Дело №2а-954/2023 года

УИД 07RS0004-01-2023-001992-56

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Чегем 03 августа 2023 года

Судья Чегемского районного суда КБР Кумыкова Ж.Б., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по КБР к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил :

Управление ФНС России по КБР обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании в счет неисполненной обязанности по уплате пени по транспортному налогу с физических лиц, начисленной с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 604 рублей 22 копеек; пени по транспортному налогу с физических лиц, начисленной с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 782 рублей 26 копеек; транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 918 рублей и пени в размере 41 рубля 02 копеек; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 696 рублей и пени в размере 26 рублей 66 копеек; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, начисленной с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 04 рублей 02 копеек; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 278 рублей и пени в размере 0,76 рублей, а всего 40 350 рублей 94 копейки.

Требования мотивированны тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и в соответствии с Налоговым законодательством обязан уплачивать законно установленные налоги. В связи с тем, что в установленные законом сроки ФИО1 налоги уплачены не были, на сумму недоимки налоговым органом были начислены пени, также налоговым органом в отношении административного ответчика были выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, в которых ФИО1 сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ, который впоследствии ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Из возражения, административного ответчика ФИО1 следует, что налоговым органом пропущен срок, установленный статьей 48 Налогового кодекса РФ для обращения в суд. Более того, ссылаясь на то обстоятельство, что он является ветераном боевых действий указывает, что пользуется льготами, предусмотренными пунктом 1 статьи 16 Федерального закона «О ветеранах», а также, в соответствии со статьей 7 Закона КБР от 28 ноября 2002 года №83-РЗ «О транспортном налоге» он освобожден от уплаты данного налога, и кроме того, согласно действующему законодательству, ветеранам боевых действий земельный налог уменьшается на кадастровую стоимость земельного участка равному – 600 кв.м. Ссылаясь на указанные обстоятельства, просил в удовлетворении заявленных требований отказать.

Административный истец просил о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства, административный ответчик своих возражений не представил, в связи с чем, судья полагает возможным рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, судья приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ и статьей 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 400 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4)единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 403 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1). В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта (п.2). Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома. (п.3).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Как следует из статьи 14 Налогового кодекса РФ транспортный налог относится к региональным налогам, в силу пункта 1 статьи 361 налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог, обязанность по уплате которого возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

Статьей 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Объектами налогообложения ФИО1 являются иные строения, помещения и соружения с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; транспортные средства №, г/н №, №- лошадиные силы№, г/н №, № лошадиные силы, №, г/н №, № - лошадиные силы, № № г/н №, № - лошадиные силы, №, г/н №. № - лошадиные силы, № №, г/н №, № - лошадиные силы, №, г/н № - лошадиные силы, №, г/н № № - лошадиные силы, земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ст.286 КАС РФ).

ФИО1 имеет задолженность в счет неисполненной обязанности по уплате пени по транспортному налогу с физических лиц, начисленной с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 604 рублей 22 копеек; пени по транспортному налогу с физических лиц, начисленной с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 782 рублей 26 копеек; транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 918 рублей и пени в размере 41 рубля 02 копеек; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 696 рублей и пени в размере 26 рублей 66 копеек; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, начисленной с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 04 рублей 02 копеек; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в размере 278 рублей и пени в размере 0,76 рублей, а всего 40 350 рублей 94 копейки.

Данная сумма задолженности образовалась в связи с неисполнением обязанностей по уплате обязательных платежей на основании глав 28, 31 и 32 Налогового кодекса РФ.

Налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, и требования по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), на ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) ФИО1 направлялись.

Однако, в нарушение пункта 2 статьи 44 и пункта 1 статьи 45 НК РФ должник свои обязанности по уплате налогов и пени до сих пор не исполнил.

Так, в соответствии с частью 1 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно, в установленные сроки и в полном объеме.

В ряде случаев (при уплате, в том числе, земельного и транспортного налога налогоплательщиком - физическим лицом) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с абз. 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно абз. 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекс РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Мировым судьей судебного участка № Чегемского судебного района КБР по заявлению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, заявляя о том, что налог в бюджет не уплачен.

Административным ответчиком ФИО1 в суд подано возражение об истечении срока подачи заявления в суд и о наличии у него статуса «участника боевых действий», в связи с чем, он должен быть освобожден от уплаты транспортного налога и об уменьшении размера земельного налога.

Довод административного ответчика наличии у него, как ветерана боевых действий, льгот по земельному и транспортному налогам, судом отклоняется по следующим основаниям.

Действительно, в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 7 Закона КБР от 28 ноября 2002 года № 83-РЗ "О транспортном налоге" от уплаты транспортного налога освобождаются ветераны боевых действий. Согласно части 2 статьи 7, в случае, если на граждан, указанных в пунктах 1, 2, 3 части 1 настоящей статьи, зарегистрировано два и более транспортных средства, льгота по уплате налога предоставляется только на одно транспортное средство, расчетная сумма налога по которому является наименьшей.

Также в соответствии с пунктом 5 статьи 391 НК налоговая база по земельному участку, принадлежащему ветерану боевых действий, уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади этого участка. Налоговый вычет предоставляется только в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика и применяется при исчислении земельного налога за налоговые периоды начиная с 2017 года.

Пунктом 3 статьи 361.1 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Между тем, административным ответчиком ФИО1 не предоставлено сведений о том, что он обращался в налоговый орган с заявлением о предоставлении ему налоговой льготы с приложением соответствующих документов, как до, так и после получения им налоговых уведомлений.

Суд приходит к выводу, что налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке и сроки, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налога; отмена судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ позволяет налоговому органу предъявить административные исковые требования в суд в течение шести месяцев с момента отмены приказа, а потому суд не вправе игнорировать дату вынесения определения об отмене судебного приказа; фактов несвоевременного обращения в суд с административным иском в порядке главы 32 КАС РФ не установлено.

В соответствии со статьей 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Вместе с тем в нарушение статьи 62 КАС РФ административным ответчиком не представлены доказательства отсутствия задолженности по выплате начисленной задолженности за указанный период, в связи с чем, не представляется возможным согласиться с доводом возражения о том, что у административного ответчика отсутствует задолженность по обязательным платежам за указанные периоды.

Оценивая собранные по делу доказательства и анализируя установленные на их основе обстоятельства применительно к закону, регулирующему рассматриваемые правоотношения, суд находит правомерными требования административного истца, изложенные в административном иске; срок на обращение в суд после отмены судебного приказа признан судом не пропущенным; обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания налога, административным истцом исполнена, полномочия на обращение в суд с указанными требованиями подтверждены; расчет задолженности проверен и признается правильным.

При таких обстоятельствах, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ, статьи 333.19 Налогового кодекса РФ с ФИО1 подлежит взысканию в федеральный бюджет государственная пошлина за рассмотрение дела в суде в размере 1 410 рублей 53 копеек, пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ,

решил :

Административное исковое заявление Управления ФНС России по КБР к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в счет неисполненной обязанности по уплате:

- пени по транспортному налогу с физических лиц, начисленной с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 604 рублей 22 копеек;

- пени по транспортному налогу с физических лиц, начисленной с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 782 рублей 26 копеек;

- транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 918 рублей и пени в размере 41 рубля 02 копеек;

- налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 696 рублей и пени в размере 26 рублей 66 копеек;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, начисленной с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 04 рублей 02 копеек;

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 278 рублей и пени в размере 0,76 рублей, а всего 40 350 рублей 94 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 1 410 (одна тысяча четыреста десять) рублей 53 копеек в федеральный бюджет.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного суда КБР через Чегемский районный суд КБР в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения суда.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья - /подпись/

Копия верна:

Судья - Ж.Б. Кумыкова