Решение по делу № 2А-2393/2022 от 25.10.2022 | Кировский районный суд г. Волгограда (Волгоградская область)

Дело № 2а-2393/2022

УИД: 34RS0003-01-2022-003243-30

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 октября 2022 года город Волгоград

Кировский районный суд города Волгограда в составе:

председательствующего судьи Павловой Л.В.,

при секретаре судебного заседания Васюре Т.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление МИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с настоящим административным иском к ФИО2

В обоснование заявленных требований указали, что ФИО2 является плательщиком НДФЛ согласно ст. 228 НК РФ. ФИО2 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме №-НДФЛ за период 2020 год. Согласно представленной декларации сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет за 2020 год, самостоятельно исчисленная налогоплательщиком, составила 130000 руб. С учетом положений ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Однако, сумма НДФЛ до настоящего времени не уплачена. Также, ФИО2 в связи с осуществлением c <ДАТА> по <ДАТА> деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии со ст.346.28 НК РФ являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД). ФИО2 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация по ЕНВД за 3 квартал 2020 года. В ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации установлено отсутствие уплаты суммы налога, подлежащего доплате в бюджет за 3 квартал 2020 в размере 1624 руб. По результатам проверки вынесено решение от <ДАТА> №, в соответствии с которым налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым налогоплательщик привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 325 (1624 х 20%) руб. Кроме того, ФИО2 в связи с осуществлением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя являлся плательщиком налога на добавленную стоимость (далее – НДС). ФИО2 в инспекцию несвоевременно <ДАТА> представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за налоговый период 4 квартал 2019 года, 1 квартал 2020 года, 2 квартал 2020 года. По результатам проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации за 4 квартал 2019 года, принято решение от <ДАТА> №, на основании которого налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в сумме 1000 руб. По результатам проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации за 1 квартал 2020 года, принято решение от <ДАТА> №, на основании которого налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в сумме 1000 руб. По результатам проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации за 2 квартал 2020 года, принято решение от <ДАТА> №, на основании которого налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в сумме 1000 руб. Также ФИО2 является плательщиком налога на профессиональный доход (специальный налоговый режим) в соответствии с Федеральным законом от <ДАТА> N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход". Налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется. ФИО2 как плательщиком налога на профессиональный доход (далее - НПД) сформированы чеки и переданы в налоговый орган сведения о произведенных расчетах, исходя из налоговой ставки 6 процентов в соответствии с п.2 ст.10 вышеназванного Закона. Согласно представленных сведений, налогоплательщиком исчислен налог на профессиональный доход: за февраль 2021 в размере 1600 (800+800) по сроку уплаты <ДАТА>, за апрель 2021 в размере 400 руб. по сроку уплаты <ДАТА>. В соответствии со статьей 69,75 НК РФ ответчику направлялись требования: от <ДАТА> № об уплате НПД в размере 800 руб., пени 0,84 руб. от <ДАТА> № об уплате штрафа по НДС в размере 1000 руб. по решению от <ДАТА> №, от <ДАТА> № об уплате штрафа по НДС в размере 1000 руб. по решению от <ДАТА> №, от <ДАТА> № об уплате НПД в размере 800 руб., пени 6,65 руб., от <ДАТА> № об уплате штрафа по ЕНВД в размере 325 руб. по решению от <ДАТА> №, от <ДАТА> № об уплате НПД в размере 400 руб., пени 0,60 руб., от <ДАТА> № об уплате штрафа по НДС в размере 1000 руб. по решению от <ДАТА> №, от <ДАТА> № об уплате НДФЛ в размере 130000 руб., пени 4537 руб. В связи с неуплатой налогоплательщиком задолженности по налогам и пени был вынесен судебный приказ, который в последующем определением мирового судьи от <ДАТА> был отменен, на основании заявления налогоплательщика. Сумма налога на профессиональный доход за февраль, апрель 2021 года уплачена <ДАТА> в полном объеме, однако, сумма пени до настоящего времени налогоплательщиком не уплачена.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, просили взыскать c ФИО2 налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год: налог в размере 107836.82 руб., пеня в размере 4537 руб., единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: штраф в размере 325 руб., налог на профессиональный доход за 2021 год: пеня в размере 8.09 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 3000 руб., а всего на общую сумму 115706.91 руб.

Представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом, в деле имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1). За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст.69 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 201 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу положений пункта 1, 2, 3 ст.228 НК РФ физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащего уплате в соответствующий бюджет. В таком случае указанные лица обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст.227.1 НК РФ (п. 1 ст. 229 НК РФ).

Согласно п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация по форме 3-НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. В соответствии с пунктом 1 статьи 225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 4 статьи 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено судом, ФИО2 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ.

Согласно представленной декларации по налогу на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет за 2020, самостоятельно исчислена налогоплательщиком, составила 130000 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок, ответчику начислена пеня и направлено требование № по состоянию на <ДАТА> об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 130000 руб., пени в размере 4537 руб.

Срок исполнения обязанности, указанной в требовании, установлен до <ДАТА>.

С учетом того, что до настоящего времени ФИО2 недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ не погасил, у налогового органа имеются основания для ее взыскания.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Кировского судебного района <адрес> от <ДАТА> с административного ответчика взыскана, в том числе, недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год: налог в размере 130000 руб., пеня в размере 4537 руб.

В связи с частичным погашением задолженности на дату подачи иска, размер задолженности административного ответчика по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год исчислен истцом и составил: налог в размере 107836,82 руб., пеня в размере 4537 руб.

Расчет недоимки, представленный административным истцом, проверен судом и является арифметически верным, в связи с чем, с ФИО2 подлежит взысканию недоимка налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 в сумме 107836,82 руб., пеня в размере 4537 руб.

Также, ФИО2 в связи с осуществлением c <ДАТА> по <ДАТА> деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии со ст.346.28 НК РФ являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).

Согласно п. 1 ст. 346.28 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

ФИО2 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация по ЕНВД за 3 квартал 2020 года. В ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации установлено отсутствие уплаты суммы налога, подлежащего доплате в бюджет за 3 квартал 2020 в размере 1624 руб.

Согласно п.1 ст.122 НК РФ предусмотрена ответственность за неуплату (неполную уплату) сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога.

По результатам проверки вынесено решение от <ДАТА> №, в соответствии с которым налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 325 (1624 х 20%) руб.

Также ФИО2 связи с осуществлением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя являлся плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС).

Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой. Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость представляется организациями и индивидуальными предпринимателями - налогоплательщиками, в налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах. Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО2 в инспекцию несвоевременно <ДАТА> представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за налоговый период 4 квартал 2019 года, 1 квартал 2020 года, 2 квартал 2020 года.

Согласно п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

По результатам проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации за 4 квартал 2019 года, принято решение от <ДАТА> №, на основании которого налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в сумме 1000 руб.

По результатам проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации за 1 квартал 2020 года, принято решение от <ДАТА> №, на основании которого налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в сумме 1000 руб.

По результатам проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации за 2 квартал 2020 года, принято решение от <ДАТА> №, на основании которого налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в сумме 1000 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате штрафов ответчику были направлены требования:

- № по состоянию на <ДАТА> на сумму 325 руб., срок оплаты до <ДАТА>;

- № по состоянию на <ДАТА> на сумму 1000 руб., срок оплаты до <ДАТА>;

Вместе с тем, с заявление о вынесении судебного приказа истец обратилась лишь <ДАТА>.

Таким образом, судом установлено, что на момент вынесения мировым судьей судебного участка № Кировского районного суда <адрес> судебного приказа от <ДАТА> о взыскании с ФИО2 штрафов по требованиям №, №, №, срок для обращения в суд налоговой инспекцией был пропущен, в связи с чем, требования в указанной части удовлетворению не подлежат.

Вместе с тем, с учетом установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, что срок исполнения требования об уплате штрафа по требованию № установлен до <ДАТА>, при этом, срок обращения к мировому судье истекал только <ДАТА>, тогда как с заявлением о вынесении судебного приказа истец обрался <ДАТА>, суд приходит к выводу, что с требованием о взыскании штрафа в размере 1000 руб. административный истец обратился с соблюдением процессуального срока, установленного КАС РФ.

При таких данных, требование МИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании штрафа в размере 1000 руб. по требованию № подлежит удовлетворению.

Также ФИО2 являлся плательщиком налога на профессиональный доход (специальный налоговый режим) в соответствии с Федеральным законом от <ДАТА> N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".

В соответствии с п.1, 3, 6 ст.11 Закона сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется (п.13).

Статьей 14 Закона предусмотрен порядок передачи сведений, в соответствии с которым при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.

ФИО2 как плательщиком налога на профессиональный доход (НПД) сформированы чеки и переданы в налоговый орган сведения о произведенных расчетах, исходя из налоговой ставки 6 процентов в соответствии с п.2 ст.10 вышеназванного Закона.

Согласно представленных сведений, налогоплательщиком исчислен налог на профессиональный доход: за февраль 2021 в размере 1600 (800+800) по сроку уплаты <ДАТА>, за апрель 2021 в размере 400 руб. по сроку уплаты <ДАТА>.

В соответствии со статьей 69,75 НК РФ ответчику направлялись требования: от <ДАТА> № об уплате НПД в размере 800 руб., пени 0,84 руб.

Сумма налога на профессиональный доход за февраль, апрель 2021 года уплачена <ДАТА> в полном объеме, однако, сумма пени до настоящего времени налогоплательщиком не уплачена.

Учитывая, что срок для оплаты налога на профессиональный доход по представленному требованию от <ДАТА> № истекал <ДАТА>, тогда как с заявлением к мировому судье административный ответчик обратился лишь <ДАТА>, срок для взыскании недоимки по указанному требованию административным истцом был пропущен.

Учитывая, частичное удовлетворение исковых требований, руководствуясь ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход муниципального образования <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3467 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175, 177, 286 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № по <адрес> (ИНН: №) к ФИО2 (ИНН: №) о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафа, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, <ДАТА> года рождения, в пользу МИФНС России № по <адрес> налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за период 2020 год: налог в размере 107836,82 руб., пени в размере 4537 руб., штраф за налоговое правонарушение, установленное гл. 16 НК РФ в размере 1000 руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований МИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафа, – отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 3467 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Кировский районный суд <адрес> в течении месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированный текст решения изготовлен 01.11.2022

Судья Л.В. Павлова

<данные изъяты>