Определение по делу № 2А-3041/2023 от 13.07.2023

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

об оставлении без рассмотрения

в части административных исковых требований

13 июля 2023 года город Саратов

Кировский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Медной Ю.В.,

при секретаре Каирсапиевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее по тексту – МРИ ФНС № 20 по Саратовской области) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением. В обоснование заявленных требований указано, что согласно сведениям УГИБДД ГУ МВД России по Саратовской области ФИО1 в 2018-2020 годах являлся собственником транспортного средства.

Кроме того, согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Саратовской области, ФИО1 в 2018-2019 годах являлся собственником земельных участков.

В связи с этим налоговым органом были произведены расчет и начисление транспортного налога, земельного налога за 2018-2019 годы, о чем в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлены налоговые уведомления.

Кроме того с 14 октября 2011 года по 21 декабря 2020 года ФИО1 состоял в налоговом органе на учете в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем в соответствии со ст. 419 НК РФ обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее ОМС) в фиксированном размере за соответствующие расчетные периоды.

Так как транспортный налог за 2018-2020 годы, земельный налог за 2018-2019 годы и страховые взносы за 2019-2020 годы ФИО1 своевременно и в полном объеме не оплачивались, налоговым органом начислены пени и налогоплательщику в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ были направлены требования об уплате задолженности по пени.

По истечении срока исполнения требований, обязанность по уплате задолженности по пени ФИО1 не была исполнена в полном размере, в связи с чем мировым судьей судебного участка № 7 Кировского района г.Саратова, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 4 Кировского района г.Саратова, 08 ноября 2022 года по заявлению МИФНС России № 20 по Саратовской области выдан судебный приказ на взыскание налога и пени с ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Кировского района города Саратова, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 4 Кировского района г.Саратова, от 30 ноября 2022 года данный судебный приказ отменен.

В связи с изложенным, административный истец просит взыскать с ФИО1 пени в общей сумме 39009 рублей 50 копеек, а именно:

- пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 9704 рубля 36 копеек за период с 03.12.2019 по 15.08.2022;

- пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 7125 рублей 09 копеек за период 02.12.2020 по 15.08.2022;

- пени по транспортному налогу за 2020 г. в размере 2923 рубля 50 копеек за период 02.12.2021 по 15.08.2022;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в сумме 2531 рубль 54 копейки за период с 03.12.2019 по 15.08.2022;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 г. в сумме 203 рубля 41 копейка за период с 02.12.2020 по 15.08.2022;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 г. в размере 2029 рублей 48 копеек за период с 02.12.2020 по 15.08.2022.

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 6568 рублей 71 копейка за период с 10.01.2020 по 15.08.2022

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 1540 рублей 48 копеек за период с 10.01.2020 по 15.08.2022

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 5067 рублей 10 копеек за период с 26.01.2021 по 15.08.2022

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 1315 рублей 83 копейки за период с 26.01.2021 по 15.08.2022

Представитель административного истца МРИ ФНС № 20 по Саратовской области, в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, причины неявки суду не известны, ходатайств об отложении рассмотрения дела не представил. От представителя административного ответчика поступил отзыв на административное исковое заявление, в котором он просит в удовлетворении административных исковых требований отказать, так как решением арбитражного суда Саратовской области от 28 января 2019 года ФИО1 признан банкротом, предъявленная задолженность по пени по налогам является реестровой, ввиду того что возникла до принятия судом заявления о банкротстве гражданина.

Руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), суд принял решение о рассмотрении дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ) и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 357 НК РФ (здесь и далее в редакции, действующей на дату возникновения у административного ответчика обязанности по оплате взыскиваемых налогов) налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

П.1 ст. 358 НК РФ устанавливает объекты налогообложения, которыми признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам, в силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно п.п. 3, ч 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно Закону Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (в редакции, действующей на дату спорных правоотношений) ставка транспортного налога на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно составляет 50 рублей; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) составляет 150 рублей.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (п.3 ч. 2 ст. 11.2 НК РФ).

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.4 ч. 2 ст. 11.2 НК РФ).

Согласно п.п. 2,3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.п. 1 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (п.п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п.п. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из материалов административного дела следует, что согласно сведениям УГИБДД ГУ МВД России по Саратовской области ФИО1 в 2018-2020 годах являлся собственником транспортного средства <данные изъяты>, мощностью двигателя 296 лошадиных сил, государственный регистрационный знак №.

- земельного участка, кадастровый номер №, кадастровой стоимостью 1292 558 рублей 83 копейки с 31.01.2013 по 31.12.2022, расположенного по адресу: <адрес>

- земельного участка, кадастровый номер №, кадастровой стоимостью 585000 рублей с 23.12.2013 по 21.12.2022, расположенного по адресу: <адрес>

Так как ФИО1 был открыт личный кабинет налогоплательщика, налоговым органом в него направлялись уведомления об уплате вышеуказанных налогов: №8081120 от 23 августа 2019 года (л.д. 9-11), №63179663 от 01 сентября 2020 года (л.д.12-15), №70239303 от 01 сентября 2021 года (л.д.16-18).

Также в судебном заседании установлено, что ФИО1 с 14 октября 2011 года по 21 декабря 2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, однако им не были оплачены страховые взносы за 2018-2020 годы.

И на основании п. 3 ст. 75 НК РФ ФИО1 за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов и страховых взносов налоговым органом начислены пени (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)), в общей сумме 39009 рублей 50 копеек, а именно:

- пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 9704 рубля 36 копеек за период с 03.12.2019 по 15.08.2022;

- пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 7125 рублей 09 копеек за период 02.12.2020 по 15.08.2022;

- пени по транспортному налогу за 2020 г. в размере 2923 рубля 50 копеек за период 02.12.2021 по 15.08.2022;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 1315 рублей 83 копейки за период с 26.01.2021 по 15.08.2022.

ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика направлялось требование об уплате пени в общей сумме 39009 рублей 50 копеек №30150 по состоянию на 16 августа 2022 года (л.д.23-27,38).

Задолженность по транспортному, земельному налогам за 2018-2019 годы, а также по страховым взносам за 2018-2020 года взыскана с ФИО1 на основании судебных актов.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Таким образом, положения ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации во взаимосвязи с ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации, предписывают необходимость проверки судом при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей соблюдение налоговым органом установленных сроков на обращение в суд, в том числе на обращение с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа

Согласно ответу мирового судьи судебного участка № 163 района Южное Тушино г.Москвы от 06 июля 2023 года на запрос суда, заявление о выдачи судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020 год в адрес судебного участка по состоянию на 06 июля 2023 года не поступало.

Административным ответчиком не представлены иные доказательства обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год, в том числе обращение с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа.

При этом следует учитывать, что на основании ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

При этом НК РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи75); порядок исполнения обязанности по уплате земельного налога предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).

С учетом изложенного, положения статьи 75 НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

По общему правилу, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08 февраля 2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданинаГалимова Э.Г.на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

При таком положении суд приходит к выводу о том, что налоговым органом не соблюдён установленный законом порядок взыскания налоговой задолженности, поскольку не представлены доказательства принятия мер ко взысканию задолженности по транспортному налогу за 202 год, на которую произведено начисление пени. В этой связи административное исковое заявление МРИ ФНС № 20 подлежит оставлению без рассмотрения на основании пункта 1 части 1 статьи 196 КАС РФ, в части взыскания пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 2923 рубля 50 копеек за период с 02.12.2021 по 15.08.2022.

При этом оставление административного искового заявления МРИ ФНС № 20 без рассмотрения не препятствует налоговому органу вновь обратиться в суд с административным исковым заявлением в данной части после устранения названных выше обстоятельств (часть 3 статьи 197 КАС РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 196, 198, 199 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

определил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 в части взыскания пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 2923 рубля 50 копеек за период с 02.12.2021 по 15.08.2022 оставить без рассмотрения.

Определение может быть обжаловано в течение 15 дней в Саратовский областной суд путем подачи частной жалобы через Кировский районный суд г. Саратова.

Судья Ю.В. Медная