Решение по делу № 2А-3681/2023 от 28.11.2023 - о взыскании пени, начисленной на задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов, задолженности по транспортному налогу и пени, а так же штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ.

Дело №а-3681/2023

36RS0005-01-2023-004273-98

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 ноября 2023 года г. Воронеж Советский районный суд города Воронежа в составе: председательствующего - судьи Сушковой С.С., при секретаре Есине И.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании пени, начисленной на задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов, задолженности по транспортному налогу и пени, а так же штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ,

УСТАНОВИЛ:

19 октября 2023 г. в Советский районный суд г. Воронежа поступило административное исковое заявление МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу: налог в размере 6090 руб. за 2020 г. и пени в сумме 22,84 руб. за период с 02 декабря 2021 по 16 декабря 2021 г.; задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов: пени в размере 4,24 руб. за период с 02 декабря 2020 по 14 июня 2021 г.; штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере 10000 руб. за 2022 г., а всего на общую сумму 16117,08 руб.

В обоснование исковых требований административный истец указывает, что в собственности ФИО1 находятся транспортные средства: автомобиль №, за которые административный ответчик был обязан к уплате транспортного налога за 2020 г. в сумме 6090 руб., и, в связи с неуплатой которого в установленный законом срок, ФИО1 были начислены пени в сумме 22,84 руб. за период с 02 декабря 2021 по 16 декабря 2021 г. Кроме того, на основании поручения об истребовании документов (информации) №15/3927 от 08 июня 2021 г., касающихся деятельности ООО «РПФ» по взаимоотношениям с ООО «Нико», направленного МИФНС России №2 по г. Краснодару, на основании п. 1 ст. 93.1 НК РФ и в соответствии с п. 4 ст. 93.1 НК РФ, МИФНС России №16 по Воронежской области предпринималась попытка уведомить ФИО1 о требовании о предоставлении документов. При этом в адрес административного ответчика посредством заказной почтовой корреспонденции было направлено требование №13332 от 09 июня 2021 г. Однако, ФИО1 не исполнил вышеуказанное требование в пятидневный срок с момента получения (дата получения 25 июня 2021 г.). Кроме того, в этот же срок не сообщено, что административный ответчик не располагает истребуемыми документами (информацией), которые были запрошены. При этом, ФИО1 с ходатайством о продлении срока предоставления документов не обращался. В связи с вышеуказанным нарушением, руководствуясь ст. 101.4 НК РФ, административный ответчик был привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 10000 руб. Так же, у ФИО1 имеется задолженность по пене, начисленной на задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов в сумме 4,24 руб. за период с 02 декабря 2020 по 14 июня 2021 г. на задолженность 2019 г. в размере 179 руб. В адрес административного ответчика налоговым органом были направлены требования: № 33182 по состоянию на 15 июня 2021 г., № 80671 по состоянию на 17 декабря 2021 г., № 7176 по состоянию на 11 апреля 2022 г., которые не исполнены до настоящего времени. Мировым судьей судебного участка № 6 в Советском судебном районе Воронежской области от 31 июля 2023 г. было вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени, начисленной на задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов, задолженности по транспортному налогу и пени, а так же штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ, в связи с чем административный истец просит удовлетворить требования, отраженные в административном исковом заявлении.

Представитель административного истца, а также административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени, дате и месте рассмотрения дела были извещены надлежащим образом, ходатайств об отложении не поступало. (л.д. 37-39).

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему:

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 9 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из содержания ст. 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до дня наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Исходя из ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Ставки налога установлены ст. 2 Закона Воронежской области Ставки налога установлены ст. 2 Закона Воронежской области от 27.12.2002 N 80-ОЗ "О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области". Согласно п. 1 статьи 93.1 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента, у лица, которое осуществляет (осуществляло) ведение реестра владельцев ценных бумаг, или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), эти документы (информацию), в том числе связанные с ведением реестра владельца ценных бумаг. Истребование документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), может проводиться также при рассмотрении материалов налоговой проверки на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о назначении дополнительных мероприятий налогового контроля. Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговый мониторинг, вправе истребовать у контрагента или иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности организации, в отношении которой проводится налоговый мониторинг, эти документы (информацию). Согласно п. 2 ст. 93.1 НК РФ, в случае, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения документов (информации) относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эти документы (информацию) у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих документами (информацией) об этой сделке. В течение пяти дней со дня получения поручения налоговый орган по месту учета лица, у которого истребуются документы (информация), направляет этому лицу требование о представлении документов (информации). К данному требованию прилагается копия поручения об истребовании документов (информации). Требование о представлении документов (информации) направляется с учетом положений, предусмотренных пунктом 1 статьи 93 названного Кодекса (пункт 4 статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации). В силу абзаца 3 пункта 4 статьи 31 НК Российской Федерации в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. Согласно пункту 5 статьи 93.1 НК Российской Федерации лицо, получившее требование о представлении документов (информации), исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок сообщает, что не располагает истребуемыми документами (информацией). Отказ лица от представления истребуемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 126 настоящего Кодекса (пункт 6 статьи 93.1 Кодекса). Согласно части 2 статьи 126 НК Российской Федерации непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушений законодательства о налогах и сборах, предусмотренных статьями 126.1 и 135.1 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в размере десяти тысяч рублей.

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Как следует из с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании указанной задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Как усматривается из материалов дела: административный ответчик состоит на учете в МИФНС № по Воронежской области и до 10 сентября 2023 г. являлся индивидуальным предпринимателем. (л.д. 28-34) Решением МИФНС России № 16 по Воронежской области №732 от 17 марта 2022 г. ФИО1 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым, налогоплательщик в течении пяти дней с момента получения требования не предоставил документы (информацию) и (или) не сообщил, что не располагает истребуемыми документами (информацией) с назначением ему штрафа на общую сумму 10000 руб. (л.д. 35-36)

В собственности ФИО1 находится транспортные средства: автомобиль № (л.д. 11), за которые административный ответчик был обязан к уплате транспортного налога за 2020 г. в сумме 6090 руб. (л.д. 13), в связи с неуплатой которого в установленный законом срок, ФИО1 были начислены пени в сумме 22,84 руб. за период с 02 декабря 2021 по 16 декабря 2021 г. (л.д. 18)

Кроме того, у ФИО1 имеется задолженность по пене, начисленной на задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов в сумме 5,22 руб. (с у четом частичной уплаты 4,24 руб.) за период с 02 декабря 2020 по 14 июня 2021 г. на задолженность 2019 г. в размере 179 руб. (л.д. 27) В адрес административного ответчика налоговым органом посредством заказной почты (л.д. 19-20,22), были направлены требования № 33182 по состоянию на 15 июня 2021 г., № 80671 по состоянию на 17 декабря 2021 г., № 716 по состоянию на 11 апреля 2022 г., (л.д. 14-16), которые не были исполнены до настоящего времени.

Проанализировав расчет размера заявленного требования о взыскании задолженности по налогам и пени, суд приходит к следующему: Согласно пункту 3 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 19 декабря 2003 года № 23 «О судебном решении» решение является обоснованным тогда, когда имеющие значение для дела факты подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости, или обстоятельствами, не нуждающимися в доказывании, а также тогда, когда оно содержит исчерпывающие выводы суда, вытекающие из установленных фактов.

В силу пунктов 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46-48 Налогового кодекса РФ.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в пункте 57 Постановления от 30 июля 2013 года № 57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-0 «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при течении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Факт принятия налоговым органом мер к принудительному взысканию налога подтверждается следующим:

Определением мирового судьи судебного участка №6 в Советском судебном районе Воронежской области от 31 июля 2023 г. был отменен судебный приказ № от 08 августа 2022 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 г. в размере 6090 руб. и пени, а так же штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ за 2022 г. в размере 10000 руб. (л.д. 8)

При этом административным ответчиком не заявлено возражений относительно заявленных требований.

Вместе с тем, административным истцом не представлены сведения о том, что налоговым органом были приняты меры к принудительному взысканию с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 г., в связи с чем в этой части требования административного истца не подлежат удовлетворению.

При таких обстоятельствах суд считает, что требования административного искового заявления, предъявленные МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 подлежат частичному удовлетворению.

В силу ст. 114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 644,51 руб. Руководствуясь ст.174-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить частично административное исковое заявление МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании пени, начисленной на задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов, задолженности по транспортному налогу и пени, а так же штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России № 16 по <адрес> задолженность по транспортному налогу: налог в размере 6090 руб. за 2020 г. и пени в сумме 22,84 руб. за период с 02 декабря 2021 по 16 декабря 2021 г.; штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере 10000 руб. за 2022 г., а всего на общую сумму 16112 (шестнадцать тысяч сто двенадцать), 84 руб. В остальной части в удовлетворении административного искового заявления МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 – отказать.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 644 (шестьсот сорок четыре),51 руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья С.С. Сушкова