Дело № 2а-1-690(1)/2022
УИД:64RS0030-01-2022-001318-35
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
12 октября 2022 года г. Ртищево
Ртищевский районный суд Саратовской области в составе
председательствующего судьи Артюх О.А.,
при секретаре Стерликовой Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области (далее по тексту – МРИ ФНС РФ № 12) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам за счет имущества налогоплательщика в общей сумме 5431 рубля 96 копеек, в том числе: недоимки по: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2020 год в размере 826 рублей 36 копеек, пеня в размере 2 рублей 68 копеек; транспортный налог за 2020 год в размере 4588 рублей 04 копеек, пеня в размере 14 рублей 88 копеек.
Свои требования административный истец обосновывает следующими обстоятельствами. ФИО1 состоит на налоговом учете в налоговом органе –Межрайонная ИФНС России № 12 по Саратовской области. ФИО1 имеет в собственности объекты налогообложения, в частности: транспортное средство: автомобиль марки <данные изъяты>, 1999 года выпуска; квартиру, расположенную по адресу: Саратовская область г. Ртищево уд. Красная, д. 3 кв.15.Объекты налогообложения, за которые ФИО1 исчислены налоги к уплате в соответствующем налоговом периоде, указаны в налоговом уведомлении от 01 сентября 2021 года № 472780, направленном в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи или через личный кабинет налогоплательщика.Расчет суммы налогов, подлежащих взысканию, произведен по формуле: налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения (если не полны год владения)/доля в праве собственности (если имеется), согласно налоговому уведомлению.На основании ст.ст. 69-70 НК РФ в отношении имущества ФИО1 выставлено требование от 09 декабря 2021 года № 48177, об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности в сумме 10048 рублей 56 копеек, в том числе: налог 10031 рубль, пени 17 рублей 56 копеек. На дату написания заявления сумма задолженности за 2020 год по транспортному налогу составляет 4588 рублей 04 копейки, пени 14 рублей 88 копеек; по налогу на имущество за 2020 год составляет налог 826 рублей 36 копеек, пени 2 рубля 68 копеек.В соответствии со ст. 17.1 КАС РФ Межрайонная ИФНС России № 12 по Саратовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Ртищевского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном 11.1 КАС РФ.17 июня 2022 года вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-817/2022 в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. Данное обстоятельство послужило основанием для обращения межрайонной ИФНС России N 12 по Саратовской области в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам, пени в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области задолженность по налогам за счет имущества налогоплательщика в общей сумме 5431 рубля 96 копеек, в том числе: недоимки по: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2020 год в размере 826 рублей 36 копеек (КБК 18210601030131000110 ОКТМО 63641101), пеня в размере 2 рублей 68 копеек (КБК 18210601030132100110 ОКТМО 63641101); транспортный налог за 2020 год в размере 4588 рублей 04 копеек (КБК 18210604012021000110 ОКТМО 63641101), пеня в размере 14 рублей 88 копеек (КБК 18210604012022100110 ОКТМО 63641101).
Административный истец- Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области, в судебное заседание, своего представителя не направила, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, о причинах неявки представителя в судебное заседание не сообщила, не просила о рассмотрении дела в отсутствии представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования признал в полном объеме, указав, что из-за отсутствия денежных средств, не может оплатить возникшую задолженность по налогам.
На основании ст. 150 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие административного истца.
Исследовав предоставленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В соответствии со ст. 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации.
В соответствии со ст.210 Гражданского кодекса Российской Федерации собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.
В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога (п.1). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков (п.8).
В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) -физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивши требование об уплате налога, сбора, пене, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличия денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физически лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п.2 настоящей статьи.
В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 НК РФ).
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).
Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подп. 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).
Согласно ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками -физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В силу ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.
Согласно положениям ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога».
Статьей 2 Закона № 109-ЗСО закреплены ставки данного налога с каждой лошадиной силы в зависимости от наименования объектов налогообложения (автомобили легковые, мотоциклы и мотороллеры, автобусы, автомобили грузовые и т.д.) и мощности двигателя.
В силу п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
Пунктом 2 Постановления Правительства Российской Федерации № 938 от 12 августа 1994 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» установлено, что регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации осуществляют подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации - автомототранспортных средств, имеющих максимальную конструктивную скорость более 50 км/час, и прицепов к ним, предназначенных для движения по автомобильным дорогам общего пользования.
Таким образом, налоговые органы, определяя налоговую базу и налоговую ставку для исчисления суммы транспортного налога по конкретному транспортному средству, если налогоплательщиком является физическое лицо, руководствуется сведениями, содержащимися в паспорте транспортного средства, которые предоставлены органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств.
В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы. В частности на территории г. Ртищево и Ртищевского района - решением Совета муниципального образования город Ртищево от 15 ноября 2017 года № 57-293 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории муниципальное образования город Ртищево».
Судом установлено, что по данным регистрирующих органов налогоплательщик владеет объектами налогообложения, по которым произведен расчет имущественных налогов: автомобиль марки <данные изъяты>, 1999 года выпуска; квартира, расположенная по адресу: <адрес>.
Налоговым органом в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ произведен расчет налогов, подлежащих уплате ФИО1, что подтверждается налоговым уведомлением от 01 сентября 2021 года № 472780. Расчет суммы налогов, подлежащих взысканию, произведен по формуле: налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения (если не полны год владения)/доля в праве собственности (если имеется), согласно налоговому уведомлению.
В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Как следует из материалов дела налогоплательщику ФИО1 направлялось налоговое уведомление № 472780 от 01 сентября 2021 года о необходимости уплатить транспортный налог, налог на имущество физических лиц.
Пунктом 2 ст.52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий). Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).
Требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1 ст. 69 НК РФ).
На основании п.п.1, 3 ст.363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками- физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В случае неуплаты налога в установленный срок начисляется пеня в размере, установленном федеральным законом.
На основании п.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование (я) об уплате налога от 48177 от 09 декабря 2021 года, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и пени в сумме 10048 рублей 56 копеек, в том числе: налог 10031 рубль, пени 17 рублей 56 копеек. На дату написания заявления сумма задолженности за 2020 год по транспортному налогу составляет 4588 рублей 04 копейки, пени 14 рублей 88 копеек; по налогу на имущество за 2020 год составляет налог 826 рублей 36 копеек, пени 2 рубля 68 копеек.
В соответствии с абзац. 2 п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня исчисления срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сбора, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.
В соответствии со ст. 17.1 КАС РФ Межрайонная ИФНС России №5 по Саратовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Ртищевского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном 11.1 КАС РФ.
17 июня 2022 года вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-817/2022 в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.
В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с п.2, п.3 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Налоговые органы, как следует из п.п. 9, п.1 ст.31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.
Размер задолженности по пени рассчитан правильно, административным ответчиком не оспорен.
Доказательств, которые свидетельствовали об уплате задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, и пени в суммах имеющейся задолженности, ответчиком в суд не представлено.
Учитывая, что на момент вынесения решения судом, административный ответчик не исполнил обязанность по оплате задолженности в полном объеме суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных требований.
В соответствии со ст. 48 НК РФ, ст.ст. 286-290 КАС РФ взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.
В силу статьи 103 ГПК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования в сумме 400 рублей 00 копеек, исчисленной в соответствии с пунктом 1 статьи 333.19, п.6 ст. 52 НК РФ.
Руководствуясь статьями 157, 175-180, 290, 298 КАС, суд
решил:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей- удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области (ОГРН <***> от 30 декабря 2004 года) за счет имущества налогоплательщика задолженность в общей сумме 5431 рубля 96 копеек, в том числе: недоимки по: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2020 год в размере 826 рублей 36 копеек (КБК 18210601030131000110 ОКТМО 63641101), пеня в размере 2 рублей 68 копеек (КБК 18210601030132100110 ОКТМО 63641101); транспортный налог за 2020 год в размере 4588 рублей 04 копеек (КБК 18210604012021000110 ОКТМО 63641101), пеня в размере 14 рублей 88 копеек (КБК 18210604012022100110 ОКТМО 63641101).
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд путем подачи
апелляционной жалобы через Ртищевский районный суд Саратовской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья