№ 2А- 134/2025

УИД 19RS0001-02-2024-011369-74

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с.Бея Бейского района РХ 07 мая 2025 года

Бейский районный суд Республики Хакасия

в составе председательствующего Путинцевой О.С.

при секретаре Зайцевой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной Налоговой Службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной Налоговой Службы по Республике Хакасия (далее – административный истец, УФНС по РХ), обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением к ФИО1, требования мотивировав тем, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога в отношении налогооблажения указанных в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, а также налога на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ. Административным истцом указано на неисполнение ФИО1 обязанности по уплате платежей, а именно: по земельному налогу за 2022 г. в размере 867,00 руб.; по налогу на имущество ФЛ за 2022 г. в размере 171, 00 руб., по налогу на профессиональный доход за 2023г. в размере 9766,83 руб., которые в требование № от ДД.ММ.ГГГГ не вошли, а также пени в размере 670,06 руб., в связи с чем, УФНС по РХ обратилось к мировому судье о вынесении судебного приказа, однако ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей в принятии данного заявления было отказано. ДД.ММ.ГГГГ административным истцом направлено заявление в суд о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности по ЕНС налогоплательщика в размере 12244,09 руб., из которых задолженность по налогам 10804,83 руб., пени в размере 1439,26 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на сальдо ЕНС).

Представитель административного истца УФНС по РХ по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

В силу ч.2 ст.289 КАС РФ, суд рассматривает дело в отсутствии сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно ч. 1, ч. 2 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 зарегистрирована в личном кабинете налогоплательщика (далее - ЛКН).

У ФИО1 по состоянию на 2022 г. имеется следующее имущество: земельный участок и жилой дом в РХ, <адрес>, а также земельный участок и жилой дом в РХ, <адрес>, <адрес>, <адрес>.

Кроме того с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 зарегистрирована в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

ФИО1 через ЛКН направлено налоговое уведомление N № об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ:

- земельного налога за 2022 год в размере 867 руб.;

- налога на имущество ФЗ за 2022 год в размере 171 руб.

Поскольку ФИО1 зарегистрирована в качестве плательщика налога на профессиональный доход, уплата налога с полученных доходов, облагаемых НПД, осуществляется налогоплательщиком по итогам налогового периода самостоятельно.

Задолженность по налогу на профессиональный доход за октябрь 2023 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог на профессиональных доход составил 7239,04 руб., за ноябрь 2023 – 2527,79 руб.

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. п. 3 и 4 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (п. 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 1 ст. 3).

Пунктом 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

Ввиду неисполнения ФИО1 обязательных платежей, повлекшее формирование отрицательного сальдо по единому налоговому счету (далее - ЕНС), Инспекцией выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки: по земельному налогу 586,86 руб.; по налогу на имущество ФЗ 109,19 руб. по налогу на профессиональный доход – 19107,21 руб., а также пени в сумме 670,06 руб., всего 20473,32 руб..

В связи с неисполнением указанного требования, Решением УФНС по РХ от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, указанной в требовании от ДД.ММ.ГГГГ №, в общем размере 42174, 27 руб.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета (абз. 2 п. 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии подп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Поскольку начисленные суммы налогов за 2022 г. (земельный и на имущество ФЛ) на профессиональный доход за 2023 год (октябрь, ноябрь) не входили ни в требование от ДД.ММ.ГГГГ №, ни в решение от ДД.ММ.ГГГГ №, поскольку на указанные даты не наступил срок уплаты данных налогов за 2022-2023 год, следовательно, налоговый орган вправе был обратиться в суд за взысканием задолженности по налоговому уведомлению № не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

УФНС по РХ с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании спорной задолженности обратилось ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах процессуального срока.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу отказано в выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ в суд поступил административный иск, то есть в установленный шестимесячный срок, в соответствии с абз.2 п. 4 ст. 48 НК РФ.

Федеральный законодатель установил в главе 11 НК РФ пеню как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов).

В силу положений пунктов 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Стороной административного истца заявлено к взысканию пени в размере 1439, 26 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, которая в связи с образовавшейся у ФИО1 задолженностью по налогам, является законной.

Таким образом, административным истцом доказано наличие оснований для взыскания суммы задолженности по налогам и пени, расчет задолженности является арифметически верным, соответствующим требованиям закона.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Как следует из п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ, в соответствии с гражданским процессуальным законодательством РФ и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В связи с удовлетворением административных исковых требований, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-287,290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасияк ФИО1 взыскании задолженности по уплате обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать сФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженкиРоссия <адрес>, № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> в общей сумме 12244 рублей 09 копеек, в том числе:

- по земельному налогу за 2022 г. в размере 867 рублей 00 копеек;

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 171 рубль 00 копеек;

- по налогу на профессиональный доход за октябрь и ноябрь 2023 г. в размере 9766 рублей 83 копейки.

-суммы пеней, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1439 рублей 26 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженкиРоссия <адрес>, № в пользу бюджета Муниципального образования Бейский район Республики Хакасия государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Хакасия в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения в окончательной форме, через Бейский районный суд.

Председательствующий О.С. Путинцева

Мотивированное решение изготовлено в окончательной форме 23 мая 2025 года.