Решение по делу № 2А-311/2025 от 19.11.2025 | Новохоперский районный суд (Воронежская область)

№ 2а-311/2025

УИД 36RS0023-01-2025-000513-77

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 ноября 2025 года город Новохоперск

Судья Новохоперского районного суда Воронежской области Пушина Л.Н.,

при секретаре Кулешовой Ю.А.,

рассмотрев в помещении суда административное дело

по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, страховых взносов, суммы пеней, штрафов,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Воронежской области (далее - административный истец, МИФНС России №3 по Воронежской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании транспортного налога, страховых взносов, суммы пеней, штрафов.

В обоснование иска административный истец сослался, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС России №3 по Воронежской области в качестве налогоплательщика, который в соответствии с п.1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В связи с неуплатой ФИО1 имеет задолженность по состоянию на 23.07.2025 г. в размере 955 328,69 руб., которая образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком транспортного налога с физических лиц за 2023 г.; страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями налогоплательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 г.; страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования; налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты муниципальных районов за 2024 г.; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с под. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ; штрафов за налоговые правонарушения, установленных гл. 16 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2023 г. по п.3 ст. 122 НК РФ.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ налоговым органом административному ответчику направлено требование №14155 от 05.09.2024 г. об уплате задолженности в срок до 25.09.2024 г., которое ответчиком не исполнено.

В марте 2025 года административный истец направлял в адрес мирового судьи судебного участка № 2 в Новохоперском судебном районе Воронежской области заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1

Определением от 13.03.2025 года мировой судья отказал в принятии заявления.

На основании изложенного административный истец обратился в суд с настоящими требованиями и просил взыскать с административного ответчика

- транспортный налог с физических лиц за 2023 г. в размере 10 875 руб.;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями налогоплательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в размере 41 116,94 руб.;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования в размере 564 385,96;

- налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов за 2024 г. в размере 7 418 руб.;

- сумму пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с под. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 183 172,20 руб.;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленных гл. 16 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2023 г. по п.3 ст. 122 НК РФ в размере 121 360,59 руб., а всего 928 328, 69 руб.

Административный истец в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

В судебное заседание не явился административный ответчик, извещен своевременно и надлежащим образом по адресу регистрации, ходатайств об отложении дела не заявил.

На основании части 2 статьи 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, поскольку они надлежащим образом извещены о времени и месте судебного заседания, их явка не признана обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ закреплена обязанность налогоплательщика самостоятельно платить установленные законом налоги.

В силу статей 357, 358 НК РФ, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

При этом согласно п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.ст. 419, 432 НК РФ, ФЗ от 03.07.2016г. № 243 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено НК РФ.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пунктом 2 ст.57 НК Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В п. 1 ст. 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как установлено по делу, ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Воронежской области в качестве налогоплательщика.

По состоянию на 23.07.2025 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 955 328,69 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- транспортного налога с физических лиц за 2023 г. в размере 10 875 руб.;

- страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями налогоплательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в размере 41 116,94 руб.;

- страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, распределяемых по видам страхования в размере 564 385,96;

- налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты муниципальных районов за 2024 г. в размере 7 418 руб.;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с под. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 183 172,20 руб.;

- штрафов за налоговые правонарушения, установленных гл. 16 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2023 г. по п.3 ст. 122 НК РФ в размере 121 360,59 руб., а всего 928 328, 69 руб.

ФИО1 в период 2023 года являлся владельцем следующих транспортных средств:

- БМВ Х1 SDRIVE 18I, г.р.з. №;

- АУДИ А7, г.р.з. №.

Налогоплательщиками транспортного налога, согласно ст. 357 НК РФ, признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно налоговому уведомлению №185099501 от 27.09.2024 г. ФИО1 начислен транспортный налог за указанные выше транспортные средства в размере 10 875 руб., который было необходимо уплатить не позднее 02.12.2024 г.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 с 17.05.2021 г. по 30.10.2024 г. являлся индивидуальным предпринимателем.

В марте 2023 г. ФИО1 получил патент на применение патентной системы налогообложения на период с 15.03.2023 г. по 31.12.2023 г. в отношении осуществляемого им вида предпринимательской деятельности.

В соответствии со ст.ст. 419, 430, 432 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии с п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В период осуществления предпринимательской деятельности с сентября 2023 года ФИО1 являлся работодателем плательщиков налога на профессиональных доход для ведения своей деятельности.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля Инспекцией выявлены признаки подмены трудовых отношений между ИП ФИО1 и НП НПД, и как следствие, занижение налоговой базы по страховым взносам за 12 месяцев 2023 г.

Занижение базы для исчисления страховых взносов за 3,6,9 месяцев 2023 года привело к неуплате страховых взносов в сумме 683 862,30 руб.

Решением №1180 от 24.07.2024 г. ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налоговое правонарушения, и ему произведено доначисление по страховым взносам за 3,6,9 месяцев 2023 года в размере 683 862,30 руб.

С учетом положительного сальдо по ЕНС на 24.07.2024 г., которое составляет 77 059,35 руб., неуплаченная сумма страховых взносов на ОПС, ОМС и ОСС на ВНиМ составляет 606 802,95 руб., из расчета (683 862,30 руб. (доначисленный налог) – 77 059,35 руб. (положительное сальдо по ЕНС)).

С учетом п. 3 ст. 122 НК РФ взыскание штрафа осуществляется в размере 40 % от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Таким образом, с учетом требований законодательства, налоговым органом наложен штраф в размере 242 721,18 руб., из расчета (606 802,95 руб.*40%).

Решением УФНС по Воронежской области от 28.01.2025 г. по жалобе ФИО1 отменено решение МИФНС №3 по Воронежской области от 24.07.2024 г. №1180 в части привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной п. 3 ст. 122 НК РФ и штрафные санкции уменьшены в размере в 2 раза до 121 360,59 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком не исполнена полностью, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 29.06.2023 г. по 12.02.2025 г. в размере 183 172,20 руб.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ административному ответчику налоговым органом направлено требование №14155 от 05.09.2024 г. об уплате задолженности в срок до 25.09.2024 г., которое ответчиком не исполнено в установленный срок.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Пункт 2 статьи 48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу части 3.1 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС Российской Федерации.

По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 КАС Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 КАС Российской Федерации, пункт 3 статьи 48 НК Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 КАС Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 КАС Российской Федерации).

05.03.2025 г. административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка №2 в Новохоперском судебном районе Воронежской области от 13.03.2025 г. отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

22.08.2025 г. (дата отправки иска в суд через ГАС «Правосудие») административный истец обратился в суд с административным иском к ответчику.

Факт неуплаты административным ответчиком транспортного налога; страховых взносов; налога, взимаемого с применением патентной системы налогооблажения; штрафов и суммы пеней в полном объеме подтверждается материалами дела: расчетом пени; налоговым уведомлением с расчетом транспортного налога; требованием №14155 от 05.09.2024 г. об уплате задолженности, решением №1180 от 24.07.2024 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Проверив расчеты административного истца, судья считает их обоснованными, арифметически верными.

Данные расчеты административным ответчиком не опровергнуты.

Доказательств того, что налогоплательщик освобожден от уплаты указанных обязательных платежей и санкций суду не представлено.

Сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании указанных платежей соблюдены.

Поскольку административным ответчиком до настоящего задолженность и пени по обязательным платежам и налогам в полном объеме не погашены, суд считает, что заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. ст.138, 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> по адресу: <адрес> <адрес>, ИНН № в пользу в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области

- транспортный налог с физических лиц за 2023 г. в размере 10 875 руб.;

- сумму пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с под. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 183 172,20 руб.;

а всего 928 328, 69 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Л.Н. Пушина

Мотивированное решение изготовлено 19.11.2025 г.