2025, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса РФ).

В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 403 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса РФ).

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на налогоплательщике лежит обязанность выплатить пеню.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; для физических лиц процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 настоящего Кодекса (пункт 6).

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 является собственником жилого помещения, квартиры с кадастровым номером №, площадью 65,6 кв.м., расположенная по адресу: <адрес> и соответственно, плательщиком налога на имущество физических лиц.

По налоговому уведомлению № от <дата> в сумме 811 руб., за 2023 год по налоговому уведомлению № от <дата> в сумме 892 руб.. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст.58, п.3 ст.57 НК РФ Налоговым органом начислены пени в сумме 149,44 руб.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование № от <дата>, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о начисленной на сумму недоимки пени.

ФИО1 с <дата> по настоящее время зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход (самозанятый).

В соответствии с ФЗ от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» с <дата> по <дата> проводится эксперимент по установлению специального налогового режима НПД.

При применении указанного специального налогового режима налогоплательщики НПД освобождаются от обязанности представлять отчетность, применять контрольно-кассовую технику, регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, а так же освобождаются от налогообложения по налогам на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД.

Регистрация физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, в качестве налогоплательщиков НПД осуществляется без визита в налоговый орган через мобильное приложение "Мой налог". Взаимодействие между налогоплательщиками НПД и налоговыми органами происходит удаленно посредством использования мобильного приложения "Мой налог". Функционал мобильного приложения "Мой налог" позволяет "самозанятым" гражданам осуществлять онлайн постановку на учет и снятие с учета в налоговом органе, вести учет доходов, формировать чеки, уплачивать НПД и добровольные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, а также обеспечивать иное удаленное взаимодействие между "самозанятыми" гражданами и налоговыми органами.

Указанный специальный налоговый режим предусматривает следующие ставки налога: 4 процента в отношении доходов, полученных от физических лиц, и 6 процентов в отношении доходов, полученных от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей.

Сумма НПД исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о гумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

При применении указанного специального налогового режима налогоплательщику был начислен налог за февраль 2025 в сумме 4361.70 руб. по сроку уплаты до <дата>; за март 2025 в сумме 3557.45 руб. по сроку уплаты до <дата>; за апрель 2025 в сумме 3880.85 руб. по сроку уплаты до <дата>; за май 2025 в сумме 4042.55 руб. по сроку уплаты до <дата>.

В связи с тем, что обязательные платежи оплачены не были, на сумму недоимки были налоговым органом начислены пени, задолженность по которым составляет 661,57 руб.

Ранее Налоговый орган обращался за взысканием задолженности к мировому судье судебного участка № 2 Свердловского судебного района г. Костромы, по результатам рассмотрения вынесен судебный приказ от <дата> №а-1256/2025. В связи с поступившими возражениями от административного ответчика определением мирового судьи от <дата> судебный приказ отменен.

<дата> УФНС России по Костромской области обратилось в суд с настоящим иском.

Сведений о погашении задолженности по пени материалы дела не содержат.

В этой связи, принимая во внимание, что ФИО1 обязанность по уплате налога, пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество, налога на профессиональный доход, пени за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход в срок, указанный в направленном в его адрес требовании, не исполнил, возникшая задолженность подлежит взысканию с него в судебном порядке.

Представленный административным истцом расчет задолженности по пени по налогам судом проверен и признан верным.

Административным ответчиком каких-либо обоснованных возражений по размеру и расчету задолженности не приведено, контррасчет не представлен.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 6.1 Налогового кодекса РФ, определяющей порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах, течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало (пункт 2).

Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока (пункт 5).

Аналогичный порядок исчисления процессуальных сроков установлен статьями 92 и 93 КАС РФ.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявления (часть 8 статьи 219 КАС РФ).

Срок для обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по налоговым платежам и санкциям административным истцом не пропущен, поскольку в переделах шестимесячного срока относительно даты исполнения требования об уплате налогов и пени налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, после отмены судебного приказа административный истец также в пределах шести месяцев обратился в суд с настоящим иском.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что исковые требования УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам обоснованы и подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика на основании пункта 1 статьи 333.19 НК РФ в доход бюджета муниципального образования городской округ город Кострома подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Костромской области к ФИО1 – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца ... (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Костромской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность в общей сумме 17 574,80 руб., в том числе: налог на имущество в сумме 921,22 за 2022-2023 год, пени в размере 149,44 руб., налог на профессиональный доход в размере 15 842,55 руб., за февраль-май 2025 год, пени в сумме 661,57 руб.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца ... (ИНН №) в доход бюджета городского округа г. Кострома государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Свердловский районный суд г. Костромы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.А. Виноградова

Мотивированное решение изготовлено 10.12.2025.