Копия

70RS0003-01-2022-005647-66

2а-2928/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19.10.2022 Октябрьский районный суд г.Томска в составе:

председательствующего судьи Копанчуке Я.С.,

при секретаре Матвеевой П.С.,

с участием:

административного ответчика ФИО1,

помощник судьи Калинина К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №7 по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Томской области (сокращенное наименование – Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 11273,04 руб., в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц в размере 208,70 руб., в бюджет Пенсионного фонда РФ пени на страховые взносы в размере 9159,40 руб. (в сумме 4610,87 руб. за период с 17.02.2019 по 06.08.2021, в сумме 4318,82 руб. за период с 24.12.2018 по 06.08.2021, в сумме 229,71 руб. за период 24.12.2018 по 01.01.2019), в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования пени на страховые взносы в размере 1904,94 руб. (в сумме 1014,42 руб за период с 17.02.2019 по 06.08.2021, в сумме 845,45 руб. за период с 25.12.2018 по 06.08.2021, в сумме 45.07 руб. за период с 24.12.2018 по 01.01.2019)

В обоснование требований указано, что ФИО1 является собственником квартиры по адресу: ..., кадастровый .... С 09.04.2015 по 22.11.2019. В связи с наличием данного объекта в собственности ФИО1, у нее возникла обязанность по уплате соответствующих видов налога, в связи с неисполнением которой в срок, ей направлены требования. В установленный срок налог на имущество физических лиц в сумме уплачен не был. В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты налога на имущество физических лиц начислены пени в сумме 208,70 за период с 05.02.2019 по 12.03.2019, с 26.06.2018 по 06.08.2021. Кроме этого ФИО1 с 09.04.2015 по 22.11.2019 состояла на учете в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя. Поскольку сумма страховых взносов, исчисленная налогоплательщиком не оплачена в установленный законом срок в полном объеме административным истцом было направлено требование об уплате пени в сумме 9159,40 руб. на ОПС и пени в сумме 1904,94 руб. на ОМС в срок до 28.09.2021, которые в установленный срок налогоплательщиком не оплачена.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 административные исковые требования признала.

Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России №7 по Томской области, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела в суд не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

На основании ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В силу п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Глава 32 Налогового кодекса «Налог на имущество физических лиц» (статьи 399-409) введена Федеральным законом от 4 октября 2014г. №284-ФЗ.

В соответствии со статьями 399 и 400 Налогового кодекса налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований; налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Как установлено ст.ст.400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, а именно: на жилое помещение (квартиру, комнату), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.409 НК РФ), которым признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В силу п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Ст.52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть в том числе направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст.45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п.1 ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику по общему правилу не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

В судебном заседании установлено, что по сведениям, имеющимся в налоговом органе, ФИО1 по являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: ..., кадастровый ....

В отношении имущества, принадлежащего административному ответчику, налоговым органом исчислен: налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 875 руб., за 2015 год в размере 755 руб.

В адрес налогоплательщика направлено уведомления №53178939 от 23.08.2017, №130943066 от 27.08.2016 в которых указано на необходимость уплатить сумму налога не позднее срока установленного законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 228 НК РФ уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий:

Таким образом, ФИО1 имела возможность своевременно исполнить обязанность по уплате налога.

Доказательств уплаты налога в установленный законом срок административным ответчиком не представлено.

В силу п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Положениями ст.75 НК РФ закреплено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой указанной задолженности административному ответчику начислены пени по налогу на имущество физических лиц за период с 05.02.2019 по 12.03.2019 в размере 5,23 руб., за период с 26.06.2018 по 06.08.2021 в размере 203,47 руб.

Доказательств уплаты задолженности суду не представлено.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С 1 января 2017 года в соответствии с Федеральным законом от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" полномочия по взысканию указанных взносов переданы налоговым органам.

Как установлено подп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Указанные плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размерах, определенных в п.1 ст.430 НК РФ.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ, из п.1 которой следует, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 ст.432 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в ИФНС России по г. Томску с ... по ..., в связи с чем, являлась плательщиком страховых взносов в соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (статья 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требованием об уплате налога согласно статья 69 приведенного Кодекса признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, которой в соответствии со статьей 11 данного Кодекса признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно подпункту 14 пункта 1 статьи 31, пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе предъявить в суд общей юрисдикции административный иск о взыскании недоимки, пени, то есть денежной суммы, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 того же Кодекса пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается для физических лиц равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 6 ст. 75 НК РФ к пеням применен порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

Сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пене включены в требование от 07.08.2021 № 73286, размещенное в личном кабинете налогоплательщика, срок уплаты по требованию установлен до 28.09.2021.

В установленный срок требование ФИО1 исполнено не было.

В п.2 ст.48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании налога, пеней подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговым законодательством установлен срок применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога в отношении налогоплательщика в случае неисполнения им самим данной обязанности.

Как следует из расчета, представленного истцом, налоговым органом произведен расчет пени за неуплату в установленный срок в бюджет Пенсионного фонда РФ страхового взноса за период с 17.02.2019 по 06.08.2021 в размере 4610,87 руб., за период с 25.12.2018 по 06.08.2021 в размере 4318,82, за период с 24.12.2018 по 01.01.2019 в размере 229,71 руб.

Также, согласно представленному расчету, налоговым органом произведен расчет пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 17.02.2019 по 06.08.2021 в размере 1014,42 руб., за период с 25.12.2018 по 06.08.2021 в размере 845,45 руб., за период с 24.12.2018 по 01.01.2019 в размере 45.07 руб.

Представленный административным истцом расчет судом проверен, признан верным, административным ответчиком не оспорен.

По заявлению Межрайонной ИФНС России №7 по Томской области мировым судьей судебного участка №8 Октябрьского судебного района г. Томска вынесен судебный приказ от 30.11.2021 №2а-4550/2021 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Томской области указанные задолженности.

Учитывая, что срок для добровольного исполнения требования об оплате недоимки административному ответчику был установлен до 28.09.2021, суд приходит к выводу, что срок для обращения за судебным приказом административным истцом не пропущен.

Определением мирового судьи судебного участка №8 Октябрьского судебного района г. Томска от 19.01.2022 судебный приказ отменен по заявлению должника.

Принимая во внимание, что судебный приказ отменен определением мирового судьи от 19.01.2022, с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Октябрьский районный суд г. Томска 18.07.2022, что подтверждается квитанцией об отправке, суд приходит к выводу, что сроки обращения за взысканием налоговой задолженности административным истцом не пропущены.

Оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что у административного ответчика имеется неисполненная обязанность по уплате пени по налогу на имущество физических лиц, пени на страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ за период с 17.02.2019 по 06.08.2021, за период с 24.12.2018 по 06.08.2021, за период 24.12.2018 по 01.01.2019, пени на страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за период с 17.02.2019 по 06.08.2021, за период с 25.12.2018 по 06.08.2021, за период с 24.12.2018 по 01.01.2019, в связи с чем административные исковые требования о взыскании с ФИО1 указанной задолженности подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ и п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 450,92 рублей в доход муниципального образования «Город Томск».

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 294 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, (...) в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 11273,04 рубл., в том числе:

- 208,70 руб. – пени по налогу на имущество за период с 05.02.2019 по 12.03.2019, за период с 26.06.2018 по 06.08.2021,

- 9159,40 руб. – пени на страховые взносы на ОПС за период с 17.02.2019 по 06.08.2021, за период 25.12.2018 по 06.08.2021, за период с 24.12.2018 по 01.01.2019,

- 1904,94 руб. пени на страховые взносы на ОМС за период с 17.02.2019 по 06.08.2021, за период 25.12.2018 по 06.08.2021, за период с 24.12.2018 по 01.01.2019,

Взыскание осуществить по следующим реквизитам: получатель: УФК по Томской области (ИФНС России по г.Томску), ИНН <***>, КПП 701701001, Банк получателя: Отделение Томск, г. Томск, расчётный счёт: <***>, БИК 016902004, Код ОКТМО 69701000. КБК 18210601020042100110 - уплата пени по налогу на имущество физических лиц, КБК 18210202140062110160 - уплата пени по страховым взносам на ОПС, КБК 18210202103082013160 – уплата пени по страховым взносам на ОМС).

Взыскать с ФИО1 в доход Муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 450,92 рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Томска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья/подпись

Мотивированный текст решения изготовлен 02 ноября 2022 года.

Судья/подпись

КОПИЯ ВЕРНА

Председательствующий судья: Я.С. Копанчук

Секретарь: П.С. Матвеева

«___»_________2022г.

Подлинный документ подшит в деле 2а-2928/2022 в Октябрьском районном суде г.Томска.