72RS0013-01-2023-007550-98
Дело № 2а-7383/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
город Тюмень,
ул. 8 Марта, д. 1 14 ноября 2023 года
Калининский районный суд г.Тюмени в составе:
председательствующего судьи Соколовой О.М.,
при секретаре Ревякиной В.К.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,
установил:
Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018 год, налогу на имущество за 2018 год, пени за 2018 год, мотивируя требования тем, что на основании сведений, представленных УФНС России от МОГТО АМТС и РЭР ГИБДД УМВД России, и Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тюменской области административному ответчику на праве собственности принадлежит транспортное средство и объекты недвижимого имущества. Налогоплательщику за 2018 год исчислен земельный налог за 2018 год в размере 37 936,00 руб., транспортный налог за 2018 год в размере 640,00 руб., и налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3 243,00 руб. ФИО1 направлено налоговое уведомление №32233195 от 04.07.2019 года, со сроком уплаты до 02 декабря 2019 года. В связи с неуплатой в установленные сроки обязательных платежей, налогоплательщику начислены пени. Выявив задолженность по налогу налогоплательщику направлено требование №143192 от 20.12.2019 года со сроком уплаты до 04.02.2020 года. На момент подготовки искового заявления, налогоплательщиком задолженность по транспортному налогу за 2018 год полностью погашена. В связи с отсутствием полной своевременной добровольной оплаты инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №5 Калининского судебного района г. Тюмени. Определением от 05.06.2023 года мирового судьи судебного участка №5 Калининского судебного района г.Тюмени, судебный приказ №2а-2414/2020/5 от 07 мая 2020 года отменен. Просит взыскать с ФИО1 недоимку в размере 41 331,62 руб.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в том числе путем размещения информации о времени и месте рассмотрения дела на официальном интернет-сайте Калининского районного суда г. Тюмени.
Исследовав материалы дела, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Судом достоверно установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 в рассматриваемый налоговый период на праве собственности принадлежали: легковой автомобиль ВАЗ-2104, государственный регистрационный знак №, с 24 июня 2005 года по настоящее время, а так же объекты недвижимости: - земельный участок расположенный по адресу: г.Тюмень, <адрес>, дата регистрации права 03.08.2011 года, дата прекращения права 17.03.2020 года; - земельный участок расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 24.10.2018 года; - нежилой дом расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 17.01.2012 года, дата прекращения права 17.03.2020 года; - жилой дом расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 24.10.2018 года.
Установленные судом данные подтверждаются сведениями, полученным из МО ГИБДД РЭР и ТН АМТС УМВД России по Тюменской области и от Филиала ППК «Роскадастр» по Тюменской области, а также стороной ответчика не оспорено, доказательств обратного суду не представлено.
Статья 57 Конституции РФ закрепляет обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ст. 23 Налогового Кодекса РФ. Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.
В соответствии со ст. 358 НК РФ, автомобили являются объектом налогообложения. Кроме того, квартира, жилой дом являются также объектом налогообложения согласно ст. 401 НК РФ.
Налогоплательщиками транспортного налога в соответствии со ст.357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.
Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.
В силу ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.
Налоговая база согласно ст. 391 НК РФ определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
При этом, ставки транспортного налога, порядок и сроки его уплаты на территории Тюменской области регулируются Законом Тюменской области № 93 от 19 ноября 2002 года «О транспортном налоге».
Расчет налога на имущество физических лиц, земельного налога происходит в соответствии со ст. 396 НК РФ и Решения Тюменской городской думы от 25.11.2005г. №259 «О Положении о местных налогах города Тюмени».
В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В соответствии с указанными требованиями законодательства, налоговым органом административному ответчику ФИО1 был начислен транспортный налог за 2018 год в размере 640,00 рублей (задолженность налогоплательщиком была погашена добровольно с нарушением срока); налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3 243,00 руб.; земельный налог за 2018 год в размере 37 936,00 руб. О чем ответчику направлено налоговое уведомление №32233195 от 04 июля 2019 года, что подтверждается предоставленным реестром почтовых отправлений от 19 июля 2019 года (л.д.5-6,7).
Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии с п.1, 2 ст.75 НК РФ пени признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно п.3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Налоговым органом ФИО1 начислены пени: - по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 19.12.2019 в размере 2,33 рублей, - по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 11,83 руб.; - по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 19.12.2019 в размере 138,46 руб.
В соответствии со ст.69 НК РФ в адрес ответчика направлено требование №143192 от 20 декабря 2019 года со сроком исполнения до 04 февраля 2020 года (л.д. 8-9). Требование направлено налогоплательщику заказным письмом, что подтверждается предоставленным реестром почтовых отправлений от 23.12.2019 (л.д.10).
Согласно аб. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, которое может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в редакции от 23 декабря 2020 года).
Мировым судьей судебного участка №5 Калининского судебного района г.Тюмени 07 мая 2020 года вынесен судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения был отменен 05 июня 2023 года (л.д. 18).
Налоговым органом последовательно применены меры по взысканию налоговой задолженности, а именно административное исковое заявление предъявлено в порядке искового производства после отмены судебного приказа.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налоговой задолженности может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2).
Исходя из содержания и смысла приведенной нормы при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время, когда срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.
Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 23 октября 2023 года, то есть в пределах установленного п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд со дня отмены судебного приказа.
В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
С учётом установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, что требование №143192 от 20 декабря 2019 года, об оплате земельного налога за 2018 год в размер 37 936,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3 243,00 руб., пени по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 19.12.2019 в размере 138,46 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 19.12.2019 в размере 2,33 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 11,83 руб. не исполнено. Сведений о наличии льгот по налогам и сборам ответчиком не представлено, срок обращения с требованием о взыскании задолженности административным истцом не пропущен, суд полагает необходимым исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области удовлетворить и взыскать с административного ответчика задолженность в размере 41 331,62 руб.
В силу ст. 114 КАС РФ размер государственной пошлины, подлежащей уплате в доход местного бюджета, составит 1439,95 руб.
На основании изложенного, и руководствуясь ст. ст. 23, 45, 48, 69, 70, 357, 358 НК РФ, ст. ст. 45, 62, 84, 175-177, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области недоимку по земельному налогу за 2018 год в размер 37 936,00 руб., налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3 243,00 руб., пени по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 19.12.2019 в размере 138,46 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 19.12.2019 в размере 2,33 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 11,83 руб., всего 41 331 (Сорок одна тысяча триста тридцать один) рубль 62 копейки.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г. Тюмень в размере 1 439 руб. 95 коп.
Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение одного месяца со дня составления в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд города Тюмени.
Судья подпись О.М. Соколова
О.М. Соколова