Решение по делу № 2А-14219/2024 от 02.09.2025 - о взыскании недоимок по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2018, 2019, 2022 года, пени.

УИД: 78RS0019-01-2024-015812-80

Дело № 2а-3752/2025 (2а-14219/2024) 20 февраля 2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Приморский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Катковой А.С.,

при секретаре судебного заседания Гриценко В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимок по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2018, 2019, 2022 года, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу, в лице представителя ФИО2, действующей на основании доверенности, обратилась в суд с административным иском к ФИО1., в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность:

- по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 2 600 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 075.54 руб.; за 2019 год в размере 29 354 руб.; за 2022 год в размере 34 445 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840 руб.; за 2019 год в размере 6 884 руб., за 2022 год в размере 8 766 руб.;

- пени в размере 51 513.51 руб., а всего - 165 698.65 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 с 21.01.2013 г. по настоящее время состоит на учете в налоговой инспекции в качестве адвоката, в связи с чем является плательщиком страховых взносов, налога на доходы физических лиц на основании представленной налоговой декларации за отчетный период 2018 год. В связи с неисполнением в установленный срок налоговой обязанности, налогоплательщику начислены пени за просрочку уплаты налогов, взносов, посредством личного кабинета направлено требование № 1975 по состоянию на 10 мая 2023 года на сумму совокупного сальдо единого налогового счета. Заявленные к взысканию суммы налогов, сборов, пени не оплачены.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 против удовлетворения административного иска возражал, указывая на отсутствие задолженности по налогам, с учетом произведенных оплат от 14.09.2024 года в сумме 243 128.54 руб., от 31.12.2024 года в суммах 49 400 руб. и 100 руб. (л.д.93, 94 с оборотом).

Представитель налоговой инспекции в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, доказательств уважительности причин неявки не представил, в связи с чем, суд в порядке статей 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС Российской Федерации), признал возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, выслушав объяснения административного ответчика, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 14 КАС Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, при этом согласно ст. 62 КАС Российской Федерации каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

Частью 6 ст. 289 КАС Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, подп.1 п. 1 ст. 23 НК Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как установлено судом и не оспаривается сторонами, административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС №26 по Санкт-Петербургу в качестве адвоката.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК Российской Федерации налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК Российской Федерации объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 210 НК Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Согласно п. 2 ст. 227 НК Российской Федерации налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

В силу п. 5 ст. 227 НК Российской Федерации налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 НК Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ст. 227 НК Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административным ответчиком в МИФНС №26 по Санкт-Петербургу представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2018 год. Согласно представленной налоговой декларации, общая сумма налога, исчисленная к уплате (доплате) в бюджет составляет 2600 руб. (л.д.18-21).

Исходя из положений подп. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 432 НК Российской Федерации в редакции, подлежащей применению к спорным правоотношениям, адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу подп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК Российской Федерации плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 названного Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей) в фиксированном размере за расчетные периоды: за 2018 год в размере 26 075.54 руб., за 2019 год в размере 29354 руб., за 2022 год в размере 34 445 руб., и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетные периоды: за 2018 год в размере 5 840 руб., за 2019 год в размере 6 884 руб., за 2022 год в размере 8 766 руб.

Согласно п. 1 ст. 432 НК Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 2 ст. 432 НК Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В порядке п. 1 ст. 69, ст. 70 НК Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени в определенные сроки.

Пункт 3 статьи 48 НК Российской Федерации (в редакции, применимой к спорным правоотношениям) предусматривает обращение налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1).

В силу части 3.1 статьи 1 КАС Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 названного Кодекса. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 КАС Российской Федерации).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС Российской Федерации, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС Российской Федерации, мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС Российской Федерации).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (статья 286 КАС Российской Федерации, пункт 4 статьи 48 НК Российской Федерации).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, страховых взносов, административному ответчику посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика направлено требование № 1975 по стоянию на 10 мая 2023 года об уплате в срок до 08 июня 2023 года недоимки в общей сумме 236 656.37 руб., из которых сумма недоимок по налогам, взносам – 196 513.54 руб., сумма пени 40 142,83 руб. (л.д.12,13).

По причине неисполнения вышеназванного требования, налоговая инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 171 Санкт-Петербурга от 22.02.2024 года отменен судебный приказ от 26.01.2024 года по административному делу № 2а-4/2024-171 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС №26 Санкт-Петербурга недоимки по налогам, пени за 2018-2022 года на общую сумму 165 698.04 руб. (л.д.9).

Административный иск в Приморский районный суд Санкт-Петербурга предъявлен налоговым органом 15.08.2024 года (л.д. 4), т.е. в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, с соблюдением срока, установленного пунктом 4 статьи 48 НК Российской Федерации.

Вместе с тем, в ходе судебного разбирательства установлено, что суммы недоимок, образующих по состоянию на 10 мая 2023 года отрицательное сальдо единого налогового счета, административным ответчиком оплачены в полном объеме, с учетом произведенных оплат от 14.09.2024 года в сумме 243 128.54 руб., от 31.12.2024 года в суммах 49 400 руб. и 100 руб., а всего на общую сумму 292 628,54 рублей.

Как следует из представленного налоговой инспекцией ответа, по состоянию на 9 декабря 2024 года отрицательное сальдо единого налогового счета составляет недоимка по уплате налога на имущество физических лиц в сумме 851 руб. и пени в сумме 90 760,48 руб. (л.д.12)

При таких обстоятельствах, учитывая, что административным ответчиком налог на доходы физических лиц за 2018 год, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018, 2019, 2022 года оплачены в полном объеме в ходе рассмотрения спора, суд приходит к выводу об отказе административному истцу в удовлетворении требований о взыскании с административного ответчика соответствующих недоимок.

Исходя из положений статьи 72, 75 НК Российской Федерации, предполагающих необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на её принудительное взыскание (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17.02.2015 г. № 422-О).

Как следует из представленного налоговой инспекцией расчета, пени исчислены, в том числе, и на ранее имеющиеся недоимки, включенные в отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика. При этом доказательств того, что обязанность по уплате соответствующих налогов за иные налоговые периоды, в отношении которых начислены пени, ФИО1 не исполнена и налоговый орган не утратил права взыскания указанных сумм недоимок, суду не представлено, равно как не представлено доказательств того, что соответствующие недоимки взысканы с административного ответчика в установленном законом порядке.

При этом, с учетом размера произведенной налогоплательщиком оплаты - 292 628,54 рублей, оснований полагать, что произведенными платежами не погашены пени, начисленные на заявленные к взысканию недоимки, не имеется.

Исходя из изложенного, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований административного иска.

Руководствуясь статьями 177-180, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу отказать.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Приморский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья А.С. Каткова

Решение в окончательной форме изготовлено 2 сентября 2025 года.