Решение по делу № 2А-5385/2025 от 17.11.2025 | Кировский районный суд г. Омска (Омская область)

Дело №а-5385/2025

УИД 55RS0№-13

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Кировский районный суд <адрес>

в составе председательствующего судьи Булатова Б.Б.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи ФИО2,

рассмотрел в открытом судебном заседании в городе Омске 07 ноября 2025 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

МИФНС № по <адрес> обратилась в суд с обозначенным административным иском, в обоснование, указав, что административным ответчиком в установленный законодательством срок не были уплачены обязательные платежи, в результате чего образовалась задолженность, на которую была начислена пени. В адрес налогоплательщика были направлены требования о необходимости исполнения обязательств перед бюджетом. Вместе с тем, до настоящего времени задолженность в полном объеме не погашена.

На основании изложенного просила в рамках административного дела №а-№/2025 взыскать с ФИО1 о взыскании задолженности в размере №., из которых:

- транспортный налог за 2021 г. – 103 018,00 руб.,

- пени в сумме – 46 923,31 руб., в том числе:

- пени на отрицательное сальдо ЕНС – 34 920, 20 руб.,

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2021 год – 453,79 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2021 год – 772,64 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2020 год – 6083,09 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2019 год – 4693,59 руб.

- транспортный налог за 2022 г. – 106 018,00 руб.,

- пени на отрицательное сальдо ЕНС – 7 641,64 руб.

- пени на отрицательное сальдо ЕНС – 31 962,40 руб.

- пени на отрицательное сальдо ЕНС – 12 609,93 руб.,

Также МИФНС № по <адрес> просила в рамках административного дела №а-№/2025 взыскать с ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в размере 150 067 руб. 42 коп., в том числе:

- транспортный налог за 2023 год – 100 018,00 руб.,

- земельный налог за 2023 год – 1 730,00 руб.,

- пени в сумме – 48 319,42 руб., в том числе:

- пени на отрицательное сальдо ЕНС – 48 319,42 руб.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ административные дела № №а-№/2025, 2а-№2025 по административным исковым заявлениям Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам объединено в одно производство. Объединенному административному делу присвоен №а-5385/2025.

Участвующие в деле лица в суд не явились.

Исследовав материалы настоящего дела, а также дел № №а-№(51)/2018, 2а-№/2021 мирового судьи судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес>, №а-№/2024, 2а-№(44)/2023, 2а-№(44)/2021, 2а-№(44)/2024, 2а-№/2024, 2а-№/2025 мирового судьи судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес>, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с ч. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 14 НК РФ к региональным налогам отнесен транспортный налог.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ (ст. 357 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом для целей уплаты транспортного налога признается календарный год.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога урегулированы ст. 363 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Так, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (п. 3).

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст.ст. 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 397 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется налоговым органом на основании п. 1 ст. 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения частями – с момента уплаты последней ее части) (абз. 2 п. 51 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

По смыслу правовой позиции, изложенной в п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пени могут взыскиваться только в том случае, если были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующей пенеобразующей недоимки. Соответственно, утрата возможности взыскания недоимки для начисления пени влечет невозможность взыскания пени.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п. 3 ст. 92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

В части взыскания транспортного налога за 2021-2023 год, суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что административному ответчику ФИО1 на праве собственности в заявленном налоговом периоде принадлежали: транспортное средство №, государственный регистрационный знак №, транспортное средство №, государственный регистрационный знак №, транспортное средство № №, государственный регистрационный знак №, транспортное средство №, государственный регистрационный знак №, транспортное средство №, государственный регистрационный знак №, транспортное средство № государственный регистрационный знак №, транспортное средство №, государственный регистрационный знак №, транспортное средство № №, государственный регистрационный знак № (2021-2022 год).

Кроме того, административный ответчик ФИО1 являлся плательщиком земельного налога, как лицо, обладающее правом собственности на земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости, согласно которой государственная регистрация права собственности данного лица на указанный объект недвижимости произведена ДД.ММ.ГГГГ.

Ввиду приведенных обстоятельств налоговым органом был произведен расчет транспортного налога за 2021 год, о чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление:

№ от ДД.ММ.ГГГГ необходимости уплаты транспортного налога за 2021 год в размере 103 018,00 рублей за владение объектами налогообложения. Направлено посредством личного кабинета налогоплательщика.

В связи с неисполнением в полном объеме обязанности по уплате налогов в установленный законом срок, в адрес последнего направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога и пени, которое было направлено посредством личного кабинета налогоплательщика.

В силу положений п. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 2).

В соответствии с положениями ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

При этом, в соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с неисполнением в полном объеме обязанности по уплате налогов в установленный законом срок, в адрес последнего направлены требование:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, налог на доходы физических лиц за 2021 год и пени, которое было направлено посредством личного кабинета налогоплательщика и получено ДД.ММ.ГГГГ.

Однако требование об уплате транспортного налога и пени в добровольном порядке налогоплательщиком ФИО1 исполнено не было. Указанное обстоятельство послужило основанием для обращения мировому судье судебного участка № в Кировском судебном районе в городе Омске ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа (л.д. 1-3 административного дела №а-№/2023). При этом налоговым органом срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа не пропущен.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 спорной задолженности, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен на основании возражений должника относительно его исполнения (л.д. 32, 33-34 административного дела №а-№/2023). Определение об отмене судебного приказа не содержит выводов мирового судьи о небесспорности требования по мотивам пропуска срока на обращение в суд.

Административное исковое заявление подано налоговым органом в Кировский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок, исчисляемый со дня отмены судебного приказа.

С учетом вышеуказанного, суд признает, что МИФНС № по <адрес> правомочно требовать с административного ответчика уплаты транспортного налога за 2021 год в размере 103 018,00 рублей.

В части взыскания транспортного налога за 2022 год в размере 106 018,00 рублей суд переходит к следующему. Ввиду приведенных обстоятельств налоговым органом был произведен расчет транспортного налога за 2022 год, о чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление:

№ от ДД.ММ.ГГГГ необходимости уплаты транспортного налога за 2022 год в размере 106 018,00 рублей за владение объектами налогообложения. Направлено посредством личного кабинета налогоплательщика.

Однако требование об уплате транспортного налога и пени в добровольном порядке налогоплательщиком ФИО1 исполнено не было. Указанное обстоятельство послужило основанием для обращения мировому судье судебного участка № в Кировском судебном районе в городе Омске ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа (л.д. 1-3 административного дела №а-№/2024). При этом налоговым органом срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа не пропущен.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 спорной задолженности, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен на основании возражений должника относительно его исполнения (л.д. 24, 26 административного дела №а-№/2024). Определение об отмене судебного приказа не содержит выводов мирового судьи о небесспорности требования по мотивам пропуска срока на обращение в суд.

С учетом вышеуказанного, суд признает, что МИФНС № по <адрес> правомочно требовать с административного ответчика уплаты транспортного налога за 2022 год в размере 106 018,00 рублей.

В части взыскания транспортного налога за 2023 год в размере 100 018,00 рублей, земельного налога за 2023 год в размере 1 730 рублей за 4 месяца владения объектом налогообложения, суд переходит к следующему. Ввиду приведенных обстоятельств налоговым органом был произведен расчет транспортного налога за 2022 год, о чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление:

№ от ДД.ММ.ГГГГ необходимости уплаты транспортного налога за 2023 год в размере 100 018,00 рублей за владение объектами налогообложения, земельного налога за 2023 год в размере 1 730,00 рублей за владение объектом налогообложения 4/12 месяцев в году. Направлено посредством личного кабинета налогоплательщика.

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, а также задолженность, образовавшаяся позже даты формирования требования, в отношении которой ранее не принимались меры взыскания, предусмотренные ст. 48 НК РФ транспортного налога, земельного налога за 2023 год и пени, которое было направлено посредством личного кабинета налогоплательщика

Однако требование об уплате транспортного налога и пени в добровольном порядке налогоплательщиком ФИО1 исполнено не было. Указанное обстоятельство послужило основанием для обращения мировому судье судебного участка № в Кировском судебном районе в городе Омске ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа (л.д. 1-3 административного дела №а-№/2025). При этом налоговым органом срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа не пропущен.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 спорной задолженности, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен на основании возражений должника относительно его исполнения. Определение об отмене судебного приказа не содержит выводов мирового судьи о небесспорности требования по мотивам пропуска срока на обращение в суд.

С учетом вышеуказанного, суд признает, что МИФНС № по <адрес> правомочно требовать с административного ответчика уплаты транспортного налога за 2023 год в размере 100 018,00 рублей, земельного налога за 2023 год в размере 1 730,00 рублей.

В части взыскания пени суд приходит к следующему.

Пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 4 693 рубля 59 копеек.

Исходя из материалов дела задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 78364,00 руб. (остаток – 60178,00 руб.), пени – 177,62 руб. представлена в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ. На основании данного требования мировым судьей судебного участка № в Кировском судебном районе <адрес> выдан судебный приказ №а-№(44)/2021 от ДД.ММ.ГГГГ. На основании выданного исполнительного документа СПИ ОСП по КАО <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, оконченное фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, вынесение требования № от ДД.ММ.ГГГГ в части взыскания пени, осуществлено в установленный срок и подлежит взысканию.

Пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 6 083 рубля 09 копеек.

Исходя из материалов дела задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 92 683,00 руб., пени – 301,22 руб. представлена в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ. На основании данного требования Кировским районным судом <адрес> вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-№/2023. Требования налогового органа удовлетворены. На основании выданного исполнительного документа СПИ ОСП по КАО <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, вынесение требования № от ДД.ММ.ГГГГ в части взыскания пени, осуществлено в установленный срок и подлежит взысканию.

Пени по транспортному налогу за 2021 год в сумме 772 рубля 64 копейки.

Исходя из материалов дела задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 103 018,00 руб. представлена в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ. На основании данного требования мировым судьей судебного участка № в Кировском судебном районе <адрес> выдан судебный приказ №а-№/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с представленным возражением стороной административного ответчика. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – задолженность полностью не погашена. Таким образом, пени подлежат взысканию.

Пени по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 453 рубля 79 копеек.

Исходя из материалов дела задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 60505,00 руб. в судебном порядке не взыскивалась. Взыскание пени таким образом невозможно.

В части взыскания пени на отрицательное сальдо ЕНС суд переходит к следующему.

Поскольку требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в добровольном порядке налогоплательщиком ФИО1 исполнено не было. Указанное обстоятельство послужило основанием для обращения мировому судье судебного участка № в Кировском судебном районе в городе Омске ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа (л.д. 1-3 административного дела №а-№/2024). При этом налоговым органом срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа не пропущен.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 спорной задолженности, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен на основании возражений должника относительно его исполнения. Определение об отмене судебного приказа не содержит выводов мирового судьи о небесспорности требования по мотивам пропуска срока на обращение в суд.

Также указанное обстоятельство послужило основанием для обращения мировому судье судебного участка № в Кировском судебном районе в городе Омске ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа (л.д. 1-3 административного дела №а-№/2024). При этом налоговым органом срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа не пропущен.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 спорной задолженности, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен на основании возражений должника относительно его исполнения. Определение об отмене судебного приказа не содержит выводов мирового судьи о небесспорности требования по мотивам пропуска срока на обращение в суд.

В части взыскания пени на отрицательное сальдо ЕНС суд переходит к следующему.

Как указано административным истцом, отрицательное сальдо в размере 398 172 рублей 21 копейка для расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ складывается из следующих сумм задолженности:

-транспортный налог за 2016 год – 2 479 рублей 21 копейка, 2018 год – 79 309 рублей 00 копеек, 2019 год – 60 178 рублей 00 копеек, 2020 год – 92 683 рублей 00 копеек, транспортный налог за 2021 год – 103 018 рублей 00 копеек

-налог на доходы физических лиц за периоды 2021 год – 60 505 рублей 00 копеек

Отрицательное сальдо для расчета пени в размере 247 245 рублей 48 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ складывается из следующих сумм задолженности:

-из вышеуказанной задолженности за вычетом поступивших платежей от ДД.ММ.ГГГГ в размере 76 078 рублей 00 копеек, 14 430 рублей 19 копеек, 60 418 рублей 54 копеек.

Отрицательное сальдо в размере 317 610 рублей 48 копеек для расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ складывается из следующих сумм задолженности:

-транспортный налог за 2016 год – 2 479 рублей 21 копейка, 2017 год – 70 365 рублей 00 копеек, 2018 год – 79 309 рублей 00 копеек, 2019 год – 60 178 рублей 00 копеек, 2020 год – 92 683 рублей 00 копеек, транспортный налог за 2021 год – 103 018 рублей 00 копеек, налог на доходы физических лиц за периоды 2021 год – 60 505 рублей 00 копеек.

за вычетом поступивших платежей от ДД.ММ.ГГГГ в размере 76 078 рублей 00 копеек, 14 430 рублей 19 копеек, 60 418 рублей 54 копеек.

Отрицательное сальдо в размере 425 161 рублей 48 копеек для расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ складывается из следующих сумм задолженности:

- к вышеуказанной задолженности начислено по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, а именно:

- транспортный налог за 2022 год – 106 018 рублей 00 копеек

- земельный налог за 2022 год – 1 533 рублей 00 копеек (уменьшен по расчету)

Отрицательное сальдо для расчета пени в размере 423 963 рублей 75 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ складывается из следующих сумм задолженности:

-из вышеуказанной задолженности за вычетом поступивших платежей от ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС налогоплательщика в размере 1 197 рублей 73 копейки.

Отрицательное сальдо для расчета пени в размере 423 733 рублей 75 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ складывается из следующих сумм задолженности:

-из вышеуказанной задолженности за вычетом поступивших платежей от ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС налогоплательщика в размере 230 рублей 00 копеек.

Отрицательное сальдо для расчета пени в размере 353 368 рублей 75 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ складывается из следующих сумм задолженности:

-из вышеуказанной задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 70 365,00 рублей, исключена из ЕНС ДД.ММ.ГГГГ на основании решения № о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности (по решению Кировского районного суда <адрес> №а-№/2024 от ДД.ММ.ГГГГ).

Отрицательное сальдо для расчета пени в размере 348 844 рубля 75 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ складывается из следующих сумм задолженности:

-транспортный налог за 2016 год – 2 479 рублей 21 копейка, 2018 год – 76 078 рублей 00 копеек, 2018 год – 240 рублей 00 копеек, 2019 год – 60 178 рублей 00 копеек, 2020 год – 92 683 рублей 00 копеек, транспортный налог за 2021 год – 103 018 рублей 00 копеек, транспортный налог за 2022 год – 106 018 рублей 00 копеек

-налог на доходы физических лиц за периоды 2021 год – 60 505 рублей 00 копеек

За вычетом поступивших платежей от ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС налогоплательщика в размере:

- 76 078 рублей 00 копеек в рамках исполнительного производства №-ИП,

- 14 430 рублей 19 копеек в рамках исполнительного производства №-ИП

- 60 418 рублей 54 копейки в рамках исполнительного производства №-ИП

За вычетом поступивших платежей от ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС налогоплательщика в размере 1 197 рублей 73 копейки на основании решения налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Итого: 501199,21-76078,00-14430,19-60418,54-1197,73-230,00=348 844,74 руб.

Отрицательное сальдо в размере 450 592 рубля 75 копеек для расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ складывается из следующих сумм задолженности:

- к вышеуказанной задолженности начислено по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, а именно:

- транспортный налог за 2023 год – 100 018 рублей 00 копеек

- земельный налог за 2023 год – 1 730 рублей 00 копеек

Вместе с тем, в отрицательное сальдо ЕНС для расчета пени налоговым органом необоснованно включена следующая задолженность:

- по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 60 505 рублей 00 копеек.

Исходя из материалов дела задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 60 505,00 руб. в судебном порядке не взыскивалась. Взыскание пени таким образом невозможно.

- по транспортному налогу за 2016 год в размере 33 057,00 рублей (остаток – 0,00 руб., погашено – ДД.ММ.ГГГГ) представлена в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ. На основании данного требования мировым судьей судебного участка № в Кировском судебном районе <адрес> выдан судебный приказ №а-№/2018 от ДД.ММ.ГГГГ. На основании выданного исполнительного документа СПИ ОСП по КАО <адрес> возбуждено исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, оконченное фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ, требование на сумму пени в течение одного года после погашения задолженности по основной налоговой недоимки, по правилам части 1 статьи 70 Налогового Кодекса Российской Федерации в редакции, подлежащей применению к возникших правоотношениям, выставлено не было.

В отрицательное сальдо ЕНС для пени подлежит включению суммы, по которым налоговый орган не утратил право взыскания пени, а именно вошли транспортный налог за 2018 год – 76 318,00 рублей, транспортный налог за 2019 год – 60 178,00 рублей, транспортный налог за 2020 год – 92 683,00 рублей, транспортный налог за 2021 год – 103 018,00 рублей, в общей сумме 332 197,00 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В указанной связи, взысканию подлежит пени на отрицательное сальдо по ЕНС периодом начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16 942 руб. 05 коп., периодом начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 070 руб. 69 коп., периодом начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 517 руб. 88 коп., периодом начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 606 руб. 46 коп. всего 28 137 руб. 08 коп.

Отрицательное сальдо для расчета пени складывается из следующих сумм задолженности: 332 197,00 – 76 078,00 – 14 430,19 – 60 418,54 (платежи поступили ДД.ММ.ГГГГ в рамках взыскания по исполнительным документам) = 181 270,27

В указанной связи, взысканию подлежит пени на отрицательное сальдо по ЕНС периодом начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 785 руб. 50 коп., периодом начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 90 руб. 63 коп., периодом начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 900 руб. 32 коп., всего 3 776 руб. 45 коп.

Отрицательное сальдо для расчета пени складывается из сумм задолженности по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, а именно транспортный налог за 2022 год – 106 018,00 рублей (181 270,27 + 106 018,00 = 287288,27).

В указанной связи, взысканию подлежит пени на отрицательное сальдо по ЕНС периодом начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 436 руб. 44 коп., периодом начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 861 руб. 86 коп., периодом начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 588 руб. 48 коп., всего 8 886 руб. 78 коп.

Отрицательное сальдо для расчета пени складывается из следующих сумм задолженности: 287 288,27 – 1 197,73 (ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС налогоплательщика поступили денежные средства в размере 1 197,73 руб. на основании решения налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ) = 286 090,54

В указанной связи, взысканию подлежит пени на отрицательное сальдо по ЕНС периодом начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 068 руб. 07 коп., периодом начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 305 руб. 16 коп., всего 1 373 руб. 23 коп.

Отрицательное сальдо для расчета пени складывается из следующих сумм задолженности: 286 090,54 – 230,00 (ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС налогоплательщика поступили денежные средства в размере 230,00 руб. на основании решения налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ) = 285 860,54

В указанной связи, взысканию подлежит пени на отрицательное сальдо по ЕНС периодом начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 891 руб. 80 коп., всего 11 891 руб. 80 коп.

Периодом начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 281 руб. 96 коп., всего 11 281 руб. 96 коп.

Отрицательное сальдо для расчета пени складывается из следующих сумм задолженности, по которым налоговый орган не утратил право взыскания пени, а именно вошли транспортный налог за 2018 год – 76 318,00 рублей, транспортный налог за 2019 год – 60 178,00 рублей, транспортный налог за 2020 год – 92 683,00 рублей, транспортный налог за 2021 год – 103 018,00 рублей, транспортный налог за 2022 год – 106 018,00 рублей, в общей сумме 438 215,00 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

438 215,00 – 76 078,00 – 14 430,19 – 60 418,54 (ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС налогоплательщика поступили денежные средства взыскании в рамках исполнительных производств №-ИП, №-ИП, №-ИП) – 1 197,73 (ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС налогоплательщика поступили денежные средства в размере 1 197,73 руб. на основании решения налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ) = 285 860,54

В указанной связи, взысканию подлежит пени на отрицательное сальдо по ЕНС периодом начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 049 руб. 18 коп., периодом начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 404 руб. 89 коп., периодом начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 603 руб. 16 коп., периодом начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 203 руб. 68 коп., всего 26 261 руб. 05 коп.

Отрицательное сальдо для расчета пени складывается из сумм задолженности по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, а именно транспортный налог за 2023 год – 100 018,00 рублей, земельный налог за 2023 год – 1 730,00 рублей (285 860,54 + 100 018,00 + 1 730,00= 387 608,54).

В указанной связи, взысканию подлежит пени на отрицательное сальдо по ЕНС периодом начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 969 руб. 17 коп., периодом начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 868 руб. 45 коп., всего 13 837 руб. 62 коп.

Таким образом, в отрицательное сальдо ЕНС для пени подлежит взысканию суммы: 28 137,08 + 3 776,45 + 8 886,78 + 1 373,23 + 11 891,80 + 11 281,96 + 26 261,05 + 13 837,62 = 105 445 рублей 97 копеек.

При этом суд отмечает, что контррасчет недоимки и пени не представлен.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В указанной связи, на основании подпункта первого пункта 1 статьи 333.19. Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 7 460 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> № копеек, в том числе:

- транспортный налог за 2021 год – №,00 рублей;

- транспортный налог за 2022 год – №,00 рублей;

- транспортный налог за 2023 год – №,00 рублей;

- земельный налог за 2023 год – 1 730,00 рублей

- пени на отрицательное сальдо ЕНС – 105 445 рублей 97 копеек. Период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по транспортному налогу за 2021 год – 772 рубля 64 копейки. Период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по транспортному налогу за 2020 год – 6 083 рубля 09 копеек. Период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по транспортному налогу за 2019 год – 4 693 рубля 59 копеек. Период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

В остальной части административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета госпошлину в размере 7 460 рублей.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Кировский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Б.Б. Булатов

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.