К делу № 2а-244/2025
УИД 23RS0053-01-2024-002384-70
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Тихорецк 20.02.2025
Тихорецкий районный суд Краснодарского края в составе:
судьи Ербулатовой С.Р.,
при секретаре Никитенко Т.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонная ИФНС России №1 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимок по налогам и сборам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №1 по Краснодарскому краю обратилась в Тихорецкий районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимок по налогам и сборам.
Административное исковое заявление мотивированно тем, что ФИО1, согласно сведениям, представленными уполномоченными органами признается плательщиком налогов. В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1, признается налогоплательщиком транспортного налога, поскольку в собственности имелись (имеются) транспортное средство: Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВА321061. №, дата регистрации права 12.09.2013. Налоговым органом Должнику были произведены начисления по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020 года. ФИО1, признается налогоплательщиком по налогу на имущество. Имущество находящееся в собственности ФИО1, является объектом налогообложения: Жилой дом по адресу: <адрес>, дата регистрации права 18.07.2016, дата снятия с регистрации 05.08.2019. Налоговым органом Должнику были произведены начисления по налогу на имущество за 2018, 2019 года. ФИО1, признается налогоплательщиком земельного налога, так как является собственником, владельцем земельного участка. Земельные участки, находящиеся в собственности налогоплательщика, являются объектами налогообложения: Земельный участок, адрес: <адрес>, дата регистрации права 18.07.2016, дата утраты права 05.08.2019; Земельный участок, адрес: <адрес>, дата регистрации права 23.08.2019. Налоговым органом должнику были произведены начисления по земельному налогу за 2018, 2019, 2020 года. В установленные сроки транспортный налог, налог на имущество, земельный налог, в полном объеме должником своевременно и добровольно не уплачен. Инспекция направила Ответчику требование (я) об уплате налога и пени от 30.01.2019 № 5279, от 14.01.2020 № 6360, от 13.02.2020 № 38188, от 17.06.2021 № 19154, от 24.12.2021 № 82679. По состоянию на 10.12.2024 сумма задолженности с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 5 478,09 руб. Задолженность до настоящего времени не погашена. В связи с чем налоговый орган обратился в суд с настоящими требованиями.
Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России №1 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, был надлежаще извещен о дате, месте и времени рассмотрения дела. Направил в суд заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, поддержал заявленные требования в полном объеме, просил их удовлетворить.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, был надлежаще извещен о дате, месте и времени рассмотрения дела.
Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ.
Суд, исследовав материалы дела, пришел к выводу, что административное исковое заявление является обоснованным и подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 ИНН №, согласно сведениям, представленными уполномоченными органами признается плательщиком налогов.
Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать законно установленные налоги. ФИО1, в нарушение ст. 45 НК РФ, в установленные законом сроки не исполнил обязанность по уплате налогов.
Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ. В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1, признается налогоплательщиком транспортного налога, поскольку в собственности имеется транспортное средство:
- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВАЗ21061, №, дата регистрации права 12.09.2013 г.
Сроки уплаты транспортного налога для налогоплательщиков - физических лиц установлены Законом Краснодарского края от 26.11.2003 № 639-KЗ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края» (в ред. Закона КК от 18.11.2010 № 2098-КЗ). Согласно ст. 363 НК РФ и ст. 3 Закона Краснодарского края «О транспортном налоге на территории Краснодарского края» установлен срок уплаты транспортного налога - не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговым органом Должнику были произведены начисления по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020 года согласно налогового уведомления № 54993613 от 01.08.2019, № 82493125 от 01.09.2020, №48576691 от 01.09.2021.
Налоговыйпериод
Объектналогообложения
Государственный регистрационныйзнак
Налоговаябаза
Налоговая ставка (руб.)
Количество месяцев, за которые производится расчет
Исчисленная сумма налога
2018
ВА321061
№
72,00
12,00
12/12
864,00 (остаток156,00)
2019
ВА321061
№
72,00
12,00
12/12
864,00
2020
ВА321061
№
72,00
12,00
12/12
864,00
В соответствии со ст. 400 НК РФ Налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. Имущество находящееся в собственности ФИО1, является объектом налогообложения:
- Жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 78.90, дата регистрации права 18.07.2016, дата снятия с регистрации 05.08.2019.
В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ, уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговым органом Должнику были произведены начисления по налогу на имущество за 2018, 2019 года согласно налогового уведомления № 54993613 от 01.08.2019, № 82493125 от 01.09.2020.
Налоговыйпериод
Кадастровый номер
Место нахождения
Налоговаябаза
Долявправе
Налоговаяставка (руб.)
Количество месяцев, за которые производится расчет
Исчисленая сумма налога
2018
№
<адрес>
436595
1/3
0,20
12/12
291,00(остаток290,57)
2019
№
<адрес>
363027
1/3
0.20
7/12
141,00
В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщик является плательщиком земельного налога, так как является собственником, владельцем земельного участка. Земельные участки, согласно ст. 388 НК РФ находящиеся в собственности налогоплательщика, являются объектами налогообложения:
- земельный участок по адресу: <адрес>. кадастровый №, площадь 1018, дата регистрации права 18.07.2016, дата утраты права 05.08.2019;
- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 795, дата регистрации права 23.08.2019.
Частью 1 ст. 397 НК РФ предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и в сроки, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципального образования, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В сроки, установленные муниципальными образованиями, должником земельный налог уплачен не был.
Налоговым органом должнику были произведены начисления по земельному налогу за 2018, 2019, 2020 года согласно налогового уведомления № 54993613 от 01.08.2019, № 82493125 от 01.09.2020, №48576691 от 01.09.2021.
Год
Кадастровый номер
Адрес
Доля в праве
Налоговая база (руб.)
Налоговаяставка (%)
Кол-во месяцев
Сумманалога (руб.)
2018
№
<адрес>
1/3
151926
0,20
12/12
101,00
2019
№
<адрес>
1/3
151926
0,20
7/12
59,00
2019
№
<адрес>
1
1200823
0,30
4/12
1201,00
2020
№
<адрес>
1
304922
0,30
12/12
915,00
В установленные сроки транспортный налог, налог на имущество, земельный налог, в полном объеме должником своевременно и добровольно не уплачен. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии со ст. 69 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 69 НК РФ Инспекция направила Ответчику требование (я) об уплате налога и пени от 30.01.2019 № 5279, от 14.01.2020 № 6360, от 13.02.2020 № 38188, от 17.06.2021 № 19154, от 24.12.2021 № 82679. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ). В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п.4 ст. 31 НК РФ). Должнику в порядке досудебного урегулирования в требовании об уплате налога предложено добровольно оплатить суммы налога и пени.
В связи с тем, что в установленные сроки налог уплачен не был, на сумму налога начислена пеня. В соответствии с п. 3 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога, начиная со дня, следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной (общей) суммы налога. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Таким образом, в связи с несвоевременной оплатой налога налогоплательщику начислена пеня.
Начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии с ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения плательщиком сборов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Налоговым органом в порядке главы 11.1 КАС РФ было подано заявление на выдачу судебного приказа о взыскании недоимки. По заявленным требованиям налогового органа был вынесен судебный приказ о взыскании с Ответчика задолженности. Налоговые органы обращаются с заявлениями о вынесении (о выдаче) судебного приказа по требованиям, рассматриваемым в порядке приказного производства, которое в силу статьи 123.5 КАС РФ осуществляется без вызова взыскателя и должника, а также без проведения судебного разбирательства по результатам исследования представленных доказательств. При этом, в соответствии с пунктом 1 статьи 123.7 КАС РФ, судебный приказ подлежит отмене судом, если от должника поступили возражения относительно его исполнения: по делам, рассмотренным в порядке главы 11.1 КАС РФ - в двадцатидневный срок со дня направления копии судебного приказа должнику.
На основании ст. 127.7 КАС РФ судебный приказ 14.11.2024 был отменен, так как Ответчиком предоставлены возражения относительно его исполнения.
В данном случае, в силу положений пункта 2 статьи 123.7 КАС РФ, налоговый орган не лишен возможности предъявления соответствующего требования в порядке искового производства.
Административное исковое заявление о взыскании недоимки по налогам подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
С 01.01.2023 вступили в силу изменения в Налоговый кодекс РФ, согласно которым, уплата транспортного налога, налога на имущество, земельного налога и иных налогов и сборов осуществляется в качестве единого налогового платежа (ЕНП).
Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счете Федерального казначейства, предназначенные для использования совокупной обязанности указанного лица, а также денежные средства, взыскание в соответствии с НК РФ. ЕНП также признаются иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 11.3, пп. 1.7 ст. 58 НК РФ).
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговым органом денежного выражения совокупной обязанности, а также денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве ЕНП (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).
В соответствии с п. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, суммы налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
По состоянию на 10.12.2024 сумма задолженности с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 5 478,09 руб., в т.ч. налог – 4 591,57 руб., пени - 886,52 руб.
Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
- Земельный налог в размере 2 276 руб. за 2018, 2019, 2020 года;
- Налог на имущество физических лиц в размере 431,57 руб. за 2018, 2019 года;
- Транспортный налог в размере 1 884 руб. за 2018, 2019, 2020 года;
- Пени в размере 886,52 руб.
До настоящего времени отрицательное сальдо Ответчиком не погашено.
При определении суммы, подлежащей взысканию с административного ответчика, суд принимает расчет по требованиям административного истца, поскольку он подробно составлен, нагляден и аргументирован. Расчет по существу административным ответчиком не оспорен, доказательств несоответствия произведенного административным истцом расчета положениям закона административным ответчиком не представлено, как не представлено и иного расчета. Суд находит данный расчет верным и принимает его в качестве доказательств в обоснование исковых требований.
В соответствии с пунктом 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).
На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Согласно абзацу 2 части 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей – 4 000 рублей. Таким образом, государственная пошлина в размере 4 000 рублей подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Тихорецкий район Краснодарского края.
На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 4, 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, паспорт серия № выданный ДД.ММ.ГГГГ <адрес> за счет имущества физического лица в размере 5 478,09 руб. (пять тысяч четыреста семьдесят восемь рублей 09 копеек), в том числе: по налогам – 4 591,57 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 886,52 руб.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, паспорт серия № выданный ДД.ММ.ГГГГ <адрес> госпошлину в доход бюджета муниципального образования Тихорецкий район Краснодарского края в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Тихорецкий районный суд в месячный срок.
Судья Тихорецкого
районного суда С.Р. Ербулатова