Решение по делу № 2А-514/2023 от 04.04.2023

УИД 74RS0027-01-2023-000284-55

Дело № 2а - 514/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

гор. Кыштым Челябинской области 04 апреля 2023 года

Кыштымский городской суд Челябинской области в составе:

Председательствующего Урушевой Е.К.

при секретаре Ругно Г.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 3 по Челябинской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, просит взыскать налог на имущество за ДАТА г.г. в сумме 2355,36 руб., пени в сумме 13,25 руб., всего на сумму 2368,61 руб., транспортный налог за ДАТА г.г. в сумме 4131 руб., пени в сумме 24,82 руб., всего на сумму 4155,82 руб., сославшись в обоснование иска на те обстоятельства, что в установленный законом срок налог ответчиком не уплачен (л.д. 6 – 7).

В суде представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности, поддержала доводы иска в полном объеме, пояснив, что в адрес административного ответчика были направлены требования на общую сумму 6 524,43 руб., то есть менее 10 000 рубДАТА. – срок исполнения самого раннего требования, срок на обращение для взыскания в судебном порядке – до ДАТА. Фактически налоговым органом заявление о взыскании задолженности по имущественным налогам ФИО1 передано в мировой суд ДАТА, в связи с чем срок исковой давности не истек. Задолженность до настоящего времени не погашена. Просила суд удовлетворить иск в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании иск признал частично, просил применить срок исковой давности по требованиям о взыскании налогов за ДАТА год.

Выслушав явившихся в суд лиц, изучив административное исковое заявление, исследовав все материалы дела, оценив доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления, исходя из следующего.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как предусмотрено положениями п. 4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1. настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 2 Закона Челябинской области «О транспортном налоге» от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п.2 ст. 363 НК РФ).

Согласно ст.359 НК РФ налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п.3 ст.362 НК РФ В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 408 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Положениями п.2 решения Собрания депутатов Кыштымского городского округа Челябинской области от 19.11.2015г. №40 «О введении налога на имущество физических лиц» установлены ставки налога на строения, помещения и сооружения.

Из административного искового заявления, материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежат:

- с ДАТА квартира, расположенная по адресу: АДРЕС, кадастровой стоимостью ДАТА г.г. – 606 647 руб.,

Сумма налога за ДАТА год исчисляется следующим образом: 606647 (налоговая база) х 0,20 % (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев) * 0,4 (коэффициент налогового периода) =444 руб. (доля в праве 3/5).

Сумма налога за ДАТА год исчисляется следующим образом: 606647 (налоговая база) х 0,20 % (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев) * 0,6 (коэффициент налогового периода) =488 руб. (доля в праве 3/5).

Сумма налога за ДАТА год исчисляется следующим образом: 606647 (налоговая база) х 0,20 % (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев) =537 руб. (доля в праве 3/5).

Сумма налога за ДАТА год исчисляется следующим образом: 606647 (налоговая база) х 0,20 % (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев) =591 руб. (доля в праве 3/5).

- с ДАТА гараж, АДРЕС, тер. *, НОМЕР, с кадастровой стоимостью 37224 руб. в ДАТА.г.

Сумма налога за ДАТА год исчисляется следующим образом: 37224 (налоговая база) х 0,20 % (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев) =74 руб. (доля в праве 1).

Как было установлено, в собственности ФИО1 имеется с ДАТА транспортное средство (*) (регистрационный знак НОМЕР, мощностью 150 л.с.).

Сумма налога за ДАТА год исчисляется следующим образом: 150 (налоговая база) х 13,40 (налоговая ставка) х 1/12 (месяцы) = 168 руб.

Сумма налога за ДАТА год исчисляется следующим образом: 150 (налоговая база) х 13,40 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцы) = 2010 руб.

- с ДАТА по ДАТА. транспортное средство ** (регистрационный знак НОМЕР, мощностью 97.00 л.с.).

Сумма налога за ДАТА год исчисляется следующим образом: 97.00 (налоговая база) х 7,70 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцы) = 747 руб.

Сумма налога за ДАТА год исчисляется следующим образом: 97.00 (налоговая база) х 5,16 (налоговая ставка) х 11/12 (месяцы) = 459 руб.

Из административного искового заявления следует, что в установленный законом срок налог на имущество и транспортный не уплачены.

Из материалов дела следует, что налогоплательщику ФИО1 выставлены требования:

- НОМЕР по состоянию на ДАТА об уплате налога на имущество за ДАТА год в сумме 518 руб. (задолженность не оплачена), пени по налогу на имущество за период с ДАТА по ДАТА в сумме 9,17 руб. (задолженность не оплачена), транспортного налога за ДАТА год в сумме 747 руб. (задолженность не оплачена), пени период с ДАТА по ДАТА в сумме 13,24 руб. (задолженность не оплачена);

- НОМЕР по состоянию на ДАТА. об уплате налога на имущество за ДАТА год в сумме 562 руб. (задолженность не оплачена), пени по налогу на имущество за период с ДАТА по ДАТА в сумме 2,87 руб. (задолженность не оплачена), транспортного налога за ДАТА год в сумме 747 руб. (задолженность не оплачена), пени период с ДАТА по ДАТА в сумме 3,81 руб. (задолженность не оплачена);

- НОМЕР по состоянию на ДАТА. об уплате налога на имущество за ДАТА год в сумме 611 руб. (задолженность не оплачена), пени по налогу на имущество за период с ДАТА по ДАТА в сумме 1,21 руб. (задолженность не оплачена), транспортного налога за ДАТА год в сумме 627 руб. (задолженность не оплачена), пени период с ДАТА по ДАТА в сумме 1,24 руб. (задолженность не оплачена);

- НОМЕР по состоянию на ДАТА. об уплате налога на имущество за ДАТА год в сумме 664,36 руб. (задолженность не оплачена), транспортного налога за ДАТА год в сумме 2010 руб. (задолженность не оплачена), пени период с ДАТА по ДАТА в сумме 6,53 руб. (задолженность не оплачена).

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налога, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с пунктом 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие ч. 1 Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из материалов дела следует, что в адрес административного ответчика направлены требования от ДАТА НОМЕР, от ДАТА НОМЕР, от ДАТА НОМЕР, от ДАТА НОМЕР на общую сумму 6 524,43 руб., то есть менее 10 000 руб., ДАТА – срок исполнения самого раннего требования, срок на обращение для взыскания в судебном порядке – до ДАТА.. Фактически налоговым органом заявление о взыскании задолженности по имущественным налогам ФИО1 передано в мировой суд ДАТА, а ДАТА вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика суммы задолженности по налогам, который был отменен ДАТА в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Указанный срок предусмотрен законом для возможности принудительной реализации материально-правовых требований налогового органа к налогоплательщику, не исполнившему своего обязательства по уплате предусмотренного законом налога.

Административное исковое заявление поступило в Кыштымский городской суд ДАТА, то есть с соблюдением сроков, установленных абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, суд соглашается с доводами стороны административного истца о том, что срок для взыскания налога и пени за период, который оспаривает административный ответчик не истек, потому, как следует из материалов дела, административный истец в установленный законом срок обратились к мировому судье с заявлением о взыскании с административного ответчика суммы задолженности по налогам, а в последствии с настоящим административным иском после отмены судебного приказа, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом требований ст. 48 НК РФ, а также о законности заявленных административным истцом требований.

Учитывая вышеизложенное и то обстоятельство, что отыскиваемые административным истцом налог и пени не уплачены административным ответчиком по настоящее время, суд приходит к выводу о законности заявленных административным истцом требований.

Доводы административного ответчика о применении срока исковой давности по платежам за ДАТА года не нашли своего подтверждения в суде.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика в местный бюджет государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, Кыштымский городской суд Челябинской области

решил:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 3 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДАТА года рождения, уроженца г. ***, паспорт: НОМЕР), зарегистрированного по адресу: АДРЕС, в доход местного бюджета налог на имущество за ДАТА г.г. в сумме 2355,36 руб., пени в сумме 13,25 руб., итого 2368,61 руб., транспортный налог за ДАТА г.г. в сумме 4131 руб., пени в сумме 24,82 руб., итого 4155,82 руб.

Реквизиты для перечисления: наименование банка получателя средств:

Отделение Тула Банка России //УФК по Тульской области, г. Тула;

БИК банка получателя средств (БИК ТОФК):НОМЕР

№счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета): НОМЕР;

Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом);

Номер казначейского счетаНОМЕР;

КБКНОМЕР;

Статус 01 или 13

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кыштымский городской суд Челябинской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий(подпись)

Мотивированное решение изготовлено 09 апреля 2023 года.

Решение в законную силу не вступило.