Решение по делу № 2А-2273/2022 от 29.09.2022 - о взыскании задолженности по налогам и пени.

Дело № 2а-2273/2022

УИД 33RS0001-01-2022-003260-13

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Владимир 29 сентября 2022 года

Ленинский районный суд г. Владимира в составе:

председательствующего судьи Пискуновой И.С.,

при секретаре Билык И.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Владимире административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Владимирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №12 Владимирской области обратилась в суд с административным иском, уточненным в порядке ст.46 КАС РФ, к ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения; расположенным в границах городских округов за 2019 год, пени по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2019 годы; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2017 год; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за 2017 год; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд России (далее – ПФР) на выплату страховой пенсии за 2017, 2018, 2019 годы; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (далее – ФФОМС) за 2018, 2019 годы в общей сумме 44238 рублей 72 копейки.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 на праве собственности принадлежит квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, являющаяся объектом налогообложения в налоговом периоде 2019 года.

Кроме того, в указанных в иске налоговых периодах ФИО2 являлась плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 НК РФ, и страховых взносов, поскольку была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлялось налоговое уведомление №38924042 от 01.09.2020 года о необходимости уплатить исчисленный за 2019 год налог на имущество физических лиц в размере 970 рублей в срок до 01.12.2020 года. Налог уплачен с нарушением установленного срока и не в полном объеме.

В этой связи, на сумму недоимки были начислены пени и направлено требование №12697 по состоянию на 03.06.2021 года с предложением погасить задолженность по налогу и пени, которое в установленный срок - до 30.06.2021 года не исполнено.

Кроме того в связи с ненадлежащим исполнением ФИО2 обязанности по уплате налогов и страховых взносов за налоговые периоды 2015, 2016, 2017, 2018 и 2019 годов налоговым органом начислены пени и в адрес налогоплательщика направлялись требования №110749 по состоянию на 07.11.2018 года и №33911 по состоянию на 09.09.2021 года, которые в установленный срок - до 27.11.2018 года и до 26.10.2021 года не исполнены.

В дальнейшем, налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка №5 Ленинского района г.Владимира с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. Определением мирового судьи от 24.12.2021 года судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Ссылаясь в качестве правового обоснования иска на положения ст.ст. 31, 48, 75 НК РФ, ст.286 КАС РФ, уточнив требования, МИФНС России №12 по Владимирской области просит взыскать с ФИО2 налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 3 рубля, пени по налогу на имущество за 2015 год за период с 30.06.2020 года по 21.02.2021 года в сумме 13 рублей 66 копеек; пени по налогу на имущество за 2016 год за период с 30.06.2020 года по 04.03.2021 года в сумме 24 рубля 85 копеек; пени по налогу на имущество за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 08.09.2021 года в сумме 13 рублей 02 копейки; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, за 2017 год за период с 24.12.2018 года по 08.09.2021 года в сумме 5289 рублей 52 копейки; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за 2017 год за период с 24.12.2018 года по 08.09.2021 года в сумме 15229 рублей 78 копеек, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2018 год за период с 30.06.2020 года по 08.09.2021 года в сумме 345 рублей 27 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР на выплату страховой пенсии за 2017 год за период с 24.12.2018 года по 08.09.2021 года в сумме 15559 рублей 02 копейки, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР за 2018 год за период с 22.01.2019 года по 08.09.2021 года в сумме 4978 рублей 95 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР за 2018 год за период с 30.06.2020 года по 08.09.2021 года в сумме 139 рублей 42 копейки, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР за 2019 год за период с 30.06.2020 года по 08.09.2021 года в сумме 1283 рубля 22 копейки; пени по страховым взносам в ФФОМС за 2018 год за период с 22.01.2019 года по 08.09.2021 года в сумме 1058 рублей 06 копеек, пени по страховым взносам в ФФОМС за 2019 год за период с 30.06.2020 года 08.09.2021 года в сумме 300 рублей 95 копеек (л.д.64-72).

Определением Ленинского районного суда г.Владимира от 29.09.2022 года произведена замена административного истца МИФНС России №12 по Владимирской области на его правопреемника МИФНС России №14 по Владимирской области (л.д.170).

По тем же основаниям представитель административного истца МИФНС России №14 по Владимирской области ФИО1 поддержала заявленные требования в судебном заседании. В письменных пояснениях, представленных суду, указала, что платежные документы от 09.07.2021 года на сумму 2795 рублей 10 копеек и от 30.07.2021 года на сумму 4658 рублей 50 копеек были оформлены ОСП Ленинского района г.Владимира с КБК, соответствующим транспортному налогу. В связи с отсутствием у ФИО2 открытой КРСБ по транспортному налогу поступившие платежи были отнесены к разряду «прочие (невыясненные) платежи», поскольку ФИО2 не является плательщиком транспортного налога. В дальнейшем 15.07.2021 года и 04.08.2021 года налоговым органом были приняты решения об уточнении КБК с транспортного налога в счет погашения большей задолженности по КБК страховых взносов в ПФР и ФФОМС. Поскольку в настоящее время в КРСБ по страховым взносам имеется недоимка, уточнить указанные выше платежные документы в счет платежей по НДФЛ, задолженность по которому взыскана на основании судебного приказа №2а-2156/2019 в рамках исполнительного производства, не представляется возможным. Обосновывая требования о взыскании пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и по страховым взносам, представитель административного истца сослалась на то, что задолженность по указанным платежам была взыскана по внесудебном порядке и соответствующие постановления от 03.12.2018 года, от 06.07.2018 года от 09.04.2019 года, которые посредством электронного документооборота были направлены для принудительного исполнения в ОСП Ленинского района г.Владимира. Ссылаясь на то, что задолженность по налогам и пени до настоящего времени административным ответчиком ФИО2 не погашена, представитель МИФНС России №14 по Владимирской области просила удовлетворить заявленные в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2, будучи надлежаще извещена о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась. Ходатайствовала о рассмотрении дела в своё отсутствие. В представленном суду письменном отзыве (л.д.109-110) с административными исковым требованиями не согласилась в части требований о взыскании пени по УСН за 2017 год, по страховым взносам в ФФОМС за 2018 год и в по страховым взносам в ПФР за 2017, 2018 годы. Возражения мотивировала тем, что налоговый орган своевременно не принял мер к принудительному взысканию задолженности по указанным налогу и сборам, в связи с чем, оснований для взыскания пени не имеется (л.д.109). Кроме того, в ходе рассмотрения дела административный ответчик ФИО2 обратила внимание на то, что взысканные с неё в рамках исполнительного производства №-ИП денежные средства были необоснованно учтены налоговым органов в счет уплаты страховых взносов, тогда как по судебному приказу №2а-2156/2019 с неё был взыскан НДФЛ за 2017 год. На обращение с просьбой об отнесении перечисленных ОСП денежных средств в счет погашения задолженности по НДФЛ в соответствии с судебным приказом, МИФНС России №12 ей было письменно отказано 22.10.2021 года, со ссылкой на то, что денежные средств по указанному выше исполнительному производству в адрес налогового органа не перечислялись (л.д.97 оборот).

С учетом мнения представителя административного истца, дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подп.5 п.3 ст.44 НК РФ).

В соответствии с ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения являются жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ч.1 ст.401 НК РФ).

Частью 1 ст.402 НК РФ предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с положениями ч.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса. В отношении объектов налогообложения, права на которые возникли до дня вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 года № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», налог исчисляется на основании данных о правообладателях, которые представлены в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (ч.1 ст.406 НК РФ).

В соответствии с положениями ст.409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из положений ст.ст.69, 70 НК РФ следует, что при наличии недоимки по налогу налогоплательщику направляется требование уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и начисленные пени, которое должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно абз.1 п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Правила, предусмотренные статьей 69 НК РФ, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (ч.8 ст.69 НК РФ)

На основании ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей (абз.3 п.1 ст.70 НК РФ).

Установлено, что административному ответчику ФИО2 на праве собственности принадлежит квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности 14.11.1996 года (д.д.39).

Поскольку указанное имущество является объектом налогообложения, в соответствии с налоговым уведомлением №38924042 от 01.09.2020 года налоговым органом на указанный объект был исчислен на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 970 рублей, который подлежал уплате до 01.12.2020 года (л.д.22). Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика 03.10.2020 года заказным почтовым отправлением по адресу регистрации по месту жительства (л.д.23).

Налог на имущество физических лиц был уплачен ФИО2 частично в сумме 967 рублей 05.03.2021 года, то есть с нарушением установленного законом срока (л.д.49).

В связи с неисполнением ФИО2 обязанности по уплате налога на сумму недоимки были начислены пени и направлено требование №12697 по состоянию на 03.06.2021 года с предложением в добровольном порядке уплатить задолженность по налогу в размере 3 рубля и пени на указанную недоимку в сумме 12 рублей 97 копеек в срок до 30.06.2021 года (л.д.27). Требование об уплате налогов и пени направлено ФИО2 04.06.2021 года путем размещения в личном кабинете налогоплательщика (л.д.26).

Однако требование об уплате налога и пени в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено.

Кроме того установлено, что в налоговых периодах 2015, 2016 годов ФИО2 в установленный законом срок налог на имущество также не оплатила. Задолженность по налогу за 2015 год (534 рубля), которая по состоянию на 2020 год составляла 404 рубля и была фактически погашена ФИО2 22.02.2021 года (л.д.50 оборот). Налог на имущество за 2016 года (729 рублей) уплачен 22.02.2021 года в сумме 569 рублей, оставшаяся задолженность в сумме 133 рубля погашена 05.03.2021 года (л.д.49 оборот).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Ленинского района г.Владимира от 08.07.2019 года №2а-2156/2019 с ФИО2 в пользу МИФНС России №12 по Владимирской области взыскан налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, за 2017 год в размере 32775 рублей (л.д.168).

Указанный судебный приказ был предъявлен в ПАО «Сбербанк», в котором был открыт счет ФИО2, для исполнения, что следует из письменного ответа МИФНС России №12 от 22.10.2021 года (л.д.85-86). В ходе исполнения ПАО «Сбербанк» взыскано с ФИО2 и перечислено взыскателю платежными поручениями от 12.05.2020 года - 2135 руб. 47 коп., от 14.05.2020 года – 3755 руб. 50 коп., от 29.05.2020 года – 1658 руб. 50 коп., от 15.06.2020 года – 3158 руб. 50 коп., от 30.06.2020 года – 4396 руб.50 коп., а всего – 15104 руб. 47 коп..

В дальнейшем судебный приказ от 08.07.2019 года №2а-2156/2019 был предъявлен к принудительному исполнению в ОСП Ленинского района г.Владимира и на основании него было возбуждено исполнительное производство №40356/21/33001-ИП (л.д.93), предметом исполнения по которому являлось взыскание с ФИО2 оставшейся задолженности в размере 17670 рублей 53 копейки. По сообщению судебного пристава-исполнителя ОСП Ленинского района г.Владимира ФИО3 от 29.09.2022 года на запрос суда в рамках указанного исполнительного производства с должника ФИО2 взыскано и перечислено взыскателю МИФНС России №12 по Владимирской области 08.07.2021 года 2612 руб. 42 коп и 2795 руб. 10 коп., 28.07.2021 года – 4658 руб. 58 коп., а всего – 10066 руб. 02 коп.. Остаток основного долга по исполнительному производству составляет 7604 руб. 51 коп. (л.д.79-81, 112, 113).

В период с 30.11.2016 года по 20.08.2019 года ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и применяла упрощенную систему налогообложения.

В связи с неисполнение ФИО2 обязанности по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) (далее – УСН) за 2017 год налоговым органом выставлялись требования от 21.05.2018 года и от 01.06.2018 года с предложением в добровольном порядке погасить задолженность. В дальнейшем 06.07.2018 года в порядке ст.47 НК РФ руководителем МИФНС России №10 принято решение №33270035869 о взыскании с ФИО2 задолженности, в том числе по указанному налогу числе по указанному налогу в размере в общей сумме 78078 руб. за счет имущества налогоплательщика (л.д.132). В тот же день вынесено постановление №33270036279 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (л.д.133). Согласно представленному суду скриншоту журнала постановлений о взыскании за счет имущества, 09.07.2018 года указанное постановление посредством электронного документооборота передано для исполнения в ОСП Ленинского района г.Владимира (л.д.134).

На основании решения руководителя МИФНС России №10 по Владимирской области от 03.12.2018 года №33270043475 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, налоговым органом вынесено постановление №33270043754 от 03.12.2018 года о взыскании с ФИО2 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР за 2017 год в сумме 80344 руб. 82 коп. и пени 301 руб.29 коп., которое 04.12.2018 года посредством электронного документооборота было направлено для исполнения в ОСП Ленинского района г.Владимира (л.д.135-138).

Из представленных суду документов и письменного ответа ОСП Ленинского района г.Владимира от 29.09.2022 года следует, что исполнительные производства по указанном выше постановлениям №33270036279 и №33270043754 не возбуждались (л.д.125)

На основании решения руководителя МИФНС России №10 по Владимирской области от 09.04.2019 года №3157 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика в порядке ст.47 НК РФ вынесено постановление №1984 от 11.04.2019 года, которым с ФИО2 взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР за 2018 год в сумме 26545 рублей и страховые взносы в фиксированном размере на обязательное медицинское страхования в ФФОМС за 2018 год в сумме 5840 руб. и пени (л.д.139-141). Указанное постановление посредством электронного документооборота передано для принудительного исполнения 14.04.2019 года и в тот же день принято ОСП Ленинского района г.Владимира (л.д.142).

16.04.2019 года на основании постановления МИФНС России №10 по Владимирской области №1984 от 11.04.2019 года в отношении должника ФИО2 было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Ленинского района г.Владимира от 26.06.2019 года окончено с возвращением исполнительного документа взыскателю на основании на основании п.3 ч.1 ст.47 Федерального закона «Об исполнительном производстве», в связи с невозможностью взыскания (л.д.123-124).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Ленинского района г.Владимира от 11.11.2019 года по делу №2а-3069/2019 с ФИО2 взыскана задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (УСН) за 2018 года в размере 5032 рубля и пени на указанную недоимку в размере 121 рубль 91 копейка, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР на выплату страховой пенсии за 2018 год (1% от суммы дохода, превышающего 300000 рублей) в размере 2031 руб. 82 коп. и пени на указанную недоимку в сумме 05 рублей 08 копеек (л.д.166). Судебный приказ направлен налоговым органом на исполнение в ПАО «Банк ВТБ».

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Ленинского района г.Владимира от 20.12.2019 года по делу №2а-3304/2019 с ФИО2 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР на выплату страховой пенсии за 2019 год в сумме 18701 руб. и по страховым на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2019 года в размере 4385 рублей 77 копеек и пени на указанную недоимку в сумме 4 рубля 24 копейки (л.д.167).

В дальнейшем в связи с ненадлежащим исполнением обязанности ФИО2 по уплате налогов и страховых взносов налоговым органом были начислены пени по налогу на имущество за период 2015 года с 30.06.2020 года по 21.02.2021 года в сумме 13 рублей 66 копеек; за период 2016 года с 30.06.2020 года по 04.03.2021 года в сумме 24 рубля 85 копеек; за период 2019 года с 02.12.2020 года по 08.09.2021 года в сумме 13 рублей 02 копейки; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за период 2017 год с 24.12.2018 года по 08.09.2021 года в сумме 5289 рублей 52 копейки; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за период 2017 года с 24.12.2018 года по 08.09.2021 года в сумме 15229 рублей 78 копеек, за период 2018 года с 30.06.2020 года по 08.09.2021 года в сумме 345 рублей 27 копеек; пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР на выплату страховой пенсии за период 2017 года с 24.12.2018 года по 08.09.2021 года в сумме 15559 рублей 02 копейки, за период 2018 года с 22.01.2019 года по 08.09.2021 года в сумме 4978 рублей 95 копеек, за период 2018 года с 30.06.2020 года по 08.09.2021 года в сумме 139 рублей 42 копейки, за период 2019 года с 30.06.2020 года по 08.09.2021 года в сумме 1283 рубля 22 копейки; пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за период 2018 года с 22.01.2019 года по 08.09.2021 года в сумме 1058 рублей 06 копеек, за период 2019 года с 30.06.2020 года 08.09.2021 года в сумме 300 рублей 95 копеек, и в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ выставлено и направлено в адрес административного ответчика требование №33911 по состоянию на 09.09.2021 года, сроком исполнения до 26.10.2021 года (л.д.24-25). Требование направлено ФИО2 путем его размещения в личном кабинете налогоплательщика (л.д.26).

В добровольном порядке данное требование административным ответчиком не исполнено.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов (сборов) и пени в судебном порядке регламентированы ст.48 НК РФ и главой 32 КАС РФ.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз.4 п.1 ст.48 НК РФ в редакции от 23.11.2020 N 374-ФЗ)

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налогов и пени, МИФНС России №12 по Владимирской области обратилась к мировому судье с заявлением о взыскании недоимки в приказном порядке.

26.11.2021 года мировым судьей судебного участка №4 Ленинского района г.Владимира был выдан судебный приказ №2а-3145/2021 о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС России №12 по Владимирской области задолженности по страховым взносам, который в связи с поступившими возражениями административного ответчика был отменен определением от 24.12.2021 года (л.д.17).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд, направив его почтовым отправлением 30.05.2022 года, т.е. в пределах шестимесячного срока установленного ст.48 НК РФ срока.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно ст.72 НК РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с п.1 ст.75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 5 статьи 75 НК РФ установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П и определении от 4 июля 2002 года N 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Проанализировав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налога на имущество физических лиц за 2019 год произведен налоговым органом верно исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости, а также периода владения им, с применением действовавшей в соответствующий налоговый период налоговой ставки. Задолженность по налогу на имущество, составляющая 3 рубля, административным ответчиком не погашена до настоящего времени. Налоги на имущество за 2015 и 2016 годы уплачены ФИО2 с нарушением установленного законом срока. Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, за 2017 год, страховые взносы в ПФР (1% от суммы дохода свыше 300000 руб.) за 2018 год, страховые взносы в ПФР и ФФОМС за 2019 год взысканы с ФИО2 в судебном порядке.

Учитывая, что налоговым органом своевременно приняты меры принудительного взыскания налогов и сборов, часть из которых административным ответчиком ФИО2 уплачена с нарушением установленного законом срока, а в части задолженность не погашена до настоящего времени, на суммы недоимки подлежат начислению пени за последующие периоды до фактического погашения задолженности.

Проанализировав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что расчет пени по указанным выше налогам произведен верно от суммы недоимки с применением соответствующей ставки рефинансирования и сомнения в правильности не вызывает.

Принимая во внимание, что административным ответчиком не представлено доказательств погашения сложившейся задолженности в указанной выше части, административные исковые требования о взыскании налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3 рубля, пени на указанную недоимку за период 2015 года с 30.06.2020 года по 21.02.2021 года в сумме 13 рублей 66 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц за период 2016 года с 30.06.2020 года по 04.03.2021 года в сумме 24 рубля 85 копеек; за период 2019 года с 02.12.2020 года по 08.09.2021 года в сумме 13 рублей 02 копейки; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за период 2018 года с 30.06.2020 года по 08.09.2021 года в сумме 345 рублей 27 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР на выплату страховой пенсии за период 2018 года с 30.06.2020 года по 08.09.2021 года в сумме 139 рублей 42 копейки, за период 2019 года с 30.06.2020 года по 08.09.2021 года в сумме 1283 рубля 22 копейки; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за период 2019 года с 30.06.2020 года 08.09.2021 года в сумме 300 рублей 95 копеек, являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Разрешая требования административного истца о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, за 2017 год, суд принимает во внимание следующее.

Как установлено судом и следует из материалов, представленных ОСП Ленинского района г.Владимира, в рамках исполнительного производства №40356/21/33001-ИП, возбужденного на основании судебного приказа мирового судьи №2а-2156/2019, с ФИО2 произведено взыскание денежных средств в общей сумме 10066 руб. 02 коп., которые тремя платежными поручениями 08.07.2021 года на сумму 2612 руб. 42 коп и 2795 руб. 10 коп., от 28.07.2021 года на сумму 4658 руб. 58 коп. были перечислены МИФНС России №12 по Владимирской области. Однако при распределении и перечислении денежных средств ОСП Ленинского района г.Владимира ошибочно указан КБК по транспортному налогу, а не по НДФЛ, который фактически взыскан судебным актом.

Поскольку ФИО2 не являлась плательщиком транспортного налога и задолженность по нему отсутствовала, поступившие из ОСП платежи были отнесены в невыясненным и в дальнейшем на основании решений налогового органа от 15.07.2021 год и от 04.08.2021 года об уточнении платежа по расчетному документу были учтены в счет погашения наибольшей задолженности – по страховым взносам в ПФР и ФФОМС (л.д.83, 84), что следует из пояснений представителя административного истца и подтверждается КРСБ и расчетом сумм, включенных в требование.

При этом в извещениях о принятых решениях об уточнении платежа, направленных налогоплательщику, в качестве документа основания платежей налоговым органом указан судебный приказ №2а-2156/2019, которым с ФИО2 взыскан НДФЛ.

На общение ФИО2 о неверном зачислении взысканных сумм, МИФНС России №12 по Владимирской области был направлен ответ от 22.10.2021 года, в котором указывалось на то, что по исполнительному производству, возбужденному на основании судебного приказа №2а-2156/2019 в адрес налогового органа денежные средства из ОСП не поступали (л.д.85, 86).

Между тем, как указывалось выше, денежные средства, взысканные по судебному приказу с ФИО2, были перечислены ОСП Ленинского района г.Владимира и получены взыскателем МИФНС России №12. При этом, неверное указание КБК и последующее зачисление взысканных сумм имело место не по вине административного ответчика ФИО2.

В этой связи суд полагает необходимым учесть взысканные с ФИО2 в рамках исполнительного производства №-ИП в качестве частичного погашения задолженности по НДФЛ за 2017 год и произвести перерасчет пени за период с 15.06.2021 года по 08.09.2021 года следующим образом:

- с 15.06.2021 по 08.07.2021 (17670,53 руб. х 0,0001833 х 24дн.) = 77,74 руб.

- с 09.07.2021 по 25.07.2021 (12263,01 руб. х 0,0001833 х 17 дн.) = 38,21 руб.

- с 26.07.2021 по 29.07.2021 (12263,01 руб. х 0,0002166 х 4 дн.) = 10,62 руб.,

- с 30.07.2021 по 08.09.2021 (7604,51 руб. х 0,0002166 х 41дн) = 67,53 руб.

С учетом изложенного, подлежат взысканию с ФИО2 в пользу МИФНС России №14 по Владимирской области пени по НДФЛ за 2017 год исходя из следующего расчета: 4984, 41 (пени за период с 24.12.2018 года по 14.06.2021 года согласно расчету административного истца, правильность которого сомнений не вызывает) + 77,74 руб. + 38,21 руб. + 10,62 руб. + 67,53 руб. = 5178 рублей 51 копейка.

Таким образом, требования МИФНС России №14 по Владимирской области в части взыскания пени по НДФЛ за 2017 год за период с 24.12.2018 года по 08.09.2021 года подлежат частичному удовлетворению в сумме 5178 рублей 51 копейка.

Разрешая требования о взыскании пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (УСН) за 2017 года с 24.12.2018 года по 08.09.2021 года в сумме 15229 рублей 78 копеек, пени по страховым взносам в ПФР за 2017 год за период с 24.12.2018 года по 08.09.2021 года в сумме 15559 рублей 02 копейки, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР за 2018 года за период с 22.01.2019 года по 08.09.3032 года в сумме 4978 рублей 95 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2018 год за период с 22.01.2021 года по 08.09.2021 года в сумме 1058 рублей 06 копеек, суд исходит из производного характера указанных требований от основного обязательства, которые могут быть удовлетворены только в случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм соответствующих налогов и сборов.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, неисполнение административным ответчиком требований об уплате указанных выше налога по УСН и страховых взносов в период осуществления предпринимательской деятельности послужило основанием для вынесения налоговым органом решений и постановлений о взыскании налога, сбора, страховых взносов и пеней за счет имущества налогоплательщика в соответствии с положениями ст.47 НК РФ.

Согласно разъяснениям, приведенным в пункте 18 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17 ноября 2015 г. N 50 «О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства» в силу положений статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации, а также применительно к пункту 8 части 1 статьи 12 Федерального закона «Об исполнительном производстве» постановления налоговых органов о взыскании налогов (страховых взносов) за счет имущества налогоплательщика (плательщика страховых взносов) являются исполнительными документами, которые направляются для принудительного исполнения в службу судебных приставов.

В соответствии с ч.6.1 ст.21 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

Частью 4 статьи 46 указанного Федерального закона установлено, что возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 названного Закона.

Как установлено судом и следует из письменного ответа ОСП Ленинского района г.Владимира и представленных документов, исполнительное производство №53240/19/33001-ИП, возбужденное в отношении ФИО2 на основании постановления МИФНС России №10 по Владимирской области №1984 от 11.04.2019 года о взыскании страховых взносов в ПФР за 2018 год в сумме 26545 рублей и страховые взносы в ФФОМС за 2018 год в сумме 5840 руб., было окончено с возвращением исполнительного документа взыскателю 26.06.2019 года (л.д.123). Повторно указанное постановление к принудительному исполнению не предъявлялось и исполнительное производство по нему не возбуждалось (л.д.125).

На основании постановлений МИФНС России №10 по Владимирской области №33270043754 от 03.12.2018 года о взыскании с ФИО2 страховых взносов в ПФР за 2017 год в сумме 80344 руб. 82 коп. и пени 301 руб.29 коп. и №33270035869 о взыскании УСН) за 2017 год 78078 руб. исполнительные производства в ОСП Ленинского района г.Владимира не возбуждались и на исполнении в указанном подразделении службы судебных приставов отсутствуют.

Скриншоты журнала постановлений о взыскании за счет имущества, представленные административным истцом, не подтверждают надлежащее направление исполнительных документов для принудительного исполнения, поскольку не содержат ответа ОСП с подтверждением их принятия.

Предусмотренный ст.21 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» срок предъявления указанных постановлений к принудительному исполнению истек, в связи с чем, возможность принудительного взыскания УСН и страховых взносов в ФФОМС и ПФР за указанные выше периоды утрачена.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО4 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об отказе МИФНС России №14 по Владимирской области о взыскании с ФИО2 пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (УСН) за 2017 год в сумме 15229 рублей 78 копеек, пени по страховым взносам в ПФР за 2017 год в сумме 15559 рублей 02 копейки, пени по страховым взносам в ПФР за 2018 года в сумме 4978 рублей 95 копеек, пени по страховым взносам в ФФОМС за 2018 год в сумме 1058 рублей 06 копеек,

Таким образом, административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

На основании положений ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.19 п.1 ст.333.36, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, ст.290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования инспекции межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Владимирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Владимирской области налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период 2019 года в размере 3 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 года с 30.06.2020 года по 21.02.2021 года в сумме 13 рублей 66 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 года с 30.06.2020 года по 04.03.2021 года в сумме 24 рубля 85 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год с 02.12.2020 года по 08.09.2021 года в сумме 13 рублей 02 копейки; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за период 2017 год с 24.12.2018 года по 08.09.2021 года в сумме 5178 рублей 51 копейка; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за 2018 год с 30.06.2020 года по 08.09.2021 года в сумме 345 рублей 27 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд России на выплату страховой пенсии за 2018 год с 30.06.2020 года по 08.09.2021 года в сумме 139 рублей 42 копейки, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд России за 2019 год с 30.06.2020 года по 08.09.2021 года в сумме 1283 рубля 22 копейки; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2019 год с 30.06.2020 года 08.09.2021 года в сумме 300 рублей 95 копеек, а всего - 7301 (семь тысяч триста один) рубль 90 копеек.

В остальной части в административном иске межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Владимирской области отказать.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Ленинский районный суд г.Владимира в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья И.С.Пискунова

Мотивированное решение принято ДД.ММ.ГГГГ года