58RS0027-01-2023-000619-32

Дело № 2а-782/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 апреля 2023 г. г. Пенза

Октябрьский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Иевлевой М.С.,

при секретаре Борисовой Ю.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что по сведениям, представленным Управлением Росреестра по Пензенской области, ФИО1 имеет в собственности квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 35,3, дата регистрации права 11.03.2014.

Налог на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 годы оплачен ФИО1 не в полном объеме.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 годы и пени в размере 2 628,08 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы ФИО2 в судебном заседании исковые требования поддержала, просила их удовлетворить по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, в письменном заявлении просила рассмотреть дело в ее отсутствие, с заявленными требованиями не согласна по основаниям, изложенным в письменном отзыве, согласно которому она родилась ДД.ММ.ГГГГ и достигла совершеннолетия 17.01.2021, то есть требование, предъявленное налоговым органом за периоды до ее совершеннолетия нельзя признать законными и обоснованными, так как самостоятельного дохода она не имела. Считает, что обязанность по оплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, возникшая до совершеннолетия административного ответчика в отношении квартиры по адресу: <адрес>, должна быть отнесена на ее родителей, по вине которых образовалась задолженность. В настоящее время обязательства по налоговым платежам в отношении принадлежащего недвижимого имущества, ею исполняются полностью и своевременно.

Кроме того, административным ответчиком заявлено о пропуске административным истцом срока исковой давности по предъявленным требованиям по взысканию недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год (со сроком исполнения 01.12.2017) в размере 703 руб.; за 2017 год (со сроком исполнения 01.12.2018) в размере 910 руб.; за 2018 год (со сроком исполнения 01.12.2019) в размере 1001 руб., а также пени в размере 14,08 руб., и соответственно взыскания госпошлины.

Заинтересованное лицо ФИО3 в судебном заседании поддержала возражения административного ответчика, просила в удовлетворении административного искового заявления отказать.

Выслушав пояснения лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статья 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается, в частности, расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира, комната). Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества (п. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации).

Ст. 1 Закона Пензенской области от 18 ноября 2014 г. № 2639-ЗПО «О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлено, что на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения применяется с 1 января 2015 года.

В силу п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (п. 1 ст. 406 НК РФ).

П. 2 Решения Пензенской городской Думы от 28 ноября 2014 г. №38-4/6 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы» установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости 0,3 процента в отношении жилых домов, квартир, комнат, кадастровая стоимость которых свыше 1000 тыс. руб.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 3 ст. 363 и п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный, земельный налоги, а также налог на имущество на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Пунктами 2 и 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, которое считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В судебном заседании установлено, что по сведениям, представленным Управлением Росреестра по Пензенской области ФИО1 имеет в собственности квартиру, расположенную по адресу: <адрес> <адрес>, кадастровый №, площадью 35,3, дата регистрации права 11.03.2014.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 21.09.2017 № со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 на уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2016 года в размере 703 руб.

В связи с неуплатой налога, налоговым органом 28.02.2018 было выставлено требование № о необходимости уплаты налога в срок до 24.04.2018.

Согласно налоговому уведомлению от 10.08.2018 № ФИО1 исчислен налог на вышеуказанное недвижимое имущество за налоговый период 2017 года в размере 910 руб.

Требованием от 05.02.2019 № ФИО1 предлагалось оплатить налог на имущество физических лиц в размере 910 руб. в срок до 02.04.2019.

Согласно налоговому уведомлению от 25.07.2019 № ФИО1 исчислен налог на вышеуказанное недвижимое имущество за налоговый период 2018 года в размере 1 001 руб.

Требованием от 08.02.2020 № ФИО1 предлагалось оплатить налог на имущество физических лиц в размере 1 001 руб. в срок до 02.04.2020.

30.06.2020 ФИО1 налоговым органом выставлено требование № об уплате пени в размере 27, 32 руб. руб.

01.07.2020 ФИО1 налоговым органом выставлено требование № об уплате пени в размере 0, 15 руб.

Направление налоговых уведомлений и требований подтверждается реестром на отправку заказных писем.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (действовавшей в спорный период), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из материалов дела, в самом раннем требовании от 28.02.2018 № ФИО1 предлагалось уплатить налог до 24.04.2018.

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье 16.09.2021.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Октябрьского района г. Пензы от 23.09.2021 с ФИО1 взыскана сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 2 614 руб. и пени в размере 14,08 руб., на общую сумму 2 628, 08 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского района г. Пензы от 12.08.2022 судебный приказ № от 23.09.2021 отменен.

Таким образом, вопреки доводам административного ответчика, срок исковой давности для обращения в суд налогового органа с требованиями о взыскании налога на имущество физических лиц административным истцом не пропущен.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в данном случае не позднее 12.02.2023.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 10.02.2023.

Таким образом, сроки обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа и настоящим административным исковым заявлением налоговым органом не пропущены.

Оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к выводу о том, что исковые требования ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Доказательств отсутствия задолженности по налогу на имущество физических лиц, административным ответчиком не представлено.

Доводы административного ответчика о том, что исковые требования предъявлены к ненадлежащему ответчику, суд считает несостоятельными исходя из следующего.

В силу п. 2 ст. 27 Налогового кодекса Российской Федерации законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (ст.ст. 26ст.ст. 26, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, ст. 64 Семейного кодекса Российской Федерации).

С учетом приведенных выше норм, а также ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13.03.2008 N 5-П и определении от 22.01.2004 N 41-О, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями или уполномоченным представителем налогоплательщика, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Доказательств уплаты налога на имущество физических лиц за несовершеннолетнюю ФИО1 суду административным ответчиком не представлено.

Как следует из материалов дела, на момент обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа и исковым заявлением в районный суд, ФИО1 достигла совершеннолетия, в связи с чем обязана нести самостоятельную ответственность за неуплату налогов за принадлежащее ей имущество.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета.

Поскольку ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы в силу положений пп. 19 п. 2 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход муниципального образования г. Пензы в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> (ИНН №), в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Пензы задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 2 614 руб., пени в размере 14, 08 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования г. Пензы в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий

Мотивированное решение составлено 05.05.2023.