Дело №2а-969/2022 (42RS0016-01-2022-001411-78)
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
г. Новокузнецк 09 августа 2022 года
Куйбышевский районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе председательствующего судьи Чередниченко О.В., при секретаре судебного заседания Нижегородцевой Д.В., рассмотрев в отрытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области (далее – Межрайонная инспекция ФНС России №14 по Кемеровской области), в лице начальника ФИО2, обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество.
Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 имеет в собственности транспортные средства Лексус LS460, № и ВАЗ 21124 гос. рег. знак № №, является плательщиком транспортного налога.
Однако, в установленный НК РФ срок, ФИО1 задолженность в сумме 33594 руб. по транспортному налогу за 2019 год уплачена не была, в связи с чем, ему была начислена пеня за 2019 год в размере 106,27 руб., за 2018 год - 2,05 руб.
Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на имущество, т.к. имеет в собственности объект недвижимости (квартиру) по адресу: 1.
Однако, в установленный НК РФ срок, ФИО1 не уплатил задолженность по налогу на имущество в сумме 9 руб., в связи с чем, ему была начислена пеня в размере 0,03 руб.
Просит взыскать с административного ответчика задолженность по уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 33594 руб. и пени за несвоевременную уплату транспортного за 2019 год в размере 106 руб. 27 коп.; задолженность по уплате за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 2,05 руб.; задолженность по уплате налога на имущество физических лиц в сумме 9 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 0,03 руб.
Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России №14 по Кемеровской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ), статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ч.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение данной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с ч.1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
Объектом налогообложения в силу п.1 ст.358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины….
Часть 1 ст. 359 НК РФ, устанавливает, что налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Мощность двигателя определяется, исходя из технической документации на соответствующее транспортное средство, и указывается в регистрационных документах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (ч.1 ст.361 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Согласно п.1 ст.363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Законом Красноярского края от 08.11.2007 №3-676 «О транспортном налоге», на основании главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации, установлен и введен транспортный налог на территории Красноярского края, определена ставка налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования.
Согласно ст.2 Закона Красноярского края от 08.11.2007 года №3-676 «О транспортном налоге» (в ред. на дату возникновения правоотношений), налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 л.с. составляет 102 руб., до 100 л.с. составляет 5 руб., с каждой лошадиной силы.
В силу ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
На основании подпунктов 1,2 ч.1 ст.401 НК РФ, объектами налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования жилой дом и квартира.
В соответствии с ч.1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно ч.3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.
Согласно ст.405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с подпунктом 1 ч.2 со ст.406 НК РФ, в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.
Согласно ч.8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате, Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании.
В силу ч.4 ст.409 НК РФ, налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В соответствии со ст.68, 70 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
На основании п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
В судебном заседании установлено, что легковой автомобиль марки Лексус LS460, № на имя ФИО1 состоял на учёте в УГИБДД РФ по Красноярскому краю с 10.01.2019 года по 23.01.2020 года.
Легковой автомобиль марки ВАЗ 21124 № был зарегистрирован на имя ФИО1 в УГИБДД РФ по Красноярскому краю с 13.01.2019 года по 23.07.2019 года.
Таким образом, в соответствии со ст.357 НК РФ, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.
На указанные транспортные средства Межрайонной инспекцией ФНС России №14 по Кемеровской области ФИО1 был начислен транспортный налог за 2019 год в сумме 37508 руб.
Расчет:
Лексус LS460, № – 37434 руб.=367 л.с. (налоговая база) х102(налоговая ставка) х12 месяцев (количество месяцев владения).
ВАЗ 21124 № -74 руб.= (89,10 л.с. (налоговая база) х 5 руб. (налоговая ставка) х 2 месяца владения):12 (месяцев в году)
Итого сумма транспортного налога составила: 37434 руб. + 74 руб.=37508 руб.
Судом установлено, что ФИО1 владеет на праве собственности квартирой с кадастровым номером №, расположенную по адресу: 1, с 24.10.2019 года по настоящее время.
Следовательно, в соответствии со ст.400 НК РФ, ФИО3 является плательщиком налога на имущество физических лиц.
На объект недвижимости ФИО3 был начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 9 руб., из расчета: (131221 руб. (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 0,20% (налоговая ставка) х 2 (количество месяцев владения) х 0,2 (коэффициент к налоговому периоду)): 12 (месяцев в году) =8,74806667 руб.~ 9 руб.
Ответчику через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №21886491 от 03.08.2020 года с указанием сумм транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 года, со сроком уплаты до 01.12.2020 года.
Однако в установленный срок ФИО3 налоги не уплатил, в связи с чем, истцом было выставлено требование №54893 об уплате налогов и пени по состоянию на 22.12.2020 года со сроком уплаты до 13.01.2021 года.
Административный ответчик ФИО3 частично и не в срок погасил задолженность по транспортному налогу в сумме 3914 руб. (3811 руб. 50 коп. -07.09.2021г.; 4,50 руб. - 22.11.2021г.; 10 руб. - 09.12.2021г.; в сумме 17 руб.-16.12.2021г.; 11 руб.- 12.01.2022г.; 60 руб. -11.02.2022г.).
37508 руб.-3914 руб.=33594 руб.00 коп.
В соответствии со ст.75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, инспекцией ФИО1 начислены пени в размерах:
- по транспортному налогу за 2019 год за период времени с 02.12.2020 года по 21.12.2020 года в размере 106,27 руб.= 37508 руб. (недоимка) х 20 дней (количество дней просрочки) х 4,25% (ставка ЦБ): 300,
- по налогу на имущество физических лиц за период времени с 02.12.2020 года по 21.12.2020 года в размере 0,03 руб.= 9 руб. (недоимка) х 20 дней (количество дней просрочки) х 4,25% (ставка ЦБ):300.
Кроме того, ФИО1 не был своевременно уплачен транспортный налог за 2018 год в сумме 437 руб.: 07.07.2021г. в сумме 10 руб. и 07.09.2021г. в сумме 427 руб., в связи с чем, административным истцом ФИО1 было выставлено требование №79193 по состоянию на 25.12.2019 года об уплате пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 2,05 руб., со сроком уплаты до 24.12.2020 года.
Расчет пени:
437 руб. (недоимка) х 13 (количество дней просрочки) х 6,50 % (ставка ЦБ):300 = 1 руб.23 коп.
437 руб. (недоимка) х 9 (количество дней просрочки) х 6,25 % (ставка ЦБ):300 = 0 руб.82 коп.
В соответствии п.2 ст.69 НК РФ и п.1 ст.70 НК РФ, ответчику через личный кабинет налогоплательщика были направлены требования об уплате налога и пени №79193 от 25.12.2019 года и №54893 от 22.12.2020 года. В срок, установленный в требовании, суммы налога и пени административным ответчиком в бюджет не внесены.
Как видно из материалов дела, налоговое уведомление и требования об уплате налога направлены в установленный срок, в связи с чем, процедура принудительного взыскания транспортного налога и пени за 2018-2019 годы, налога на имущество физических лиц за 2019 год налоговым органом соблюдена.
В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов и пени.
Согласно п.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Согласно части 2 настоящей статьи НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом
Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии с частью 3 настоящей статьи НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Из анализа вышеприведенных норм следует, что до обращения в суд с административным исковым заявление о взыскании налога для налогового органа обязательным условием является его обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога.
Из представленного в судебное заседание гражданского дела №2а-44/38/2021 МССУ №38 г. Канска Красноярского края следует, что заявление о выдаче судебного приказа было направлено в суд 16.02.2021 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок, поскольку срок исполнения требования об уплате налога истек 13.01.2021 года.
18.02.2021 года МССУ №38 г. Канска Красноярского края был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам: транспортному налогу 37945 руб., пени 108 руб.32 коп.; по налогу на имущество физических лиц в размере 09 руб., пени 0,03 руб.
03.02.2022 года вышеуказанный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения судебного приказа.
Поскольку судебный приказ был отменен, а обязанность по уплате налогов не была ФИО1 исполнена, 27.05.2022 года, согласно штемпелю на почтовом конверте, Межрайонная инспекция ФНС России №14 по Кемеровской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество и пени в принудительном порядке.
Таким образом, налоговым органом предпринимались меры по взысканию с налогоплательщика ФИО1 недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество и пени в установленном законом порядке.
Вынесение мировым судьёй определения об отмене судебного приказа от 03.02.2022 года позволила Межрайонной инспекции ФНС России №14 по Кемеровской области предъявить исковые требования к ФИО1 в течение 6 месяцев с момента его вынесения, следовательно, административным истцом был соблюден установленный шестимесячный срок обращения в суд с административным иском.
Поскольку ФИО1 задолженность по налогам и пене не уплатил до настоящего времени, то суд считает необходимым взыскать с него в пользу Межрайонной инспекции ФНС России №14 по Кемеровской области недоимку по налогу на имущество, транспортному налогу и пене в принудительном порядке.
Поскольку административный истец в соответствии со ст. 333.37 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ суд считает необходимым, взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета расходы по оплате государственной пошлины в размере 1311 руб. от суммы удовлетворенных требований.
На основании изложенного, руководствуясь статьями ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области с ФИО1, задолженность по налогам и пени в общем размере 33711,35 руб., из них:
- 33594 руб. - транспортный налог за 2019 год,
- 106,27 руб. – пени по транспортному налогу за 2019 год,
- 2,05 руб. – пени по транспортному налогу за 2018 год,
- 9 руб. – налог на имущество физических лиц за 2019 год,
- 0,03 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. в доход бюджета муниципального образования город Новокузнецк государственную пошлину в размере 1311 руб.
Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Мотивированное решение суда в окончательной форме принято 15 августа 2022 года.
Председательствующий: Чередниченко О.В.