Решение по делу № 2А-605/2025 от 09.04.2025

Дело № 2а-605/2025

№ 58RS0018-01-2025-000364-45

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 апреля 2025 года г. Пенза

Ленинский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Кашиной Е.А.,

при секретаре Пилясовой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что административный ответчик был зарегистрирован с 17 января 2018 года по 16 февраля 2021 года в качестве индивидуального предпринимателя и на неё была возложена обязанность: по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные период с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года и по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере).

Таким образом, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в отношении ФИО1 составили в 2018 году – 25 403 руб. 28 коп.; в 2019 году – 29 354 руб.; в 2020 году – 32 448 руб.; в 2021 году – 4 249 руб. 14 коп. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составили: в 2018 году – 5 588 руб. 82 коп.; в 2019 году – 6 884 руб.: в 2020 году – 8 426 руб.; в 2021 году – 1 103 руб. 40 коп.

Кроме того, в административном исковом заявлении указано, что согласно сведениям УГИБДД УМВД России по Пензенской области на имя ФИО1. зарегистрировано транспортное средство: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак Номер , Модели ФИО2, год выпуска 2019 года выпуска, дата регистрации права 09 июня 2021 года. Дата прекращения владения 23 декабря 2022 года.

Административный истец указывает, что в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией направлены следующие налоговые уведомления: № 7418452 от 01 сентября 2022 года, в котором предлагалось уплатить транспортный налог за 2021 год в сумме 5 104 руб.: № 76150206 от 19 июля 2023 года, в котором предлагалось уплатить транспортный налог за 2022 год в сумме 879 руб. По сроку уплаты, указанным в уведомлении, должником налог не уплачен.

В требовании № 7852 (по состоянию на 08 июля 2023 года по сроку уплаты до 28 августа 2023 года), направленном в личный кабинет налогоплательщика и полученном 22 июля 2023 года указано, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 4 294 руб. 62 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 1 070 руб. 50 коп., транспортный налог в размере 5 104 руб., пени в сумме 10 403 руб. 92 коп.

Кроме того, административный истец указывает, что в связи со вступлением в законную силу Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ административному ответчику открыт единый налоговый счет.

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, задолженность не погашена до настоящего времени. В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № 7852 от 08 июля 2023 года на основании ст. 46 Налогового Кодекса Российской Федерации принято решение о взыскании денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № 1290 от 12 октября 2023 года.

15 мая 2024 года мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского района г. Пензы вынесен судебный приказ № 2а-561/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Пензенской области задолженности.

В связи с поступлением заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского района г.Пензы 16 августа 2024 года вынесено определение об отмене судебного приказа.

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является правопреемником ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы в связи с реорганизацией инспекции на основании приказа Федеральной налоговой службы от 12 июля 2023 года № ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области».

С учетом изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пеням в общей сумме 10 334 руб. 26 коп., в том числе: транспортный налог за 2022 в размере 8 749 руб. 00 коп., пени в размере 1 585 руб. 26 коп., начисленные за период с 16 октября по 16 апреля 2024 года в связи с не уплатой транспортного налога и страховых взносов на сумму недоимки по ЕНС в порядке со ст. 75 НК.

С учётом уточнения административных исковых требований представитель административного истца - УФНС России по Пензенской области, действующая на основании доверенности, ФИО3 поступила взыскать задолженность в размере 10 332 руб. 67 коп. по налогам и пени: транспортный налог за 2022 год в размере 8 749 руб. 00 коп.; пени в сумме 396 руб. 18 коп., начисленные за период с 17 октября 2023 года по 15 апреля 2024 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год на сумму недоимки 4 249 руб. 14 коп.; пени в сумме 77 руб. 10 коп., начисленные в период с 17 октября 2023 года по 15 апреля 2024 года, за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 од на сумму недоимки 1070 руб. 50 коп.; пени в размере 480 руб. 46 коп. начисленные за период с 17 октября 2023 года по 15 апреля 2023 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год на сумму недоимки 5 104 руб., пени в сумме 629 руб. 93 коп начисленные в период с 02 декабря 2023 года по 15 апреля 2024 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2022 год на сумму недоимки 8 749 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился. О времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенным, в судебное заседание не явился.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании ч. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно сведениям из УМВД России по Пензенской области у ФИО1 с 09 июня 2021 года по 23 декабря 2022 года находился в собственности автомобиль МАZDА 6 2019 года выпуска, VIN Номер .

В силу ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

Законом Пензенской области от 18 сентября 2002 года № 397-ЗПО «О введение в действие транспортного налога на территории Пензенской области», в том числе установлены следующие ставки: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. включительно (с года выпуска которых прошло до 15 лет включительно) – 21 руб., автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 30 руб., автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 45 руб., автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 75 руб., автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 150 руб.

Согласно ст.ст. 400, 401, 402, 404 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании вышеуказанных сведений налоговый орган исчислил ФИО1 транспортный налог, подлежащий уплате в бюджет за 2022 год, который административным ответчиком вопреки требованиям законодательства своевременно не уплачен.

В п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с ч. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Решением Ленинского районного суда г.Пензы от 25 ноября 2024 года, вступившим в законную силу с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 3 244 руб. 43 коп.; транспортный налог за 2021 год в сумме 5 104 руб., пени в сумме 10 586 руб. 17 коп., начисленные с 10 января 2019 года по 16 октября 2023 года на сумму недоимки по ЕНС в порядке ст.75 НК РФ.

В соответствии со ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пеня является одним из видов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов.

Приведенные нормы права позволяют сделать вывод о том, что уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога, страховых взносов) и в случае принудительного взыскания пеней подлежат применению общие правила исчисления срока давности, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации для взыскания задолженности в бесспорном порядке.

Учитывая, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога (страховых взносов), с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Разграничение процедуры взыскания налогов (страховых взносов) и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

Положениями пунктов 1, 2 и 8 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В силу п.п. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неуплатой налогов, 08 июля 2023 года ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы в адрес ФИО1 направлено требование № 7852, сформированное по состоянию на 08 июля 2023 года, со сроком уплаты – до 28 августа 2023 года транспортного налога в размере 5 104 руб. 00 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года в размере 4 294 руб. 62 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 1 070 руб. 50 коп., а также пени в размере 10 403 руб. 92 коп.

Денежные средства по указанному требованию не оплачены, что свидетельствует о наличии отрицательного сальдо у административного ответчика на 08 июля 2023 года.

Как следует из материалов дела в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 76150206 от 19 июля 2023 года, согласно которому предлагалось уплатить за 2022 год транспортный налог в размере 8 749 руб. в срок не позднее 01 декабря 2023 года.

Указанное уведомление направлено 21 июля 2023 года в личный кабинет ответчика, а 22 июля 2023 года вручено.

12 октября 2023 года в связи с неисполнением требования № 7852 налоговым органом вынесено решение № 1290 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Решение налогового органа направлено в адрес ФИО1 почтовым отправлением согласно почтовому реестру от 16 октября 2023 года.

Согласно сообщению судебного пристава Ленинского РО СП УФССП России по Пензенской области судебный приказ № 2а-561/2024 находился на исполнении, по которому взыскание не производилось. После отмены судебного приказа исполнительное производство прекращено.

16 августа 2024 года судебный приказ от 15 мая 2024 года отменен мировым судьей в связи с поступлением возражений от административного ответчика.

29 января 2025 года УФНС по Пензенской области обратилось в суд с данным административным иском. Сроки подачи в суд настоящего административного искового заявления не пропущены.

Довод ответчика о наличии положительного сальдо на едином налоговом счете проверялся судом, однако, своего подтверждения не нашел, поскольку как следует из истории изменения сальдо по состоянию на 01 января 2023 года у административного ответчика сформировалось отрицательное сальдо. Аналогичное следует из вступившего в законную силу решения Ленинского районного суда г.Пензы от 13 декабря 2024 года.

Установленные в судебном заседании обстоятельства, позволяют сделать вывод, что административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налогов в установленный законом срок. За неисполнение обязанности по уплате налогов в установленный законом срок административному ответчику начислены пени. Требования об уплате пени административным ответчиком не исполнены. У суда отсутствуют основания полагать, что налоговые уведомления, требования административному ответчику не направлялись с учетом представленных материалов.

Вместе с тем, начисляя неустойку в размере 77 руб. 10 коп. на сумму 1070 руб. 50 коп. налоговый орган ссылается на взыскание задолженности судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского района г.Пензы № 2а-1003/2023 года от 17 ноября 2023 года.

Однако указанный судебный приказ отменен 19 марта 2024 года определением мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского района г.Пензы, в связи с чем, факт оплаты задолженности по налогам по отмененному судебному приказу не порождает юридических последствий в виде начисления пени на указанную сумму, в связи с чем в указанной части требования налогового органа удовлетворению не подлежат.

С учетом изложенного, настоящий административный иск подлежит частичному удовлетворению. При определении размера налогов, пени суд исходит из материалов дела, расчетов, представленных административным истцом, которые административным ответчиком не опровергнуты, контррасчет не представлен.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина, исчисленная согласно пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (Дата года рождения, зарегистрирована по адресу: Адрес , ИНН Номер ) в пользу Федеральной налоговой службы России (ИНН <***>, КПП 770801001) задолженность по налогам и пени в общей сумме 10 249 (десять тысяч двести сорок девять) руб. 57 коп., в том числе транспортный налог за 2022 в размере 8 749 (восемь тысяч семьсот сорок девять) руб., пени в размере 396 (триста девяносто шесть) руб. 18 коп., начисленные за период с 17 октября 2023 года по 15 апреля 2024 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год на сумму недоимки 4 249 руб. 14 коп.; пени в размере 480 (четыреста восемьдесят) руб. 46 коп. начисленные в период с 17 октября 2023 года по 15 апреля 2024 года за несвоевременную оплату транспортного налога за 2021 год на сумму недоимки 5 104 руб.; пени в размере 629 (шестьсот двадцать девять) руб. 93 коп., начисленные за период с 02 декабря 2023 года по 15 апреля 2024 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2022 год на сумму недоимки 8 749 руб.

В удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 пени в размере 77 руб. 10 коп. отказать.

Взыскать с ФИО1 (Дата года рождения, зарегистрирована по адресу: Адрес , ИНН Номер ) государственную пошлину, зачисляемую в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд г. Пензы в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 18 апреля 2025 года.

Судья Е.А.Кашина