Дело №2а-1228/2023

УИД 50RS0044-01-2023-000677-30

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 марта 2023 года г.Пущино Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Мусатовой С.Ю.,

при секретаре судебного заседания Кремнёвой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ :

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 11по Московской области обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019-2020 года в размере 1580 рублей, пени – 3 рублей 62 копеек; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2018-2020 года в размере 3448 рублей, пени - 118 рублей 60 копеек; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019-2020 года в размере 1926 рублей, пени - 4 рубля 42 копейки; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019-2020 года в размере 5279 рублей, пени – 11 рублей 96 копеек, всего 12371 рубль 60 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в соответствии со ст.357 НК РФ, а также Закона Московской области от 16.11.2002 №129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области» ФИО1 является плательщиком транспортного налога, как лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство: <данные изъяты>, гос.рег.<номер>.

Из представленных в инспекцию в соответствии со ст.85 НК РФ сведений органами, осуществляющими учет и регистрацию имущества, являющегося объектом налогообложения, следует, что на налогоплательщика зарегистрированы объекты недвижимого имущества, а именно: квартира с кадастровым <номер>, расположенная по <адрес>; квартира с кадастровым <номер>, расположенная по <адрес>; земельный участок с кадастровым <номер>, расположенный по <адрес>; земельный участок с кадастровым <номер>, расположенный по <адрес>.

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области в срок, предусмотренный п.2 ст.52 НК РФ, в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления №78638849 от 23.08.2019, №59301514 от 01.09.2020 и №83723289 от 01.09.2021, между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объёме уплачены не были.

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налоговым органом были вынесены и направлены в адрес административного ответчика требования об уплате налога, пени, штрафа №27422 от 07.02.2020, №134907 от 20.10.2020, №177110 от 29.12.2020, №59767 от 22.12.2020, №53245 от 09.12.2021 с установленным сроком для добровольной уплаты.

В установленный в требовании срок и до настоящего времени задолженность в полном объеме налогоплательщиком не уплачена.

Также просит восстановить срок на обращение в суд, который был незначительно пропущен в связи с проведением процесса реорганизации (слияния) ИФНС России по г.Чехову Московской области и ИФНС России № 11 по Московской области, и, как следствие, большого объема работы по взысканию с физических лиц задолженности по налогам и сборам. В связи с вышеизложенным налоговый орган ходатайствует о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №11по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 11).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещён надлежащим образом.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению.

Материалами дела установлено, что на ФИО1 в спорный период были зарегистрированы: транспортное средство <данные изъяты>, гос.рег.<номер>; квартира с кадастровым <номер>, расположенная по <адрес>; квартира с кадастровым <номер>, расположенная по <адрес>; земельный участок с кадастровым <номер>, расположенный по <адрес>; земельный участок с кадастровым <номер>, расположенный по <адрес> (л.д.53-54).

Налоговым органом сформировано налоговое уведомление № 78638849 от 23.08.2019, в котором приведен расчет за 2018 год: транспортного налога в сумме 10540 рублей, земельного налога – 4712 рублей, налога на имущество физических лиц – 1034 рублей (ОКТМО 46770000), 1042 рублей (ОКТМО 45312000) (л.д. 32-34). Налоговым органом сформировано налоговое уведомление № 59301514 от 01.09.2020, в котором приведен расчет за 2019 год: транспортного налога в сумме 790 рублей, земельного налога – 2514 рублей, налога на имущество физических лиц – 963 рублей (ОКТМО 46770000), 1146 рублей (ОКТМО 45312000) (л.д. 35-37). Налоговым органом сформировано налоговое уведомление № 83723289 от 01.09.2021, в котором приведен расчет за 2020 год: транспортного налога в сумме 790 рублей, земельного налога – 2765 рублей, налога на имущество физических лиц – 963 рублей (ОКТМО 46770000), 1260 рублей (ОКТМО 45312000) (л.д. 38-40).

Указанные налоговые уведомления направлены в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика (л.д.41-43).

07.02.2020 Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено требование №27422, сформированное по состоянию на 07.02.2020, об уплате в срок до 01.04.2020 задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2018 год в размере 1042 рубля, пени - 14 рублей 45 копеек (л.д. 15-16,27).

20.10.2020 Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено требование №134907, сформированное по состоянию на 20.10.2020, об уплате в срок до 09.03.2021 задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения - 97 рублей 57 копеек (л.д. 17-18,30).

22.12.2020 административным истцом также было направлено в адрес ФИО1 требование №59767, сформированное по состоянию на 22.12.2020, об уплате в срок до 11.01.2021 задолженности за 2019 год: по транспортному налогу в размере 790 рублей, пени - 2 рубля 24 копейки, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 46770000) в размере 963 рублей, пени – 2 рублей 73 копеек, земельному налогу в размере 2514 рублей, пени – 7 рублей 12 копеек (л.д.19-20, 31).

29.12.2020 административным истцом также было направлено в адрес ФИО1 требование №177110, сформированное по состоянию на 29.12.2020, об уплате в срок до 01.02.2021 задолженности за 2019 год: по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 45312000) в размере 1146 рублей, пени – 4 рубля 38 копеек (л.д.21-22, 28).

09.12.2021 административным истцом также было направлено в адрес ФИО1 требование №53245, сформированное по состоянию на 09.12.2021, об уплате в срок до 21.12.2021 задолженности за 2020 год: по транспортному налогу в размере 790 рублей, пени - 1 рубль 38 копеек, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 46770000) в размере 963 рублей, пени – 1 рубль 69 копеек, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 45312000) в размере 1260 рублей, пени – 2 рублей 20 копеек, земельного налога в размере 2778 рублей, пени – 4 рублей 84 копеек (л.д.23-26, 29).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась 07.06.2022 с заявлением к мировому судье 238 судебного участка Серпуховского судебного района о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по уплате задолженности по транспортному налогу за 2019-2020 года в размере 1580 рублей, пени – 3 рубля 62 копейки; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019-2020 года в размере 1926 рублей, пени - 4 рубля 42 копейки; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019-2020 года в размере 5279 рублей, пени – 11 рублей 96 копеек; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2018-2020 года в размере 3448 рублей, пени - 118 рублей 60 копеек; всего 12371 рубль 60 копеек. Мировым судьей 238 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области 15.06.2022 был вынесен судебный приказ № 2а-1127/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество, транспортного и земельного налога, а также пени. Данный судебный приказ отменен в соответствии со статьей 123.7 КАС РФ определением мирового судьи от 06.07.2022, в связи с поступившими от ответчика ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа, в которых должник указал о несогласии с суммой задолженности (л.д. 13).

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области направлено в суд настоящее административное исковое заявление 26.01.2023 (л.д. 71).

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ст.3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлено, что транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356); налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей (статья 357).

Статьей 2 Закона Московской области от 16.11.2002 № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области» налогоплательщики-физические лица уплачивают налог в срок, установленный пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и подлежит уплате на территориях этих муниципальных образований физическими лицами, обладающими правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которым относятся земельные участки.

Согласно статьям 399 - 401 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и подлежит оплате физическими лицами, обладающими правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которым относится жилое помещение, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Согласно ч.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней. Каких-либо иных сроков для направления требования о взыскании налога и пеней, в частности в зависимости от периода их начисления, в налоговом законодательстве не предусмотрено.

Согласно пункту 1 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пенями признается установленная настоящей статей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 ст.75 НК РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.5 ст.289 КАС Российской Федерации).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п.3 ч.1 ст.48 НК Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 ч.3 ст.48 НК Российской Федерации).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз.4 ч.2 сат.48 НК Российской Федерации)

Таким образом, обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст.48 НК РФ и ст.286 КАС Российской Федерации срока на обращения в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС Российской Федерации).

Данные требования закона в полной мере распространяются и на обстоятельства по доказыванию уважительности причин пропуска установленного законом срока обращения в суд.

Представителем Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области заявлено ходатайство о восстановлении срока подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций с ответчика, указав, что нарушение срока обращения в суд связано с проведением процесса реорганизации (слияния) ИФНС России по г.Чехову Московской области и ИФНС России № 11 по Московской области, и, как следствие, большого объема работы по взысканию с физических лиц задолженности по налогам и сборам.

Согласно правовой позиции, изложенной Конституционным Судом Российской Федерации в Определении от 30 января 2020 г. N 20-О, налоговый кодекс Российской Федерации, определяя порядок принудительного взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом; при этом срок на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, выносимого по бесспорным требованиям, также урегулирован Налоговым кодексом Российской Федерации; вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения.

Рассмотрев заявленное ходатайство, суд находит его подлежащим частичному удовлетворению. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был отменен 06.07.2022 по заявлению административного ответчика. В суд налоговая инспекция с настоящим административным исковым заявлением обратилась 26.01.2023, то есть с нарушением сроков установленных статьей ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ.

Разрешая заявленные требования о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налогов за 2019 и 2020 годы, суд исходит из того, что на административного ответчика в вышеуказанный период были зарегистрированы: транспортное средство <данные изъяты>, гос.рег.<номер>; квартира с кадастровым <номер>, расположенная по <адрес>; квартира с кадастровым <номер>, расположенная по <адрес>; земельный участок с кадастровым <номер>, расположенный по <адрес>; земельный участок с кадастровым <номер>, расположенный по <адрес>, поэтому он обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать налоги

В материалах дела имеются доказательства направления налогового уведомления и требования об уплате налогов, пени в адрес ФИО1

Разрешая требования о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2018 год в размере 1042 рублей, пени в размере 45 рублей 42 копейки, суд полагает, что административным истцом пропущен трехлетний срок исковой давности, который восстановлению не подлежит.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ госпошлина в размере 451 рубля (4% от 11284 р. 18 коп., но не менее 400 рублей), от которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административный иск Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>), <дата> рождения, уроженца <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области недоимку по: транспортному налогу за 2019-2020 годы в размере 1580 рублей, пени – 3 рубля 62 копейки; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2019-2020 годы в размере 2406 рублей, пени - 73 рубля 18 копеек; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019-2020 года в размере 1926 рублей, пени - 4 рубля 42 копейки; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019-2020 годы в размере 5279 рублей, пени – 11 рублей 96 копеек, а всего взыскать – 11284 (одиннадцать тысяч двести восемьдесят четыре) рубля 18 копеек.

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 (ИНН <номер>) недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2018 год в размере 1042 рубля, пени в размере 45 рублей 42 копейки – оставить без удовлетворения.

Взыскать ФИО1 (ИНН <номер>), <дата> рождения, уроженца <адрес>, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 451 (четыреста пятьдесят один) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья: С.Ю.Мусатова

Мотивированное решение составлено 16.05.2023.