Решение по делу № 2А-110/2023 от 24.01.2023 | Жигулевский городской суд (Самарская область)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 января 2023 г. г. Жигулевск

Жигулевский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего - судьи Калгина В.И.,

при помощнике судьи – Васильеве О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-110/2023 по иску Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец – МИФНС России № 23 Самарской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, требуя взыскать с ответчика недоимку:

- о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемых к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 24 руб., пени в размере 0,08 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, транспортному налогу за 2017 год в размере 2269 руб., за 2019 год в размере 2269 руб., за 2020 год в размере 2269 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 46,25 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 32,57 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,37 руб., а всего на общую сумму 6917,27 руб.

Так, в обоснование заявленных уточненных требований в иске указано, что ФИО1 принадлежат транспортные средства и квартира по адресу: <адрес>, в связи с чем он обязан платить транспортный налог и налог на имущество.

Налоговым органом в адрес ответчика направлены уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ с требованием об уплате транспортного налога за 2019 г. в размере 2269 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ требованием об уплате транспортного налога за 2017 г. в размере 2269 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ с требованием об уплате транспортного налога за 2020 г. в размере 2269 руб.,

В связи с неуплатой налогоплательщиком установленных налогов, в адрес налогоплательщика были выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов.

Данные требования получены ответчиком. Поскольку в установленный срок ответчиком требования были оставлены без исполнения, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам. Определением мирового судьи судебного участка № судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен на основании заявления налогоплательщика, однако недоимка по налогу до настоящего времени не погашена.

В судебное заседание представитель административного истца – межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Ранее суду представил квитанции об уплате задолженности в полном объеме.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Исходя из положений статьи 287 КАС РФ, обращение в суд с административным исковым заявлением по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций предполагает первоначальное рассмотрение данных требований в порядке главы 11.1 КАС РФ.

В статье 8 Налогового кодекса Российской Федерации закреплены понятия налога и страховых взносов (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ).

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, которой в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом ч. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщик обязан уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Пунктом 3 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Вышеуказанные положения также применяются и в случае неисполнения по уплате страховых взносов (п. 9 ст. 45 НК РФ).

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 9 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации правила, предусмотренные настоящей статьей, то есть статье 48, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ, пунктом 2 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Вместе с тем, судам следует учитывать специальные сроки обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности исходя из суммы налога, предусмотренные положениями пункта 2 статьи 48 НК РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, по общему правилу контролирующий орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, когда общая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превышает 3 000 рублей.Между тем, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу статьи 357 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости или исходя из инвентаризационной стоимости, если субъектом Российской Федерации не принято иное решение (п.2 ст. 402 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Указанный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом п.п. 1,2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 409 НК РФ).

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п.4 ст.409 НК РФ).

В обоснование заявленных требований административным истцом суду предъявлены :

- налоговые требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов;

- налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов.

Общая сумма задолженности по вышеуказанным требованиям составила 6917,27 руб.

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, выданный мировым судьей судебного участка № судебного района <адрес> в отношении о взыскании недоимки, отменен на основании заявления должника определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговым органом не нарушены требования п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Настоящее административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ поступило в Жигулевский городской суд Самарской области ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговым органом при подаче настоящего административного иска в отношении ФИО1 соблюдены требования о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусматривающие предъявление налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Изучением налоговых уведомлений установлено, что транспортный налог исчислен в отношении следующих объектов:

- <данные изъяты>

Из ответа ОГИБДД О МВД России по <адрес> от 11.01.2023г. установлено, что данные транспортные средства зарегистрированы за административным ответчиком ФИО1

Также судом из <адрес> истребованы сведения в отношении объекта с КН № – квартиры по адресу: <адрес>, согласно которым ФИО1 принадлежит с ДД.ММ.ГГГГ на праве общей долевой собственности в размере 1/4 доли.

Таким образом, налоговым органом обоснованно исчислен налог на вышеуказанный объект недвижимости за 2020 г., при этом взят период в 1 месяц.

Вместе с тем, суд считает, что требования налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимок по транспортному налогу, налогу на имущество и пени не подлежат удовлетворению.

Так, административным ответчиком предоставлены следующие документы, свидетельствующие об уплате налогов:

Чек – ордер от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 32,57 руб.;

Чек – ордер от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2269 руб.;

Чек –ордер от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 7.37 руб.;

Чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2269 руб.;

Чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 46.25 руб.;

Чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 24 руб.;

Чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 0.08 руб.

Всего было уплачено 6 917,27 руб. ДД.ММ.ГГГГ.

Анализ платежных документов показал, что ФИО1 произведена оплата по квитанциям, ранее представленным к налоговым уведомлениям, имеющихся в материалах настоящего дела.

На основании изложенного, суд считает, что в связи с добровольным погашением ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и пени, требования налогового органа удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области в удовлетворении административного иска, предъявленного к ФИО1 (ИНН<***>), ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированного по адресу: <адрес>, о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемых к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 24 руб., пени в размере 0,08 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, транспортному налогу за 2017 год в размере 2269 руб., за 2019 год в размере 2269 руб., за 2020 год в размере 2269 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 46,25 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 32,57 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,37 руб., а всего на общую сумму 6917,27 руб., отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи жалобы в Жигулевский городской суд.

Судья Жигулевского городского суда

Самарской области В.И. Калгин

Решение в окончательной форме изготовлено 03 февраля 2023 г.

Судья Жигулевского городского суда

Самарской области В.И. Калгин