РЕШЕНИЕ
И<ФИО>1
31 июля 2025 года <адрес>
Куйбышевский районный суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Кучеровой А.В., при секретаре судебного заседания <ФИО>3,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело <данные изъяты> по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> к <ФИО>2 о взыскании задолженности по обязательным платежам,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> обратилась в Куйбышевский районный суд <адрес>, требуя взыскать с административного ответчика <ФИО>2, ИНН: <данные изъяты>, задолженность по штрафу по пункту 1 статьи 119 НК РФ в размере 125 рублей, по штрафу по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 125 рублей, по пени подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 2 801,18 рублей, в общем размере 3 051,18 рублей, с зачислением на следующие реквизиты: получатель - Казначейство России (ФНС России), ИНН: <***>, КПП 770801001, БИК территориального органа Федерального казначейства 017003983, Единый казначейский счет 40<номер>, Казначейский счет 03<номер>, Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес> платежа: Единый налоговый платеж - КБК 18<номер>.
В обоснование требований указано, что решением от <дата> <номер> административный ответчик привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа (с учетом применения смягчающих вину обстоятельств – ст. 112 Налогового кодекса Российской Федерации) в размере 125 рублей. За непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по НДФЛ за 2021 год административный ответчик также была привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа (с учетом применения смягчающих вину обстоятельств – ст. 112 Налогового кодекса Российской Федерации) в размере 125 рублей. Административному ответчику был начислен налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 19 500 рублей (задолженность на момент обращения в суд оплачена). В карточке расчета с бюджетом административному ответчику, начиная со срока уплаты налога на доходы физических лиц за 2021 год (<дата>) по <дата> на сумму недоимки в размере 19 500 рублей, начислены пени в сумме 853,78 рублей. В дальнейшем, в ЕНС за период с <дата> по <дата> (где <дата> – дата формирования заявления о вынесении судебного приказа <номер> от <дата>) начислены пени в сумме 2 634,55 рублей. Также по данным Единого налогового счета произведены уменьшения пени, а также Единые налоговые платежи зачтенные в пени на общую сумму 687,15 рублей. Общая сумма пени, подлежащая взысканию, составляет 2 801,18 рублей. Согласно ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации административному истцу направлено требование об уплате задолженности <номер> от <дата> на общую сумму 22 052,62 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности. В порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа <номер> от <дата>. Мировым судьей судебного участка № <адрес> <дата> вынесен судебный приказ <номер>а-3141/2024 о взыскании с административного ответчика задолженности. В связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением от <дата> судебный приказ отменен.
В ходе судебного разбирательства по делу административный истец Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> заявленные требования уточнила, просила взыскать с административного ответчика задолженность по штрафу по п. 1 ст. 199 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 125 рублей, по штрафу по п.1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 125 рублей, итого в общем размере 250 рублей, с зачислением на следующие реквизиты: получатель - Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, БИК территориального органа Федерального казначейства – 017003983, Единый казначейский счет – 40<номер>, Расчетный счет – 03<номер>, Банк получателя - Отделение Тула Банка России/УФК по <адрес>, Назначение платежа: Единый налоговый платеж - КБК 18<номер>.
В судебное заседание стороны, уведомленные о дате, месте и времени судебного разбирательства, не явились.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
На основании п.п. 2, 3 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.
Доходы налогоплательщиков, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации от продажи имущества облагаются с применением налоговой ставки 13 процентов, установленной пп. 1.1 п. 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пунктом 6 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1.1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных п.п. 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) п. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, а также с учетом особенностей, установленных ст.ст. 213. 213.1 и 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
При этом на основании пункта 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно пункта 3 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленной форме.
В нарушение пунктов 2, 3, статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиком налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, не представлена.
В соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом п. 1.2 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.
При проведении в соответствии с абзацем первым п. 1.2 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения.
В случае, если до окончания проведения в соответствии с абзацем первым настоящего пункта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком (его представителем) представлена налоговая декларация, указанная в абзаце первом п. 1.2 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации, камеральная налоговая проверка прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе представленной налоговой декларации. При этом документы (информация), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки и иных мероприятий налогового контроля в отношении такого налогоплательщика, могут быть использованы при проведении камеральной налоговой проверки на основе представленной налоговой декларации.
По сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органами Росреестра, административным ответчиком в 2021 году проданы объекты недвижимого имущества (2 квартиры), расположенные по адресу: 665460, Россия, <адрес>,164; 664019, Россия, <адрес>, 502, находившиеся в собственности менее минимального предельного срока владения объектами недвижимого имущества.
Согласно и 2 ст. 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
Таким образом, если по состоянию на <дата> кадастровая стоимость недвижимого имущества была определена, доход от его продажи в 2021 году для целей исчисления НДФЛ не может быть меньше установленной кадастровой стоимости, умноженной на понижающий коэффициент 0,7, если законом субъекта Российской Федерации не установлен меньший коэффициент.
Так, в ходе камеральной налоговой проверки, установлено, что стоимость объектов указанных в договоре (кадастровой стоимости) составляет 2 130 000 рублей.
Таким образом, по данным налогового органа сумма налога на доходы физических лиц к уплате в бюджет с учетом налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год, составляет 146 900 рублей (<номер>)* 13%.
По результатам камеральной налоговой проверки, проведенной в рамках статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации, установлено, что налогоплательщик не исполнила свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган, тем самым совершила виновное противоправное деяние, за которое пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена налоговая ответственность.
Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
В соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействий), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Налогового кодекса Российской Федерации, влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
В соответствии с п. 4 ст. 112 Налогового кодекса Российской Федерации обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.
Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение (п. 2 ст. 112 НК РФ).
На основании п.п. 3,4 ст. 114 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнениию с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса. При наличии обстоятельства, предусмотренного пунктом 2 статьи 112. размер штрафа увеличивается на 100 процентов.
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а так же мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. На дату вынесения решения сумма пени будет изменена.
На дату составления акта налоговой проверки сумма штрафа за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, предусмотренной ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 36 725 рублей (146900 *5%*5 мес.). На дату вынесения решения сумма штрафа по ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации будет изменена.
На дату составления акта налоговой проверки сумма штрафа за неуплату налога в установленный срок, предусмотренной ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации составляет в размере 29 380 рублей. (146900*20%).
По сведениям, имеющимся в налоговом органе, получен доход от продажи объекта недвижимости в размере 2 130 000 рублей, расходы по приобретению данного имущества в размере 1 980 000 рублей. Таким образом, налоговая база составила 150 000 рублей, следовательно, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 19 500 рублей (2 130 000-1 980 000)*13%.
Таким образом, сумма штрафа за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, предусмотренная ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, составляет 1000 рублей.
В соответствии с п.5 ст. 101 Налогового кодекса Российской Федерации обязывает налоговый орган при рассмотрении материалов налоговой проверки, в том числе самостоятельно выявлять обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.
Согласно п. 1 ст. 112 Налогового кодекса Российской Федерации обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: 1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; 2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; 2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; 3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
При этом перечень смягчающих ответственность обстоятельств, не является исчерпывающим.
Сумма начисленного налога на доходы физических лиц составила 19 500 рублей, общая сумма штрафа составила 250 рублей, в том числе предусмотренного ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации - 125 рублей, в том числе предусмотренного ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации - 125 рублей.
Решением <номер> от <дата> <ФИО>2 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, ей доначислен налог на сумму 19 500 рублей, штраф на общую сумму 250 рублей.
С <дата> Федеральным законом от <дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» (далее - Закон № 263-ФЗ) введен в действие Механизм Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНС признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, а также денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Сальдо ЕНС формируется <дата> с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 Закона № 263-ФЗ, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на <дата> сведений, в том числе: о суммах неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, госпошлины, суммах излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, госпошлины, суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа организации и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).
Согласно п. 3 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В соответствии с п.п. 6,7 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от <дата> N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг", со дня:
1) предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;
2) передачи физическим лицом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства без открытия счета в банке денежных средств, предоставленных банку физическим лицом, при условии их достаточности для перечисления;
3) отражения на лицевом счете организации, которой открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации;
4) внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства;
5) перечисления судебным приставом-исполнителем денежных средств в качестве единого налогового платежа, взысканных в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от <дата> N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве". Денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от <дата> N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;
6) предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика или со счета иного лица в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа в счет возмещения ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации в результате преступлений, за совершение которых статьями 198 - 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации предусмотрена уголовная ответственность. При этом зачет суммы указанных денежных средств в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налога производится в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:
1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;
2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;
3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;
4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;
5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль;
6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.
Из содержания п. 8 вышеуказанной статьи следует, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.
Определение принадлежности денежных средств, перечисленных / признаваемых в соответствии с п. 9 ст. 45, учет изменения совокупной обязанности которых подлежал проведению с <дата> до дня вступления в силу ст. 1 ФЗ от <дата> N 389-ФЗ, осуществляется не позднее <дата>.
При уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных пунктом 1, подпунктами 3, 3.1, 4, 5, 8 и 11 пункта 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств (п. 9 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с п. 10 данной статьи, в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 1 ст. 3 НК РФ).
Пунктом 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от <дата> 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после <дата> в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до <дата> (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).
Пунктом 8 Постановления Правительства РФ от <дата> <номер> «О мерах поддержки мобилизованных лиц» установлено, что предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и принятия решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, пеней, штрафов, процентов увеличиваются на 6 месяцев.
После введения ЕНС налоговым органом в адрес административного ответчика в порядке ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации выставлено и направлено требование об уплате задолженности <номер> от <дата> сроком уплаты до <дата>.
В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета (абз. 2 п. 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с п.1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до <дата>) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
В силу п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до <дата>) пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от <дата> № 263-ФЗ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В карточке расчетов с бюджетом, начиная со срока уплаты налога на доходы физических лиц за 2021 год (<дата>) по <дата> на сумму недоимки в размере 19 500 рублей начислены пени в сумме 853,78 рублей.
В ЕНС за период с <дата> по <дата> (где <дата> – дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) начислены пени в сумме 2 634,55 рублей.
В соответствии подп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
К мировому судье судебного участка № <адрес>, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка № <адрес>, налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с <ФИО>2 задолженности перед бюджетом обратился <дата>, то есть в соответствии подп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Мировым судьей по результатам рассмотрения указанного заявления <дата> вынесен судебный приказ <номер>а-3141/2024 в отношении <ФИО>2
В связи с поступившими от налогоплательщиками возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением от <дата> судебный приказ отменен.
В суд с настоящим иском Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> обратилась <дата>, то есть в пределах шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа.
Судом также установлено, что задолженность по НДФЛ за 2021 год в сумме 19 500 рублей была полностью погашена <дата>.
Также по данным Единого налогового счета произведены уменьшения пени, а также Единые налоговые платежи, зачтенные в пени, на общую сумму 687,15 рублей, в связи с чем, на момент обращения в суд с настоящим иском сумма пени, подлежащая взысканию по настоящему административному исковому заявлению, составляет 2 801,18 рублей.
В связи с произведенными административным ответчиком Едиными налоговыми платежами остаток взыскиваемой Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> задолженности составил 250 рублей: остаток задолженности по штрафу по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 125 рублей, по штрафу по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 125 рублей.
Поскольку до настоящего времени указанная задолженность по штрафам не погашена, решение налогового органа не оспорено в установленном порядке, не отменено и не признано недействительным, суд признает заявленные налоговым органом требования о ее взыскании с административного ответчика обоснованными.
Исходя из вышеприведенных норм права и оценивая в совокупности представленные доказательства, суд полагает административный иск подлежащим удовлетворению в полном объеме.
Истец на основании п. п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, вместе с тем, с учетом материального состояния, возраста административного ответчика, ее состояния здоровья, суд полагает возможным освободить <ФИО>2 от уплаты государственной пошлины.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> к <ФИО>2 удовлетворить.
Взыскать с <ФИО>2, <дата> года рождения, уроженки <адрес>, паспорт <данные изъяты>, выдан Иркутским РОВД <адрес> <дата>, ИНН: <***>, в пользу Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> задолженность по штрафу по п. 1 ст. 199 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 125 рублей, по штрафу по п.1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 125 рублей, итого в общем размере 250 рублей,
с зачислением на следующие реквизиты: получатель - Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, БИК территориального органа Федерального казначейства – 017003983, Единый казначейский счет – 40<номер>, Расчетный счет – 03<номер>, Банк получателя - Отделение Тула Банка России/УФК по <адрес>, Назначение платежа: Единый налоговый платеж - КБК 18<номер>.
Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Куйбышевский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.
Председательствующий: А.В. Кучерова
Мотивированный текст решения изготовлен <дата>