Решение по делу № 2А-154/2025 от 17.04.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.о. Чапаевск Самарской области 03 апреля 2025 года

Чапаевский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Законова М.Н.,

при секретаре Медведевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании Чапаевского городского суда Самарской области административное дело № 2А-154/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 ФИО8 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Начальник МИФНС России № 23 по Самарской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

В обоснование заявленных требований указал на то, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц в рассматриваемых налоговых периодах, в связи с наличием объектов налогообложения, что подтверждается сведениями, полученными налоговым органом. Соответственно у налогоплательщика возникла обязанность уплаты в рассматриваемых налоговых периодах обязательных платежей, в связи с чем, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов, в срок установленный законодательством о налогах и сборах. Однако в установленный срок Ответчик не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговых уведомлениях сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Позднее в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога от 23.07.2023 <Номер обезличен>, данное требование об уплате налога получено Ответчиком. В установленный срок Ответчик указанные требования об уплате налога не исполнил, в связи, с чем взыскание налога, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки, производится налоговым органом в судебном порядке. Инспекция обратилась к Мировому судье судебного участка № 122 судебного района г. Чапаевска Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа. 27.04.2024 Мировым судьей судебного участка № 122 судебного района г. Чапаевска Самарской области был вынесен судебный приказ по административному делу № 2а-2145/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам. 17.05.2024 определением Мирового судьи судебного участка № 122 судебного района г. Чапаевска Самарской области судебный приказ отменен. Просили суд, взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 22 208 рублей 99 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 1 019 рублей за 2021-2022 годы, транспортный налог за 2021-2022 год в размере 9 240 рублей, пени в размере 8 418 рублей 99 копеек за период с 01.12.2015 по 31.12.2022 год, пени в размере 3 531 рубль за период с 01.01.2023 по 02.11.2024 год.

Представитель административного истца – МИФНС № 23 России по Самарской области в судебное заседание не явился, просили о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом, причина не явки суду не известна.

Определением суда от 05.02.2025 г. к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС России № 16 по Самарской области.

В судебное заседание представитель заинтересованного лица МИФНС России № 16 по Самарской области не явился, извещался надлежащим образом.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 289 КАС РФ предусмотрено, что неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что явка сторон не была признана судом обязательной, суд, полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Разрешая заявленные административные требования, суд исходит из следующего.

Особенности производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций закреплены в главе 32 КАС РФ.

Так, в статье 286 КАС РФ определено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущенный указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Самарской области в качестве налогоплательщика.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч.4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В силу ст.363 Налогового Кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. ст. 357,358 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом, не являются объектом налогообложения.

Согласно ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с ч. 3 ст. 362 Налогового Кодекса РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Транспортный налог, основания, размер и срок его уплаты определяются главой 28 НК РФ, Законом Самарской области от 06.11.2002 года №86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области».

Судом установлено, что на имя ФИО1 зарегистрировано транспортное средство марки Опель Астра, государственный регистрационный знак <***> с 26.11.2009 года по настоящее время, а так же объект недвижимости: квартира, расположенная по адресу: <...> с 19.12.2012 по настоящее время, что подтверждается сведениями из МИФНС.

В силу вышеуказанного, административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, которые он обязан уплачивать в соответствии с требованиями ст. 23 НК РФ.

Согласно представленным суду сведениям в отношении ФИО1 вынесены следующие судебные приказы: по делу № 2а-1465/2017 вынесен судебный приказ от 04.12.2017, который был отменен мировым судьей судебного участка № 122 судебного района г. Чапаевска Самарской области 07.12.2017. Решением Чапаевского городского суда Самарской области административные исковые требования МИФНС № 16 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, а именно: задолженности по транспортному налогу за 2015 год в размере 4 620 рублей, пени в размере 101 рубль 64 копейки, транспортному налогу за 2014 года в размере 560 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 199 рублей, по налогу на имущество за 2014 год в размере 89 рублей 88 копеек, а всего 5 579 рублей 52 копейки, были удовлетворены.

22 июня 2018 года мировым судьей судебного участка № 122 судебного района г. Чапаевска Самарской области вынесен судебный приказ, согласно которого с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2016 год в размере 4620 рублей, пени в сумме 88,33 руб., налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 301 руб.

16 июля 2019 года мировым судьей судебного участка № 122 судебного района г. Чапаевска Самарской области вынесен судебный приказ, согласно которого с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2017 год в размере 4620 рублей, пени в сумме 68,73 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 331 руб., пени в сумме 4,93 руб.

04 июня 2020 года мировым судьей судебного участка № 122 судебного района г. Чапаевска Самарской области вынесен судебный приказ, согласно которого с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2018 год в размере 4620 рублей, пени в сумме 67,83 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 365 руб., пени в размере 5,36 руб.

06 мая 2022 года мировым судьей судебного участка № 122 судебного района г. Чапаевска Самарской области вынесен судебный приказ, согласно которого с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2019, 2020 год в размере 9240 рублей, пени в сумме 63,33 руб., земельный налог за 2019, 2020 год в размере 842 руб., пени в размере 5,67 руб.

Из материалов дела следует, что ФИО1 направлялись налоговые уведомления <Номер обезличен> от 01.09.2022, <Номер обезличен> от 09.08.2023.

Затем в адрес административного ответчика было выставлено требование <Номер обезличен> по состоянию на 23.07.2023 года, об уплате задолженности в размере в размере 45 690 рублей 51 копейка, из которых транспортный налог составляет 32 899 рублей 97 копеек, налог на имущество физический лиц составляет 2 562 рубля 64 копейки.

В связи с неоплатой указанной задолженности, налоговый орган обратился к Мировому судье судебного участка № 122 судебного района г. Чапаевска Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 образовавшейся налоговой задолженности.

27.04.2024 Мировым судьей судебного участка № 122 судебного района г. Чапаевска Самарской области был вынесен судебный приказ по административному делу № 2а-2145/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам.

17.05.2024 по заявлению ФИО1 вышеуказанный судебный приказ отменен, что послужило основанием настоящего иска.

Исходя из положений ч.2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) судам необходимо проверять, не истекли ли установленные статьей 48 Налогового Кодекса РФ сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, в редакции, действующей на момент возникновения спорных отношений, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (до 24.12.2020 – 3 000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (до 24.12.2020 – 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 налогового кодекса РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до 24.12.2020 – 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Так, срок исполнения требования от 23.07.2023 – 16.11.2023, сумма более 10 000 рублей, налоговый орган имел возможность на обращение в суд. Таким образом, с учетом положений ст. 48 НК РФ, поскольку общая задолженность по требованиям за 3 года превысила 10 000 рублей, то налоговый орган обратился в суд в установленные законом сроки.

Согласно штемпелю, заявление о вынесении судебного приказа поступило на судебный участок № 122 судебного района г. Чапаевск 22.04.2024 г., то есть в срок до 16.05.2024 г.

27.04.2024 г. мировым судьей судебного участка № 122 судебного района г. Чапаевска Самарской области вынесен судебный приказ № 2А-2145/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 23 по Самарской области задолженности по налогу на имущество физического лица в размере 22 208 рублей 99 копеек, а также госпошлины в размере 433 рубля 13 копеек.

14.05.2024 г. по заявлению ФИО1 вышеуказанный судебный приказ отменен, что послужило основанием настоящего иска.

С заявлением в Чапаевский городской суд Инспекция должна обратиться в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа, то есть до 17.11.2024 г. Административное исковое заявление подано в Чапаевский городской суд 13.11.2024 года.

При указанных обстоятельствах срок на обращение в суд Инспекцией не нарушен.

До настоящего времени образовавшаяся сумма задолженности по налогам не погашена.

Согласно статье 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Так, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 397 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно сведениям ОСП г. Чапаевска УФССП России по Самарской области в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство, однако движение денежных средств по депозитному счету отсутствует.

По смыслу статьи 357 Налогового Кодекса РФ обязанность по уплате транспортного налога возлагается на налогоплательщика с момента регистрации за ним транспортного средства и прекращается с момента снятия транспортного средства с регистрационного учета.

Исключений, касающихся освобождения от уплаты транспортного налога в случае наложения ареста на транспортное средство, налоговое законодательство не содержит.

В соответствии с п. 3.4 статьи 362 Налогового кодекса РФ В отношении транспортного средства, право собственности, на которое прекращено в связи с его принудительным изъятием по основаниям, предусмотренным федеральным законом, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца, в котором такое транспортное средство было принудительно изъято у его собственника, на основании заявления о прекращении исчисления налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору.

На основании п. п. 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Сроки предъявления требований о взыскании налоговой задолженности и обращения в суд с исковыми требованиями налоговым органом не нарушены, расчет налога произведен налоговым органом правомерно.

Расчет пени судом проверен и признан верным, ответчиком расчет не оспорен. Пени рассчитаны со дня нарушения срока об оплате налога и до выставления налогового требования. Заявленная сумма пени включена в налоговое требование. Расчет произведен исходя из ставки ЦБ, периода прострочки и с учетом суммы неоплаченного налога.

При указанных обстоятельствах заявленные требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ и ст.333.19 Налогового Кодекса РФ с ответчика в доход государства подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО3 о взыскании задолженности по обязательным платежам.

Взыскать с ФИО3 (ИНН <Номер обезличен>, паспорт серии <Номер обезличен>, выдан ГУ МВД России по Самарской области 26.06.2024 года) в пользу МИФНС России № 23 по Самарской области, задолженность в сумме 22 208 рублей 99 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 1 019 рублей за 2021-2022 годы, транспортный налог за 2021-2022 год в размере 9 240 рублей, пени в размере 8 418 рублей 99 копеек за период с 01.12.2015 по 31.12.2022 год, пени в размере 3 531 рубль за период с 01.01.2023 по 02.11.2024 год.

Взыскать с ФИО3 (ИНН <Номер обезличен>, паспорт серии <Номер обезличен> <Номер обезличен>, выдан ГУ МВД России по Самарской области 26.06.2024 года) в доход государства госпошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Самарский областной суд через Чапаевский городской суд Самарской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Чапаевского городского суда Законов М.Н.

Мотивированное решение изготовлено 17.04.2025 года.

Подлинник документа находитсяв материалах административного дела№2а-154/2025 63RS0033-01-2024-002763-60

<Данные изъяты>