Решение по делу № 2А-1164/2025 от 25.07.2025 | Промышленный районный суд г. Оренбурга (Оренбургская область)

№2а-1164/2025

УИД 56RS0030-01-2025-000950-29

Решение

Именем Российской Федерации

г.Оренбург 07 июля 2025 года

Промышленный районный суд г. Оренбурга в составе:

председательствующего судьи Волковой Е.С.,

при секретаре Парфеновой Е.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

МИФНС России № 15 Оренбургской области обратились в суд с иском к административному ответчику о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам, указав, что в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать установленные законодательством налоги.

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

Налог на имущество физических лиц.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Оренбургской области, в рамках ст. 85 Кодекса, административному ответчику на праве собственности принадлежит:

- 1/2 объекта недвижимости с кадастровым номером <данные изъяты> общей площадью 32,80 м2, расположенной по адресу: <данные изъяты>, дата регистрации права собственности с 21.07.2015 по 29.12.2020;

- объект недвижимости с кадастровым номером <данные изъяты> общей площадью 33,70 м2, расположенной по адресу: <данные изъяты>,

- 1/4 объекта недвижимости с кадастровым номером <данные изъяты> общей площадью 58,80 м2, расположенный по адресу: <данные изъяты>, дата регистрации права собственности с 29.01.2015 по настоящее время;

- 1/2 объекта недвижимости с кадастровым номером <данные изъяты> общей площадью 44,80 м2, расположенный по адресу: <данные изъяты>, дата регистрации права собственности с 29.12.2014 по 26.02.2015;

- объект недвижимости с кадастровым номером <данные изъяты> общей площадью 54,30 м2, расположенный по адресу: <данные изъяты>, дата регистрации права собственности с 12.09.2014 по 15.07.2020;

- 1/2 объекта недвижимости с кадастровым номером <данные изъяты> общей площадью 30,20 м2, расположенный по адресу: <данные изъяты>, дата регистрации права собственности с 02.12.2019 по 04.09.2020;

- объект недвижимости с кадастровым номером <данные изъяты> общей площадью 36,50 м2, расположенный по адресу: <данные изъяты>, дата регистрации права собственности с 25.09.2018 по настоящее время;

- объект недвижимости с кадастровым номером <данные изъяты> общей площадью 33,50 м2, расположенный по адресу: <данные изъяты>, дата регистрации права собственности с 25.05.2017 по 02.08.2017;

- объект недвижимости с кадастровым номером <данные изъяты> общей площадью 62,30 м2, расположенный по адресу: <данные изъяты>, дата регистрации права собственности с 15.08.2017 по 11.01.2018;

- объект недвижимости с кадастровым номером <данные изъяты> общей площадью 11,10 м2, расположенный по адресу: <данные изъяты>, дата регистрации права собственности с 12.09.2014 по 13.06.2017.

На основании положений ст. 400 Кодекса административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в его собственности имеется объект недвижимости.

В соответствии с п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ), в частности: налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры; налоговая база в отношении жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (ст. 403 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органами муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогооблажения по налогу на имущество физических лиц определяется по общему правилу исходя из их кадастровой стоимости. Переход к указанному порядку определения налоговой базы может быть осуществлен после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества на основе нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований (законов городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен:

- налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 51,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 53,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 670,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 552,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 606,00 руб.

В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления от 23.08.2017 № 30335762, от 01.09.2020 № 67027922, от 01.09.2022 № 22671328, от 29.07.2023 № 109631761.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ уплата налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Поскольку налог в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

В настоящее время вся задолженность не уплачена, ранее меры по взысканию принимались.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа сумма задолженности по пени в соответствии со статьей 75 НК РФ составила 7 378,93 руб. (требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 23.07.2021 № 54243 со сроком уплаты до 11.09.2023).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 02.01.2023 в сумме 29 740,59 руб., в том числе пени 2 864,09 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 2 864,09 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 05.04.2024 № 2262: Общее сальдо в сумме 36 283,76 руб., в том числе пени 7 378,93 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 05.04.2024 № 2262, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 1 460,16 руб.

Согласно заявлению о вынесении судебного приказа от 05.04.2024 № 2262, сумма пени подлежит взысканию в размере 5 918,77 руб., которая рассчитывается следующим образом:

7 378,93 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 05.04.2024) - 1 460,16 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 5 918,77 руб.

Расчет пени на налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года) КБК 18210102030010000110: срок уплаты 02.12.2019 с 02.12.2019 по 31.12.2022 – 765,39 руб.

За 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 – 1,77 руб.

За 2020 год по сроку уплаты 15.07.2021 – 3576,78 руб.

Пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов КБК 18210601020040000110 - 638,54 руб.

За 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015 – 8,78 руб.

За 2014 год по сроку уплаты 01.12.2017 – 2,40 руб.

За 2015 год по сроку уплаты 01.12.2017 – 8,61 руб.

За 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 – 14,65 руб.

За 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 – 135,51 руб.

За 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 – 12,06 руб.

За 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 – 79,04 руб.

За 2017год по сроку уплаты 0312.2018– 1,73 руб.

За 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 – 19,28 руб.

За 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 – 47,87 руб.

За 2018 год по сроку уплаты 01.12.2020 – 9,12 руб.

За 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 – 49,75 руб.

За 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 – 0,17 руб.

За 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 – 22,40 руб.

За 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 – 43,06 руб.

За 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 – 44,09 руб.

За 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 – 52,0 руб.

За 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 – 1,90 руб.

За 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 – 21,70 руб.

За 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 – 46,49 руб.

За 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 – 48,56 руб.

За 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 – 19,73 руб.

За 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 – 20,67 руб.

Расчет пени на налог на профессиональный доход КБК 18210506000011000110.

За май 2023 по сроку уплаты 28.06.2023 – 41,87 руб.

За июль 2023 по сроку уплаты 28.08.2023 – 81,28 руб.

За август 2023 по сроку уплаты 28.09.2023 – 15.07 руб.

За сентябрь 2023 по сроку уплаты 30.10.2023 – 64,73 руб.

За ноябрь 2023 по сроку уплаты 28.12.2023 – 19,80 руб.

За декабрь 2023 по сроку уплаты 29.01.2024 – 3,97.

В отношении задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 года ИФНС России по Дзержинскому району городу Оренбурга получен судебный приказ от 07.10.2020 № <данные изъяты>. Вынесено постановление об отказе в возбуждении исполнительного производства от 09.09.2024. Сведения об отмене судебного приказа в Инспекции отсутствуют.

В отношении задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 года, налогу на доходы физических лиц за 2018 год Межрайонной ИФНС России № 12 по Оренбургской области получен судебный приказ от 18.11.2021 № <данные изъяты>. Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год уплачена в полном объеме 27.11.2023, по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 года не уплачена. В связи с вынесением определения об отмене судебного приказа от 26.09.2024 Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области в Промышленный районный суд города Оренбурга 12.03.2025 направлено административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 года.

В отношении задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области в Промышленный районный суд города Оренбурга 12.03.202 направлено административное исковое заявление о взыскании.

В отношении задолженности по налогу на профессиональный доход за май, июль, август, сентябрь, ноябрь, декабрь 2023 года Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области получен судебный приказ от 27.04.2024 № <данные изъяты>. Задолженность уплачена в полном объеме 03.05.2024.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ административному ответчику направлялись требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 23.07.2023 № 54243 со сроком уплаты до 11.09.2023 в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогам и сборам.

В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества.

В соответствии с главой 11.1 КАС РФ, пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обращалась в мировой суд судебного участка № 10 Промышленного района города Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

26.09.2024 мировым судьей судебного участка № 10 Промышленного района города Оренбурга вынесено определение об отмене судебного приказа от 27.04.2024 № <данные изъяты>.

П. 4 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 7 850,77 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 51,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 53,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 670,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 552,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 606,00 руб.;

- пени в размере 5 918,77 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом о дне и месте судебного заседания, в заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие, поддержав исковые требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом своевременно о дате, месте и времени судебного заседания по последнему известному адресу.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо, участвующее в деле, само определяет объём своих прав и обязанностей в гражданском процессе.

Согласно ч.1 ст. 20 Гражданского кодекса Российской Федерации местом жительства признается то место, где гражданин проживает постоянно или преимущественно, положения ст.3 Закона РФ «О праве граждан РФ на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах РФ» предусматривают, что граждане РФ обязаны регистрироваться по месту жительства в пределах РФ. Осуществляя регистрацию проживания по тому или иному месту жительства, гражданин подтверждает свое волеизъявление на постоянное или преимущественное проживание по адресу регистрации и принимает на себя обязанность получения судебных извещений по этому адресу.

Частью 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Исходя из изложенного, с учетом того, что ответчик, извещаемый о времени и месте рассмотрения дела по последнему известному месту жительства, каких-либо мер для получения почтовой корреспонденции не предпринимала, учитывая, что реализация участниками гражданского процесса своих прав не должна нарушать права и охраняемые законом интересы других лиц, затягивать судебное разбирательство, суд находит, что административный ответчик извещен надлежащим образом.

Неявка представителя административного истца и административного ответчика является их волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных правах, что не противоречит положениям ст. 6 Конвенции о защите прав человека и основных свобод, статья 7, 8, 10 Всеобщей декларации прав человека.

Суд в соответствии со ст. 150 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца и административного ответчика, извещенных надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд находит требование налогового органа подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ ист. 3 Налогового кодекса РФкаждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную в установленный срок сумму налога за каждый календарный день просрочки начисляется пеня, процентная ставка которой равна 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать установленные законодательством налоги.

Судом установлено, что административному ответчику на праве собственности принадлежит:

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости,

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ), в частности, налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры; налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (ст. 403 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения по налогу на имущество физических лиц определяется по общему правилу исходя из их кадастровой стоимости. Переход к указанному порядку определения налоговой базы может быть осуществлен после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества на основе нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований (законов городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).