Дело № 2а-2731/2025
УИД: 39RS0001-01-2025-001631-45
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
27 мая 2025 года г. Калининград
Ленинградский районный суд г. Калининграда в составе
председательствующего судьи Кузовлевой И.С.,
при помощнике судьи Ружниковой Н.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором указало, что за административным ответчиком в 2022 году были зарегистрированы транспортное средство и объект недвижимого имущества, указанные в налоговом уведомлении № от 20.07.2023, то есть она являлась налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Ввиду ненадлежащего исполнения обязанности по уплате налогов налоговым органом начислены пени. Требование налогового органа об уплате задолженности административным ответчиком не исполнено. Мировым судьей 23.09.2024 было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Просит суд взыскать с ФИО1 следующую задолженность: налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 6 рублей, транспортный налог за 2022 год в сумме 150 рублей, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме 22538,14 рублей, в общей сумме 22694,14 рубля.
Административный истец УФНС России по Калининградской области представителя в суд не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании частично возражала против удовлетворения административных исковых требований. Просила применить срок исковой давности 3 года. Пояснила, что не понимает, почему налоговая инспекция подает в суд. Раньше они удерживали 50% из зарплаты, сейчас удерживают 25%. Вчера она забрала еще один судебный приказ, пени около 20000 рублей. Административный истец ей предлагает направить заявление на рассрочку и приостановление судебных процессов. С административным иском она частично согласна. Если возможно, просила пересмотреть размер пени. У нее на иждивении трое несовершеннолетних детей, часть зарплаты удерживается судебными приставами-исполнителями.
Выслушав пояснения участвующего в деле лица, исследовав материалы дела и дав им оценку, обозрев материалы дел № 2а-2741/2022, 2а-2175/2023, 9а-2004/2024, суд приходит к следующему.
В силу положений пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
На основании ст.ст. 357, 358 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.
Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 ст. 41 Налогового кодекса РФ определено, что в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.
По смыслу положений ст.ст. 228, 229 Налогового кодекса РФ, физическое лицо обязано самостоятельно исчислить налог на доходы физических лиц и представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года (с учетом выходных и праздничных дней), следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить налог в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогообложение указанных доходов производится по установленной п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ ставке в размере 13% для налоговых резидентов Российской Федерации.
В силу п.п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Судом установлено и подтверждается ответами регистрирующих органов на запросы суда, что за ФИО1 в 2014-2022 годах был зарегистрирован автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, в 2020-2021 годах в разные периоды - земельные участки с кадастровыми номерами №, №, в 2016-2022 годах – доли в праве на квартиры с кадастровыми номерами № (1/6 доля в праве), № (1/5 доля в праве), в 2020-2022 годах – жилой дом с кадастровым номером №, то есть в указанные налоговые периоды она являлась налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.
Также административный ответчик в 2021 году являлась налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.
Налоговым органом налогоплательщику направлялись налоговые уведомления, в которых исчислены налоги за 2014-2022 годы, а также выставлено требование № 2293 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023, направленное административному ответчику и полученное адресатом.
Требование налогового органа административным ответчиком своевременно исполнено не было, доказательств обратного суду не представлено.
Расчет налогов проверен судом и признан правильным.
Пени по состоянию на 01.01.2023 рассчитаны на недоимку по транспортному налогу за 2014-2021 годы, по земельному налогу за 2020-2021 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2016-2021 годы, по налогу на доходы физических лиц за 2021 год.
Вид налога, период
Сумма недоимки по налогу в рублях
Сумма пени в рублях
Период взыскания пени по состоянию на 31.12.2022
Транспортный налог 2014
150
12,34
11.12.2015-31.12.2022
Транспортный налог 2015
150
73,97
02.12.2016-31.12.2022
Транспортный налог 2016
150
57
02.12.2017-31.12.2022
Транспортный налог 2017
150
43,33
04.12.2018-31.12.2022
Транспортный налог 2018
150
29,80
03.12.2019-31.12.2022
Транспортный налог 2019
150
5,71
02.12.2020-31.07.2021
Транспортный налог 2020
150
9,77
02.12.2021-16.12.2022
Транспортный налог 2021
150
1,12
02.12.2022-31.12.2022
Земельный налог 2020
288
0,79
02.12.2021-
Земельный налог 2021
89
0,45
03.12.2022-
Налог на имущество физических лиц 2016
81
0,22
01.07.2018-19.12.2022
Налог на имущество физических лиц 2017
135
0,37
01.07.2019-19.12.2022
Налог на имущество физических лиц 2018
77
0,21
03.12.2019-21.12.2022
Налог на имущество физических лиц 2019
52
1,70
02.12.2020-31.07.2021
Налог на имущество физических лиц 2020
108
7,44
02.12.2021-31.12.2022
Налог на имущество физических лиц 2021
63
0,30
02.12.2022-20.12.2022
Налог на доходы физических лиц 2021
221000
22162,62
13.12.2021-31.12.2022
Налоговым органом в отношении указанной задолженности принимались следующие меры принудительного взыскания.
Номер и дата требования
Общая сумма по требованию
Налог, на который начислена истребуемая недоимка по пени, период
ЗВСП, номер судебного приказа, сведения об отмене
АИЗ, реквизиты судебного решения
Обращение исполнительного документа к исполнению
№ от 30.04.2019
547,20
Транспортный налог 2016, 2017, налог на имущество физических лиц 2016, 2017
№ 17223 от 01.08.2022, СП № 2а-2741/2022 от 14.09.2022
-
Исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ
№ от 16.12.2020
202,40
Транспортный налог 2019, налог на имущество физических лиц 2019
№ 17223 от 01.08.2022, СП № 2а-2741/2022 от 14.09.2022
-
Исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ
№ от 25.12.2021
549,24
Транспортный налог 2020, земельный налог 2020, налог на имущество физических лиц 2020
№ 17223 от 01.08.2022, СП № 2а-2741/2022 от 14.09.2022
-
Исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ
№ от 04.05.2022
267222,15
Налог на доходы физических лиц 2021
№ 17223 от 01.08.2022, СП № 2а-2741/2022 от 14.09.2022
-
Исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ
Расчет пени по состоянию на 01.01.2023 проверен судом и признан правильным.
Общий размер пени по состоянию на 01.01.2023 составляет 22407,14 рублей, меры принудительного взыскания в отношении всех сумм недоимок по налогам, на которые начислены пени, приняты.
Недоимка по транспортному налогу за 2014, 2015, 2021 годы в общем размере 450 рублей и по земельному налогу за 2021 год в размере 89 рублей взыскана судебным приказом № 2а-2175/2023 от 07.09.2023. В ОСП Ленинградского района г. Калининграда возбуждено исполнительное производство № 4672/25/39001-ИП от 15.01.2025.
Недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 150 рублей и по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 6 рублей взыскивается в рамках настоящего дела.
Общая сумма отрицательного сальдо ЕНС по виду платежа «налог» по состоянию на 01.01.2023 составляет 222413 рублей, из которых 222828 рублей (89 + 450 + 221000 + 600 + 401 + 288) задолженность, по которой ранее были приняты меры принудительного взыскания, за вычетом погашенной задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 150 рублей (уплачена 31.07.2021), за 2020 год в размере 150 рублей (уплачена 16.12.2022), по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 52 рубля (уплачена 31.07.2021), за 2021 год в размере 63 рубля (уплачена 20.12.2022). В остальной части в отрицательное сальдо налогоплательщика включены суммы задолженности, возможность взыскания которых утрачена.
В рамках исполнительных производств № 214201/23/39001-ИП от 03.11.2023, № 4672/25/39001-ИП от 15.01.2025 все платежи произведены налогоплательщиком, начиная с 10.02.2025, то есть после окончания периода расчета пени ЕНС.
При расчете пени ЕНС судом принимаются во внимание учтенные налоговым органом платежи в размере 362,25 рубля, 5546,84 рублей, 3132 рубля, 4240 рублей, 8543,43 рубля.
Согласно расчету суда размер пени ЕНС за период с 01.01.2023 по 09.06.2024 составляет 45379,51 рублей (166,81 + 11158,06 + 1384,12 + 3019,89 + 4041,33 + 3663,84 + 1777,66 + 9362,32 + 1848,84 + 2277,64 + 6250,74 + 428,26).
С 01.01.2023 по 03.01.2023 222413 х 7,5% / 300 х 3 = 166,81
С 04.01.2023 по 23.07.2023 222050,75 х 7,5% / 300 х 201 = 11158,06
С 24.07.2023 по 14.08.2023 222050,75 х 8,5% / 300 х 22 = 1384,12
С 15.08.2023 по 17.09.2023 222050,75 х 12% / 300 х 34 = 3019,89
С 18.09.2023 по 29.10.2023 222050,75 х 13% / 300 х 42 = 4041,33
С 30.10.2023 по 01.12.2023 222050,75 х 15% / 300 х 33 = 3663,84
С 02.12.2023 по 17.12.2023 222206,75 х 15% / 300 х 16 = 1777,66
С 18.12.2023 по 05.03.2024 222206,75 х 16% / 300 х 79 = 9362,32
С 06.03.2024 по 21.03.2024 216659,91 х 16% / 300 х 16 = 1848,84
С 22.03.2024 по 10.04.2024 213527,91 х 16% / 300 х 20 = 2277,64
С 11.04.2024 по 05.06.2024 209287,91 х 16% / 300 х 56 = 6250,74
С 06.06.2024 по 09.06.2024 200744,48 х 16% / 300 х 4 = 428,26
Итого общий размер пени, подлежащих взысканию с налогоплательщика, составляет 22495,61 рублей (22407,14 + 45379,51 – 45247,74 взысканных ранее – 43,30 уплаченных).
При таком положении, административный истец вправе ставить вопрос о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 6 рублей, по транспортному налогу за 2022 год в размере 150 рублей, по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 22495,61 рублей.
Ходатайства административного ответчика о снижении размера пени и применении трехлетнего срока исковой давности удовлетворению не подлежат в силу следующего.
Положения Налогового кодекса РФ не предусматривают возможность уменьшения размера начисленных налогоплательщику пени, которые являются компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок.
Согласно п. 3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.
Учитывая, что порядок начисления и взыскания пени за несвоевременную уплату налогов регулируется нормами Налогового кодекса РФ и к возникшим между сторонами правоотношениям положения ст.ст. 196, 333 ГК РФ применению не подлежат, оснований для снижения размера начисленных пени и применения срока исковой давности, предусмотренного гражданским законодательством, не имеется.
Мировым судьей 6-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда 23.09.2024 было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа (Мат. № 9а-2004/2024).
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Срок исковой давности для обращения в суд с настоящими административными исковыми требованиями, исчисляемый с момента вынесения определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, административным истцом не пропущен. Срок исполнения требования налогового органа установлен до 15.06.2023, срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом соблюден, заявление подано 16.09.2024.
При установленных по делу обстоятельствах административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
Согласно п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.
В этой связи, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования УФНС России по Калининградской области – удовлетворить в части.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Калининградской области (ИНН <***>) недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 6 рублей, по транспортному налогу за 2022 год в размере 150 рублей, по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 22495,61 рублей, а всего взыскать 22651,61 рубль.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований – отказать.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 10 июня 2025 года.
Судья: