Решение по делу № 2А-20/2025 от 23.01.2025

Дело № 2а-20/2025 (2а-858/2024)

УИД: 59RS0030-01-2024-001398-49

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 января 2025 года Пермский края. г. Оса

Осинский районный суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Томиловой И.С.,

при секретаре судебного заседания Саваляевой И.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее по тексту - МИФНС России № 21 по Пермскому краю) с учетом уточненных исковых требований обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени на общую сумму 62 146,94 руб., из них:

- недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 17 911 руб.,

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 11 034 руб.,

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 12 138 руб.,

- недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 1 385,01 руб.,

- недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 131 руб.,

- недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 8 819 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 2 834,01 руб. за период с 29.06.2020 по 31.12.2022,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 2 737,88 руб. за период с 14.12.2020 по 31.12.2022,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 154,57 руб. за период с 02.12.2021 по 30.12.2021,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 152,20 руб. за период с 21.12.2021 по 31.12.2022,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 168,63 руб. за период с 04.12.2018 по 12.08.2019,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 651,62 руб. за период с 29.06.2020 по 30.12.2021,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 673,57 руб. за период с 02.12.2020 по 30.12.2021,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 76,40 руб. за период с 02.12.2021 по 30.12.2021,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 21,33 руб. за период с 03.12.2019 по 02.11.2022,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 61,14 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 1 041,01 руб. за период с 29.06.2020 по 02.11.2022,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 17,17 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 969,35 руб. за период с 14.12.2020 по 31.12.2022,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 1,00 руб. за период с 02.12.2021 по 30.12.2021,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 61,17 руб. за период с 02.12.2021 по 30.12.2021,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 0,98 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 66,14 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022,

- пени в размере 1 040,76 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 11.12.2023.

Требования мотивированы тем, что ФИО1, являясь налогоплательщиком и имея обязанность своевременно уплачивать законно установленные налоги и сборы в соответствии со ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ), в связи с наличием в собственности транспортных средств, наличием на праве собственности недвижимого имущества, в установленный законодательством срок не уплатил транспортный налог за 2018-2022 годы, земельный налог за 2018-2022 годы, а также налог на имущество физических лиц за 2017-2022 годы.

В связи с образовавшейся недоимкой налоговым органом в рамках ст.ст. 69,70 НК направлено требование об уплате задолженности. Кроме того, с 01.01.2023 в связи с введением Единого налогового счета (ЕНС) установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням. При этом, на 01.01.2023 у налогоплательщика ФИО1 имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 7 152,58 руб., а на 02.12.2023 – 38 999 руб. с учетом начисления транспортного налога за 2022 год в размере 17 911 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 12 138 руб., земельного налога за 2022 год в размере 8 950 руб. На указанную неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени, которые составили 11 006,59 руб. ФИО1 направлено требование № 6772 по состоянию на 23.07.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, пени, штрафов, а также об обязанности уплатить задолженность в срок до 16.11.2023. В установленный срок задолженность не была погашена, в связи с чем МИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилось за выдачей судебного приказа, судебный приказ № 2а-433/2024 был вынесен 16.02.2024. После поступления возражений со стороны ответчика, судебный приказ № 2а-433/2024 был отменен 11.03.2024 и административный истец в установленный срок обратился в настоящим иском в суд.

Представитель административного истца МИФНС России № 21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя, настаивает на удовлетворении уточненных исковых требований, указывая, что при администрировании имущественных налогов, налоговые органы используют сведения о характеристиках объектов собственности и их владельцах, представленные регистрирующими органами (организациями, должностными лицами) в соответствии со статьей 85 НК РФ. На основании информации, имеющейся в налоговом органе, а также сведений, представленных регистрирующими органами, ФИО1 принадлежит: - объект недвижимости (иные строения, сооружения) с кадастровым номером <данные изъяты>, находящийся по адресу: <данные изъяты>, кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2018 года составляет 2 338 693,62 руб.; кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2019 года составляет 4 099 513 руб.; кадастровая стоимость по состоянию на 12.05.2020 составляет 4 031 188,50 руб.; кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2021 составляет 4 031 188,50 руб.; кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2024 составляет 3 696 594,09 руб. Согласно решению Осинского городского округа Пермского края от 21.11.2019 № 66 «О введении в действие налога на имущество физических лиц на территории Осинского городского округа» (в ред. от 09.10.2024 № 7), в отношении прочих объектов налогообложения установлена налоговая ставка в размере 0.5%. Учитывая изложенное, Инспекцией № 23 произведено исчисление налога на имущество физических лиц за период с 2018-2022 гг, за объект недвижимости с кадастровым номером <данные изъяты>, исходя из налоговой ставки в размере 0.5 %. Таким образом, сумма исчисленного налога за 2018 год составила 6 788 руб., за 2019 год сумма налога составила 9 119 руб., за 2020 год сумма налога составила 10 031 руб., за 2021 год сумма налога составила 11 034 руб., за 2022 год сумма налога составила 12 138 руб. Кадастровая стоимость объекта недвижимости в размере 3 696 594,09 руб., будет учтена при исчислении налога на имущество физических лиц за налоговый период 2024 год, которое будет производиться Инспекцией № 23 в 2025 году по сроку уплаты 01.12.2025. Налоговая база в отношении каждого земельного участка определяется как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. На основании информации, имеющейся в налоговом органе, а также сведений, представленных из регистрирующих органов, ФИО1 принадлежит земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, находящийся по адресу: <данные изъяты>, разрешенное использование ЗУ «Для производственного назначения (склад торговли)». Кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2018 составляет 778 645,15 руб., кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2020 составляет 940 689,74 руб.; кадастровая стоимость по состоянию на 01. 01.2024 составляет 795 467,91 руб. Согласно решению Осинского городского округа Пермского края от 21.11.2019 № 658 «О введении в действие земельного налога на территории Осинского городского округа» (в ред. от 09.10.2024 № 6), в отношении прочих земельных участков установлена налоговая ставка в размере 1.5 %. Учитывая изложенное, Инспекцией № 23 произведено исчисление земельного налога за период с 2018-2022 гг., за земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, исходя из налоговой ставки в размере 1.5 %. Таким образам, сумма исчисленного земельного налога за 2018 год составила 7 427 руб., за 2019 год сумма налога составила 7 427 руб., за 2020 год сумма налога составила 8 161 руб., за 2021 год сумма налога составила 8 950 руб., за 2022 год сумма налога составила 8 950 руб. Кадастровая стоимость земельного участка в размере 795 467,91 руб. будет учтена при исчислении земельного налога за налоговый период 2024 год, которое будет производится Инспекцией № 23 в 2025 году по сроку уплаты 01.12.2025. Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляются на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на территории Российской Федерации. На основании информации, имеющейся в налоговом органе, а также сведений, представленных из регистрирующих органов, ФИО1 принадлежит: транспортное средство (грузовой автомобиль) марки ЗИЛ 4505, регистрационный номер <данные изъяты>, дата регистрации 06.10.2017, мощность двигателя 150 л.с.; транспортное средство (грузовой автомобиль) марки ТАТРА 815С, регистрационный номер <данные изъяты>, дата регистрации 01.07.2014, дата снятия с регистрационного учета 05.11.2022, мощность двигателя 219.9 л.с. Согласно п.1 Закона 589-ПК в отношении грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 до 150 л.с. (свыше 73.55 до 110.33 квт) включительно установлена налоговая ставка в размере 40 руб.; в отношении грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 200 до 250 л.с. (свыше 147.1 до 183.9 кВт) включительно установлена налоговая ставка в размере 65 руб. Учитывая изложенное, Инспекцией № 23 произведено исчисление транспортного налога за период с 2018-2022 гг. Сумма исчисленного транспортного налога за 2018 год составила 18 754 руб., за 2019 год сумма налога составила 20 294 руб., за 2020 год сумма налога составила 20 294 руб., за 2021 год сумма налога составила 20 294 руб., за 2022 год сумма налога составила 17 911 руб. Таким образом, суммы земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц за период с 2018- 2022 гг. произведены Инспекцией № 23 верно и не подлежат корректировке. Задолженность, указанная в административном исковом заявлении по состоянию на 21.01.2025 не уплачена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в отзыве на административное исковое заявление указал, что принадлежащая ему собственность (часть здания, площадью 491,87 кв.м) и земельного участка используются им лично под гараж. Согласно справочной информации Росреестра кадастровая стоимость гаража с кадастровым номером <данные изъяты> составляет 3 696 594,09 руб. В соответствии с п. 3.5 решения Думы Осинского городского округа от 21.11.2019 № 66 «О введении в действие налога на имущество физических лиц на территории Осинского городского округа» установлена на территории Осинского городского округа налоговая ставка по объектам налогообложения гаражи и машино-места, в том числе расположенные в объектах налогообложения, указанных в пункте 3.6 настоящего решения – 0,2 % от кадастровой стоимости. Согласно произведенного административным ответчиком расчета налога на имущество физических лиц гаража с кадастровым номером <данные изъяты>, в 2018 году налог составил 2 923,34, в 2019 году – 4 620,70 руб., в 2020 году – 4 620,70 руб., в 2021 году – 4 620,70 руб., в 2022 году – 4 620,70 руб., в 2023 году – 4 620,70 руб., итого 26 026,82 руб. Кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты> под гаражом составляет 795 467,91 руб. Согласно произведенного административным ответчиком расчета земельного налога на земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, в 2018 году налог составил 7 299,56, в 2019 году – 7 457,27 руб., в 2020 году – 7 457,27 руб., в 2021 году – 7 457,27 руб., в 2022 году – 7 457,27 руб., в 2023 году – 7 457,27 руб., итого 44 585,89 руб. Таким образом, в период с 01.01.2019 по 01.01.2024 Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю неверно исчислялся налог на имущество физических лиц и земельный налог. Просит в удовлетворении исковых требований отказать в полном объеме.

Таким образом, лица, участвующие в деле, и не явившиеся в судебное заседание, о времени и месте рассмотрения дела извещены своевременно и в надлежащей форме. При таких обстоятельствах, учитывая положения части 1-3 статьи 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Суд, исследовав материалы административного дела, изучив письменные возражения, приходит к следующему выводу.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3, п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Транспортный налог установлен главой 28 НК РФ, статьей 361 НК РФ, статьей 2 Закона Пермского края от 25.12.2015 № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае», которыми установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя.

Статьей 363 НК РФ установлены сроки уплаты транспортного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Объектами налогообложения земельного налога согласно п. 1 ст. 389 НК РФ являются земельные участки.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса

Пунктами 1,4 ст. 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц в связи с наличием в его собственности объектов налогообложения, а именно:

- объекта недвижимого имущества (иные строения, сооружения) с кадастровым номером <данные изъяты>, находящегося по адресу: <данные изъяты>;

- объекта недвижимого имущества (жилой дом) с кадастровым номером <данные изъяты>, находящегося по адресу: <данные изъяты>;

- земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, находящегося по адресу: <данные изъяты>

- земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, находящегося по адресу: <адрес>;

- автомобиля ЗИЛ 4505, 1991 года выпуска, государственный регистрационный знак <данные изъяты>;

- автомобиля ТАТРА815С, 1985 года выпуска, государственный регистрационный знак <данные изъяты>.

Налоговым органом ФИО1 направлены налоговые уведомления:

- № 10297183 от 26.06.2018 о необходимости уплаты не позднее 03.12.2018 налогов за 2017 год на сумму 43 465 руб., в том числе: транспортный налог в размере 14 254 руб., земельный налог в размере 19 532 руб., налог имущество в размере 9 679 руб. Расчет налогов, подлежащих уплате, приведен в налоговом уведомлении (л.д. 98);

- № 8107240 от 27.06.2019 о необходимости уплаты не позднее 02.12.2019 налогов за 2018 год на сумму 48 425 руб., в том числе: транспортный налог в размере 18 754 руб., земельный налог в размере 7 746 руб., налог имущество в размере 21 925 руб. Расчет налогов, подлежащих уплате, приведен в налоговом уведомлении (л.д. 101 - 102);

- № 76056325 от 01.09.2020 о необходимости уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, налогов за 2019 год на сумму 141 453 руб., в том числе: транспортный налог в размере 20 294 руб., земельный налог в размере 7 427 руб., налог имущество в размере 113 732 руб. Расчет налогов, подлежащих уплате, приведен в налоговом уведомлении (л.д. 103 - 104);

- № 68426365 от 01.09.2021 о необходимости уплаты не позднее 01.12.2021 налогов за 2020 год на сумму 104 182 руб., в том числе: транспортный налог в размере 20 294 руб., земельный налог в размере 8 161 руб., налог имущество в размере 75 727 руб. Расчет налогов, подлежащих уплате, приведен в налоговом уведомлении (л.д. 106 - 107);

- № 57058843 от 01.09.2022 о перерасчете налога на имущество физических лиц и необходимости уплаты не позднее 01.12.2022 налога за 2021 год на сумму 854 руб. (л.д. 105);

- № 6583073 от 01.09.2022 о необходимости уплаты не позднее 01.12.2022 налогов за 2021 год на сумму 79 634 руб., в том числе: транспортный налог в размере 20 294 руб., земельный налог в размере 8 950 руб., налог имущество в размере 50 390 руб. Расчет налогов, подлежащих уплате, приведен в налоговом уведомлении (л.д. 19);

- № 113068810 от 05.08.2023 о необходимости уплаты не позднее 01.12.2023 налогов за 2022 год на сумму 38 999 руб., в том числе: транспортный налог в размере 17 911 руб., земельный налог в размере 8 950 руб., налог имущество в размере 12 138 руб. Расчет налогов, подлежащих уплате, приведен в налоговом уведомлении (л.д. 22).

В установленный законодательством срок налог на имущество физических лиц, земельный налог, а также транспортный налог за 2021, 2022 годы ФИО1 не уплатил.

С 01.01.2023 установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам – ЕНС и сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексам.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно п. 8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Указанные нормативные положения свидетельствуют о том, что с 01.01.2023 распределение платежей осуществляется с учетом отрицательного сальдо по хронологии, установленной законом.

Неисполнение указанных положений закона не может быть поставлено в зависимость от воли конкретного физического лица. Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ вступил в силу с 01.01.2023 и не содержит переходных положений о том, что применяется к процедуре взыскания задолженности, инициированной с учетом нового порядка.

Более того, анализ статей Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ свидетельствует о том, что независимо от периода инициирования процедуры взыскания, все платежи, поступающие после 01.01.2023, подлежат учету в качестве единого налогового платежа и распределению по правилам ст. 45 НК РФ. Только в случае наличия переплаты (положительное сальдо в ЕНС) налогоплательщик вправе распорядится указанными денежными средствами ст. 78, 79 НК РФ.

Положительное сальдо в ЕНС налогоплательщика отсутствует.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 налоговым органом направлено требование № 6772 по состоянию на 23.07.2023 о необходимости уплаты в срок до 16.11.2023 задолженности по налогам в размере 19 222,49 (л.д. 24)

На момент выставления требования об уплате налогов № 6772 по состоянию от 23.07.2023 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов, на нее в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени. Сумма пени за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 составляет 1 040,76 руб. (расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 2651 от 11.12.2023: 9 965,83 руб. (пени до 01.01.2023) + 1 040,76 руб. (пени с 01.01.2023 по 11.12.2023) (л.д. 34).

Неисполнение требований административным ответчиком в добровольном порядке явилось основанием для обращения налогового органа 11.12.2023 за выдачей судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, пени.

16.02.2024 мировым судьей судебного участка № 2 Осинского судебного района Пермского края вынесен судебный приказ № 2А-433/2024.

11.03.2024 определением мирового судьи судебного участка № 2 Осинского судебного района Пермского края судебный приказ № 2А-433/2024 отменен.

11.09.2024 административный истец также в установленный законодательством срок обратился с административным исковым заявлением в районный суд.

Представленные в материалы дела доказательства и расчет истца подтверждают наличие недоимки по налогу и задолженности по пени.

Поскольку суду представлены доказательства наличия у административного ответчика задолженности по уплате налогов, установленная законом обязанность по их уплате административным ответчиком, как налогоплательщиком, в установленные сроки не исполнена, в связи с чем произведено начисление пени, заявленные требования являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Вопреки доводам административного ответчика, у суда не имеется оснований не доверять сведениям, представленным административным истцом, согласно которым в отношении объекта недвижимого имущества (иные строения, сооружения) с кадастровым номером <данные изъяты>, находящегося по адресу: <данные изъяты> для расчета налога на имущество физических лиц применена налоговая ставка 0,5%, поскольку в выписке из ЕГРН у объекта недвижимого имущества (нежилое здание) с кадастровым номером <данные изъяты> указано наименование – «здание склада торговли». Согласно решения Думы Осинского городского округа от 21.11.2019 № 66 «О введении в действие налога на имущество физических лиц на территории Осинского городского округа» (в ред. от 09.10.2024 № 7), в отношении прочих объектов налогообложения установлена налоговая ставка в размере 0.5%.

Доводы ФИО1 о том, что здание с кадастровым номером <данные изъяты> им используется как гараж, не имеют правового значения, поскольку для начисления налога на имущество физических лиц имеют значение сведения о характеристиках объектов недвижимости, содержащихся в Едином государственном реестре недвижимости. Налог исчисляется исходя из поступивших от уполномоченного органа сведений о характеристиках объекта недвижимости в спорный период.

С учетом вышеизложенного, оценив представленные доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Учитывая, что требования административного истца удовлетворены, суд с учетом положений ст. 114 КАС РФ, согласно которой государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю задолженность в сумме 62 146,94 руб., из них:

- недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 17 911 руб.,

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 11 034 руб.,

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 12 138 руб.,

- недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 1 385,01 руб.,

- недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 131 руб.,

- недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 8 819 руб.,

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Российской Федерации государственную пошлину в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Осинский районный суд Пермского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.С. Томилова

Мотивированное решение составлено 06.02.2025.

Судья И.С. Томилова