Решение по делу № 2А-9156/2022 от 27.12.2022 - о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, пени.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

№ 2а-9156/2022 УИД 50RS0021-01-2022-008791-74

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Двадцать седьмое декабря 2022 года г. Красногорск

Красногорский суд Московской области в составе председательствующего судьи Харитоновой Р.Н., при секретаре судебного заседания Яковлевой Ю.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России г. Красногорску Московской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Красногорску (далее также – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по недоимке по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 30 929 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 370 рублей 64 копейки, недоимке по земельному налогу за 2018 год в размере 18493 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 221 рубля 61 копейки, недоимке по транспортному налогу с физических лиц за 2018 года в размере 38 700 рублей, пени по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 463 рубля 75 копейки.

В ходе производства, определением суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен финансовый управляющий ФИО3.

Административный иск мотивирован тем, что административный ответчик в 2018 году являлся плательщиком по налогу на имущество физических лиц земельному и транспортному налогу. В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №; административный ответчик не уплатил налог на имущество физических лиц, земельный налог, транспортный налог, в добровольном порядке, задолженность по выставленному Инспекцией требованию от ДД.ММ.ГГГГ №, не погасил; вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Красногорского судебного района <адрес> судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки, пени отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления административного ответчика.

С учетом изложенных обстоятельств Инспекция обратилась в суд с настоящим иском.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по <адрес> - ФИО7 исковые требования поддержал, по основаниям, изложенным в административном иске.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена судом надлежащим образом, направила заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие. В представленных в суд письменных отзывах на иск, просит в удовлетворении исковых требований истцу отказать, указывает, что по делу о банкротстве №), находившегося в производстве Арбитражного суда <адрес>, ФИО1 признана банкротом; согласно определению Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по указанному делу ФИО1 освобождена о дальнейшего исполнения требований кредиторов. Взыскиваемая налоговым органом недоимка по налогу образовалась в период процедуры банкротства, в связи с чем требования административного истца должны были удовлетворяться за счет конкурсной массы. Инспекцией была проведена работа по списанию задолженности ФИО1, которая была признана безнадежной к взысканию и списана, согласно уведомлению ИФНС № от ДД.ММ.ГГГГ.

Заинтересовало лицо финансовый управляющий ФИО3, извещенный о времени и месте судебного разбирательства, не явилсся.

С учетом установленных обстоятельств, суд не усматривает процессуальной необходимости обязательного участия административного ответчика в настоящем процессе и рассматривает дело в его отсутствие по делу в порядке положения ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Выслушав представителя административного истца, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком (пп.1 п.3 ст.44 НК РФ).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В частности, согласно подп. 6 п.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) здание, строение, сооружение, помещение, не перечисленные в подп. 1-5 ч. 1 названной статьи НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 402 НК РФ (здесь и далее – действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 ст. 402 НК РФ, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абз. третьим п. 1абз. третьим п. 1 настоящей статьи.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 402 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 396 и п. 1, 4 ст. 397 НК РФ, сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами и подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 387 земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, которая для налогоплательщиков - физических лиц определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 1 ст. 390, п. 4 ст. 391 НК РФ).

Согласно ст. ст. 12, 14, 356 НК РФ транспортный налог является региональным налогом и устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации. Последними, в частности, определяются налоговые ставки, которые в данном случае установлены <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге в <адрес>» (далее – Закон №-ОЗ).

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ названного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Объектом налогообложения транспортным налогом признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Налоговая база по общим правилам определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено названной статьей.

Судом установлено, что ФИО2 на праве собственности в 2018 году принадлежали объекты недвижимости: жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, период владения в 2018 году 12 месяцев; жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, период владения в 2018 году 12 месяцев; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: №, <адрес>, период владения в 2018 году 12 месяцев.

Кроме того, административному ответчику на праве собственности в 2018 году принадлежало транспортное средство: БМВ 730 LD, государственный регистрационный знак №, период владения в 2018 году 12 месяцев.

В обозначенный период владения указанные дома, земельный участок, автомобиль являлись объектом налогообложения, а ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога.

В адрес административного ответчика Инспекцией было направлено уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое оставлено налогоплательщиком без исполнения.

В связи с чем Инспекцией было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, об уплате суммы недоимки по налогу, пени по указанным налогам, срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое также не исполнено налогоплательщиком.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3 п.1 ст.45 НК РФ), которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст. 69 НК РФ).

Решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 признана несостоятельным (банкротом). Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ процедура реализации имущества гражданина в отношении ФИО1 завершена; ФИО1 освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов, не заявленных при введении реализации имущества гражданина.

Ссылки административного ответчика на состоявшееся решение арбитражного суда о признании её банкротом не могут быть приняты судом во внимание, поскольку таких оснований прекращения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога как объявление физического лица банкротом, не предусмотрено.

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1160/2020 о взыскании недоимки, пени был отменен определением мирового судьи судебного участка № Красногорского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления административного ответчика. При этом, суд усматривает что в указанном определении допущена описка в дате вынесения - вместо даты ДД.ММ.ГГГГ указана неверно – ДД.ММ.ГГГГ, что может быть исправлено в порядке ст. 184 КАС РФ.

В соответствии с абзацем седьмым пункта 1 статьи 126 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве) все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пункте 1 статьи 134 настоящего Федерального закона, и требований о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

В силу части 1 статьи 5 Федерального закона от 26.10.2002 года № 127-ФЗ « О несостоятельности (банкротстве)» в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работающих по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 26.12.2016 года, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации, статья 151 Федерального закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации», статья 25 Закона о страховых взносах и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются платежами.

Обязательные платежи, каковыми в силу статьи 2 Федерального закона № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» являются налоги и пени, в данном случае, в соответствии с частью 1 статьи 5 данного Федерального закона являются текущими платежами, поскольку возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом.

Согласно п.5 ст. 213.28 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личность кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Следовательно, административный истец был наделен правом на предъявление настоящих административных требований к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, пени.

Доводы административного ответчика в той части, что Инспекцией была проведена работа по списанию задолженности ФИО2, которая была признана безнадежной к взысканию и списана, согласно уведомлению ИФНС № от ДД.ММ.ГГГГ, суд находит также несостоятельными, поскольку согласно представленной налоговым органом выписке из карточки расчетов с бюджетом недоимка по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени списана за предыдущие периоды - до 2018 года.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд помимо прочего выясняет, соблюден ли срок обращения в суд.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки, пени был отменен определением мирового судьи судебного участка № Красногорского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления административного ответчика.

С иском Инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, процессуальный срок на подачу административного иска не пропущен.

В соответствии с п. 1, 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу, при этом в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Как следует из ст. 75 НК РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, налогоплательщик обязан выплатить пени, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Сведений о наличии льгот, о выбытии из владения названных объектов административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах административный иск подлежит удовлетворению, с административного ответчика в пользу Инспекции подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 30 929,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 370,64 рублей, недоимка по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 18 493,00 рублей, пени по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 221,61 рублей, недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 38 700 рублей, пени по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 463, 75 рублей, всего взыскать 89 178,00 рублей.

Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ и разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 875рублей 34 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы России г. Красногорску Московской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России <адрес> недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 30 929 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 370 рублей 64 копейки; недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 18 493 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 221 рубль 61 копейку; недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 38 700 рублей, пени по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 463 рубля 75 копеек, всего взыскать 89 178,00 рублей.

Взыскать с ФИО2 в бюджет Красногорского городского округа госпошлину в размере 2875 рублей 34 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Московский областной суд через Красногорский городской суд.

Судья Р.Н. Харитонова