31RS0017-01-2025-000418-29 Дело № 2а-411/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
п.Прохоровка 26 августа 2025 года
Прохоровский районный суд Белгородской области в составе:
председательствующего судьи Гнездиловой Т.В.,
при секретаре Курганской Н.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по имущественным налогам и пени,
установил:
УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 с требованиями о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 339,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 354 руб., по страховым взносам за период с 01.01.2024 по 29.09.2024 в размере 36 987,50 руб., пени в сумме 4 641,09 руб. за период с (дата) по 06.11.2024, исчисленные на сумму задолженности по ЕНС.
В обоснование требований налоговый орган указал, что административный ответчик своевременно в установленные сроки не произвел оплату суммы начисленных налогов и страховых взносов в полном объеме. Просили взыскать с административного ответчика задолженность по налогам, страховым взносам и пени в общей сумме 44 321,59 руб.
Представитель административного истца УФНС России по Белгородской области, административный ответчик в судебное заседание, не явились, надлежащим образом извещались о месте, дате и времени рассмотрения дела посредством направления повестки заказным письмом с уведомлением. Конверт на имя ФИО1 возвращен за истечением срока хранения.
Представитель УФНС России по Белгородской области представила в суд заявление о рассмотрении административного дела в отсутствие их представителя, заявленные требования поддержала в полном объеме, просила их удовлетворить.
Исследовав в судебном заседании обстоятельства по представленным доказательствам, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Статьей 57 Конституции РФ, положениями п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Пунктом 2 ст. 45 указанного Кодекса закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, согласно с п. 1 которой объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 НК РФ.
На основании п. п. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей; сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.
Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 357 НК РФ).
ФИО1 в соответствии со ст.419 НК РФ обязан был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
В соответствии с п.1 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному (пенсионному, медицинскому) страхованию.
База для исчисления страховых взносов для плательщиков определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода (ст.421 НК РФ).
Тарифы страховых взносов на период до 31 декабря 2022 года включительно устанавливаются в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента (ст.425 НК РФ).
Согласно п.5 ст.420 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного года, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.
В соответствии со ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, не производящими выплаты физическим лицам, производится ими самостоятельно и подлежат уплате не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
По сведениям, поступившим в порядке статьи 85 НК РФ, за административным ответчиком в 2022 году были зарегистрированы: часть жилого дома в <адрес>; транспортные средства: автомобиль ДЭУ NEXIA, государственный регистрационный №, год выпуска 2003, автомобиль ЛАДА 211120, государственный регистрационный знак <***>, дата год выпуска 2008.
ФИО1 налоговым органом было направлены налоговое уведомление от 16.08.2023 об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, исчисленных за 2022 год на общую сумму 2 693,00 руб. в срок до 01.12.2023 (л.д.13).
ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 31.01.2022 по 29.09.2024.
За расчетный период 2024 год страховые взносы рассчитаны в фиксированном размере в сумме 36 987,50 руб., сроком уплаты 14.10.2024.
Административный ответчик в 2022 году являлся плательщиком налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения. ФИО1 несвоевременно был уплачен налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения за 2022 год, по сроку уплаты 04.05.2022 в сумме 2 615 руб., по сроку уплаты 31.12.2022 в сумме 5 231 руб.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс РФ введена статья 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет».
В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Исходя из положений пункта 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета формируется 01.01.2023 на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины (в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ), иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК Российской Федерации процентов.
В соответствии со ст.11.3 НК РФ на едином налоговом счете подлежат учету денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа, и совокупная обязанность в денежном выражении (пункт 2); разницу между ними образует сальдо единого налогового счета (пункт 3). При определении размера совокупной обязанности не учитываются, в частности, суммы налогов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм (подпункт 2 пункта 7).
В связи с введением Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 института Единого налогового счета (ЕНС) распределение единого налогового платежа осуществляется автоматически в соответствии с правилами, установленными статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации, без учета воли налогоплательщика.
ФИО1 своевременно обязанность по оплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, по вышеуказанным объектам налогообложения, страховых взносов и налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения не выполнил, в связи с чем образовалось отрицательное сальдо ЕНС.
При несвоевременной уплате обязательных платежей на основании п. 1 ст.75 НК РФ начисляется пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (п.1 ст.72 НК РФ).
Согласно расчетам налогового органа, размер пени за период с 15.08.2024 по 06.11.2024, исчисленной на сумму ЕНС составляет 4 641,09 руб.
Данные расчеты налогового органа основаны на требованиях закона, выполнены арифметически верно, административным ответчиком не оспаривается, поэтому суд признает их правильными.
Неисполнение налоговой обязанности, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления ему требования об уплате задолженности (п.1 ст.69 НК РФ).
Административному ответчику направлено требование об уплате задолженности №315349 от 07.07.2023 на общую сумму 32 024, 35 руб. Установлен срок исполнения требования до 28.11.2023 (л.д.17), которое он не выполнил.
Определением мирового судьи судебного участка №1 Прохоровского района Белгородской области от 24.12.2024 отменен судебный приказ от 13.12.2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Белгородской области недоимки по налогам за 2022-2024 годы и пени (требование №315349 по состоянию на 07.07.2023) в связи с поступившими возражениями от административного ответчика (л.д.9).
С административным иском в Прохоровский районный суд Белгородской области с аналогичными требованиями о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за 2022-2024 годы и пени налоговый орган обратился 17.06.2025.
Таким образом, установленный абз.2 п. 3 ст. 48 НК РФ срок предъявления иска, а также срок и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки по налогам и пени за налоговый период 2022-2024 годы административным истцом соблюден.
Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.
Заявленные административным истцом требования о взыскании задолженности по состоянию на 26.08.2025 в общей сумме 44 321,59 руб. являются обоснованными и подлежат удовлетворению в указанном размере.
В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в бюджет муниципального района подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) к ФИО1 (<данные изъяты>) о взыскании недоимки по имущественным налогам и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области задолженность по налоговым платежам:
- по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 339 руб.;
- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 354 руб.;
- по страховым взносам за период с 01.01.2024 по 29.09.2024 в размере 36 987,50 руб.;
- пени, исчисленные на сумму задолженности по ЕНС за период с 15.08.2024 по 06.11.2024 в сумме 4 641,09 руб., а всего в сумме 44 321 (сорок четыре тысячи триста двадцать один) руб. 59 коп.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в бюджет муниципального района «Прохоровский район» Белгородской области государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Прохоровский районный суд Белгородской области.
Судья Т.В. Гнездилова
Решение в окончательной форме
принято 01 сентября 2025 года.
Судья Т.В. Гнездилова