Решение по делу № 2А-9904/2024 от 05.09.2025 | Приморский районный суд (Город Санкт-Петербург)

УИД: 78RS0019-01-2024-007762-77

Дело № 2а-9904/2024 03 декабря 2024 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Приморский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Катковой А.С.,

при секретаре Гриценко В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, земельному налогу за 2021 год, налогу на доходы физических лиц за 2022 год, штрафов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу, в лице представителя ФИО3, обратилась в суд с административным иском к ФИО2, в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени в общей сумме 1 337 788 рублей 54 копейки, в том числе: недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 7 175 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3 313 рублей, налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 996 716 рублей 73 копейки, штрафам в размерах 101 732 рубля 60 копеек (п. 1 ст. 119 НК Российской Федерации), 51 894 рубля 70 копеек (п. 1 ст. 122 НК Российской Федерации), пени в сумме 176 956 рублей 51 копейка.

В обоснование требований указано, что ФИО2 в налоговый период 2021 года на праве собственности владела рядом объектов налогообложения: земельными участками с кадастровыми номерами №, №, № №, №, № №, №, №; объектами недвижимого имущества – жилыми домами с кадастровыми номерами №, №, №, №, №, №. Обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2021 год на основании налогового уведомления № 52418856 от 01 сентября 2022 года, размещенного в личном кабинете налогоплательщика, в установленный срок не исполнила, в связи с чем в отношении соответствующих недоимок начислены пени. Заявленные к взысканию суммы налогов, пени не оплачены.

Кроме того, ФИО2 представила в налоговый орган первичную декларацию по форме 3-НДФЛ на доходы физических лиц за 2022 год с суммой дохода в размере 9 600 000 рублей и с суммой налоговых вычетов 9 470 000 рублей, сумма налога, подлежащая уплате, по данным налогоплательщика составила 16 900 рублей. По результатам камеральной налоговой проверки установлено занижение налогоплательщиком налогооблагаемой базы на 8 600 000 рублей, произведен перерасчет налога на доходы исходя из общей суммы дохода в размере 9 600 000 рублей, с учетом предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 2 ст. 220 НК Российской Федерации в сумме 1 000 000 рублей, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 1 118 000 рубля. 19 декабря 2023 года Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу вынесено решение № 9179 об отказе в привлечении к ответственности за налоговое правонарушение.

Вместе с тем, решением налогового органа от 21 июля 2022 года № 4898, ФИО2 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа за несвоевременное предоставление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ на доходы физических лиц за 2020 год в размере 51 894 рубля 70 копеек, за неуплату налога в результате занижения налоговой базы – в размере 101 732 рубля 60 копеек. Указанные суммы штрафов не уплачены.

В судебное заседание представитель налоговой инспекции, административный ответчик ФИО1 не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, в связи с чем, суд в порядке статей 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС Российской Федерации), признал возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам статьи 84 КАС Российской Федерации, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Как следует из содержания абзацев первого и второго пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

На основании пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 той же статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном названным Кодексом.

Согласно абзацу первому пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

Судом установлено, что административный ответчик является собственником недвижимого имущества, в том числе:

- жилой дом, кадастровый № (ОКТМО 46709000), расположенный по адресу: <адрес>;

- жилой дом, кадастровый № (ОКТМО 46758000), расположенный по адресу: <адрес>;

- жилой дом, кадастровый № (ОКТМО 46771000), расположенный по адресу: <адрес>,;

- жилой дом, кадастровый № (ОКТМО 46771000), расположенный по адресу: <адрес>;

- жилой дом, с кадастровым номером № (ОКТМО 416124080), расположенный по адресу: <адрес> ;

- жилой дом, с кадастровым номером № (ОКТМО 416124080), расположенный по адресу: <адрес>.

На основании пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения налогом на имущество признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса, признаются налогоплательщиками налога на имущество.

Указанное свидетельствует о том, что ФИО5, являясь собственником указанного выше имущества, в соответствующие периоды владения им, являлась плательщиком налога на имущество физических лиц.

Кроме того, административный ответчик ФИО4 является собственником:

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенный по адресу<адрес>;

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- земельного участка с кадастровым номером № (ОКТМО 41612402), расположенный по адресу: <адрес>;

- земельного участка с кадастровым номером № (ОКТМО 41612408), расположенный по адресу: <адрес>;

- земельного участка с кадастровым номером № (ОКТМО 41612408) расположенный по адресу: <адрес>;

- земельного участка с кадастровым номером № (ОКМО 41612408), расположенный по адресу: <адрес>

Исходя из абзаца первого пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Указанное свидетельствует о том, что ФИО6, являясь собственником указанного выше имущества, в соответствующие периоды владения им, являлась плательщиком земельного налога.

В связи с этим, исчислив суммы соответствующих имущественных налогов, МИФНС России N 26 по Санкт-Петербургу, в личном кабинете налогоплательщика выставила налоговое уведомление №52418856 от 01 сентября 2022 года, на сумму 10 488 рублей, срок уплаты 01 декабря 2022 года.

Также, как следует из материалов дела, в связи с получением дохода, ФИО2 являлась плательщиком налога на доходы физических лиц.

По результатам камеральной налоговой проверки, проведенной в отношении налоговой декларации, представленной в отношении ФИО2, заместителем начальника МИФНС России N 26 по Санкт-Петербургу 09 декабря 2022 года вынесено решение №4898 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением на налогоплательщика ФИО6. наложен штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 51894 рубля 70 копеек, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 101732 рубля 60 копеек, а в отношении выявленной недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 1 017 326 рублей начислена пеня в размере 128793 рубля 47 копеек.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная той же статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пункта 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу абзаца первого пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Административный истец указывает, что, в связи с неуплатой ФИО6 имущественных налогов, на суммы образовавшихся недоимок начислены пени.

С 1 января 2023 года исполнение налоговой обязанности осуществляется налогоплательщиками посредством единого налогового счета.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами ведется единый налоговый счет.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно статье 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных той же статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов; 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Должнику начислены пени в размере 176 956 рублей 51 копейка.

Ввиду непринятия административным ответчиком мер, достаточных для погашения имеющихся задолженностей, сформировавших отрицательное сальдо единого налогового счета, налоговым органом сформировано требование №1457 об уплате задолженности по состоянию на 10 мая 2023 года, которым налогоплательщику выставлена ко взысканию задолженность по налогам - в размере 1 007 246 рублей, по пени - в размере 202 816 рублей 95 копеек, по штрафам - в размере 153 6237 рублей 30 копеек.

Однако данное требование, направленное ФИО2 посредством личного кабинета налогоплательщика, в установленный срок - до 08 июня 2023 года, не исполнено.

На основании пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных той же статьей.

В силу подпункта 3 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 тысяч рублей.

С целью взыскания задолженности, формирующей отрицательное сальдо единого налогового счета в судебном порядке Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 26 по Санкт-Петербургу в сентябре 2023 года обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № 163 Санкт-Петербурга от 08 ноября 2023 года отменен судебный приказ от 20 сентября 2023 года по делу № 2а-77/2023-163 о взыскании с ФИО5 в пользу МИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу недоимки по налогам (л.д.14).

В суд с настоящим административным иском налоговая инспекция обратилась 08 мая 2024 года (л.д. 4), то есть в течение шести месяцев со дня, когда налоговому органу стало известно об отмене судебного приказа и возникновении вследствие этого права на обращение с административным иском в суд.

Учитывая перечисленные выше обстоятельства, установленные в ходе судебного разбирательства по делу, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного иска в полном объеме.

В порядке статьи 114 КАС Российской Федерации с административного ответчика также надлежит взыскать государственную пошлину, от уплаты которой административный истец освобожден, в сумме 14 889 рублей.

Руководствуясь статьями 177-180, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 996 716 рублей 73 копейки, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3 313 рублей, недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 7 175 рублей, штраф в размере 101 732 рубля 60 копеек, штраф в размере 51 894 рубля 70 копеек, пени в размере 176 956 рублей 51 копейку, а всего – 1 337 788 рублей 54 копейки.

Взыскать с ФИО2 в доход государства государственную пошлину в размере 14 889 рублей.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Приморский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья А.С. Каткова

Решение в мотивированном виде составлено 5 сентября 2025 года.