РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 мая 2025 года Симоновский районный суд адрес в составе:

председательствующего судьи фио,

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-111/25 по административному иску ФИО1 к Инспекции ФНС № 24 по адрес о зачете переплаты по налогам и другом и административному иску Инспекции ФНС № 24 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по неисполненным обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ :

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к Инспекции ФНС № 24 по адрес об обязании административного ответчика произвести зачет или возврат переплаты налога за 2014-2017 годы, обязании предоставить социальный налоговый вычет и зачесть переплату по налогам за 2019-2023 годы, а также предоставить ему индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) по ранее поданному заявлению № 142933. По данному исковому заявлению было возбуждено административное дело № 2а-111/25.

Определением суда от 05.04.2025 года данное административное дело было объединено в одно производство с административным делом № 2а-112/25 по административному иску Инспекции ФНС № 24 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по неисполненным обязательным платежам, а именно: недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 26.078,сумма.

В судебное заседание стороны и заинтересованное лицо (Инспекция ФНС № 27 по адрес) не явились и своих представителей не направили, извещены надлежащим образом, Инспекцией ФНС № 24 по адрес представлены письменный отзыв на иск фио, заинтересованное лицо просило рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Исследовав материалы дела, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон и заинтересованного лица (их представителей), при этом в удовлетворении исковых требований фио отказать, а иск Инспекции ФНС № 24 по адрес удовлетворить по следующим основаниям:

В силу ч.1 ст.218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Частями 9, 11 ст. 226 КАС РФ установлено, что если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет:

1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление;

2) соблюдены ли сроки обращения в суд;

3) соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих:

а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия);

б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен;

в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами;

4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).

Как установлено в ходе рассмотрения дела, ФИО1 в период с 04.11.2011 года по 18.12.2019 года состоял на налоговом учете в Инспекции ФНС №27 по адрес, в период с 18.12.2019 года по 26.11.2021 года - в Инспекции ФНС № 24 по адрес, в период с 26.11.2021 года по 25.04.2022 года - в Инспекции ФНС № 27 по адрес и с 25.04.2022 года по настоящее время - в Инспекции ФНС № 24 по адрес.

09.04.2018 года ФИО1 представил в Инспекцию ФНС № 27 по адрес налоговые декларации о доходах (НДФЛ) за 2014-2017 годы, согласно которым сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, по данным налогоплательщика, составила: 44.961,сумма за 2014 год; 31.206,сумма за 2015 год; 30.429,сумма за 2016 год; 29.546,сумма за 2017 год.

Согласно данным информационного ресурса, 28.09.2018 года налоговым органом осуществлен возврат излишне уплаченного налога на доходы физических лиц за 2015 и 2016 годы в общей сумме сумма,сумма. Возврат переплаты излишне уплаченного налога на доходы физических лиц за 2014 и 2017 годы не осуществлялся.

17.06.2021 года ФИО1 в Инспекцию ФНС № 24 по адрес были представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2019 и 2020 годы, по результатам камеральных налоговых проверок Инспекцией ФНС № 24 но адрес составлены акты от 01.10.2021 года № 35747 и № 35751, которые вместе с извещением о времени и месте рассмотрения направлены в адрес фио через интернет сервис личный кабинет налогоплательщика.

17.11.2021 года и 29.11.2021 года Инспекцией ФНС № 24 по адрес были вынесены решения №17497 (за 2019 год), и №17502 (за 2020 год) об отказе в привлечении фио к ответственности за совершение налогового правонарушения.

На основании решения № 17497 от 17.11.2021 года налогоплательщику отказано в социальном налоговом вычете в размере 75.000,сумма и подтвержден имущественный налоговый вычет по уплаченным процентам в размере 10.880,сумма. Решением № 17502 от 29.11.2021 года налогоплательщику отказано в социальном налоговом вычете в размере 80.533,сумма и подтвержден имущественный налоговый вычет по уплаченным процентам в размере 401.170,сумма.

По состоянию на 31.12.2022 года переплата по налогу на доходы физических лиц составила 128.069,сумма (за 2017 год в сумме сумма,сумма, за 2019 год в сумме сумма,сумма и за 2020 год в сумме сумма,сумма).

Пунктами 4 и 7 статьи 78 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года) была предусмотрена возможность осуществления налоговым органом зачета суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа. Заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в Определении от 08.02.2007 г. № 381-О-П, в случае допущения налогоплательщиком переплаты суммы налога в текущем налоговом периоде на данную сумму распространяются все конституционные гарантии права собственности, поскольку ее уплата в таком случае произведена при отсутствии законного на то основания.

Пунктом 8 статьи 1 Федерального закона от 29.07.2018 г. № 232-ФЗ установлен предельный трехлетний срок, в течение которого налоговые органы могут самостоятельно производить зачет сумм излишне уплаченных налогов в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ.

Указанные изменения вступили в силу 30.08.2018 года.

Таким образом, заявление на возврат излишне уплаченного налога на доходы физических лиц (НДФЛ) должно быть направлено налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 31.12.2020 года (за 2017 год), 31.12.2022 года (за 2019) и 31.12.2023 года (за 2020 год).

16.03.2021 года ФИО1 в Инспекцию ФНС № 24 по адрес было подано заявление о возврате переплаты по налогу на доходы физических лиц в сумме сумма,сумма за 2017 год, по результатам рассмотрения которого, налоговым органом принято решение от 27.04.2021 года № 5033 об отказе в возврате суммы налога.

17.06.2021 года им же в Инспекцию ФНС № 24 по адрес подано заявление о возврате переплаты по налогу на доходы физических лиц в сумме сумма,сумма, по результатам рассмотрения которого налоговым органом принято решение от 22.12.2022 года № 79014 об отказе в возврате суммы налога.

08.10.2021 года им же в Инспекцию ФНС № 24 но адрес подано заявление о возврате переплаты по налогу на доходы физических лиц в сумме сумма,сумма, по результатам рассмотрения которого налоговым органом принято решение от 22.12.2022 года № 79015 об отказе в возврате суммы налога.

Данные решения были направлены в адрес фио через интернет сервис личный кабинет налогоплательщика.

В качестве причины отказа в возврате переплаты по заявлениям от 17.06.2021 года и 08.10.2021 года указано на нарушение срока подачи заявления о возврате суммы налога (заявление представлено по истечении трех лет со дня уплаты).

Учитывая вышеизложенное суд не усматривает в действиях Инспекции ФНС № 24 по адрес нарушений требований налогового законодательства.

16.12.2022 года ФИО1 в адрес Управления ФНС России по адрес была направлена жалоба на действия (бездействие) должностных лиц Инспекции ФНС России № 24 по адрес, выразившиеся в невозврате суммы переплаты по налогу на доходы физических лиц в сумме сумма,сумма за 2014-2017 годы.

09.02.2023 года Управлением ФНС России по адрес вынесено решение № 21-10/014360@, в соответствии с которым жалоба фио оставлена без удовлетворения.

Указанное решение было направлено в адрес административного истца и вручено адресату 13.02.2023 года.

Частями 1 и 8 ст.219 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Данный срок пропущен ФИО1 без каких-либо уважительных причин.

Что же касается требований фио о возврате (зачете) переплаты по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, то из материалов дела следует, что Инспекцией ФНС № 24 по адрес была проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, в которой заявлен социальный налоговый вычет на добровольное медицинское страхование в размере 75.000,сумма, а также имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п.1 ст.220 НК РФ в размере 10.880,сумма.

При проведении камеральной налоговой проверки вышеуказанной декларации Инспекцией ФНС № 24 по адрес выявлено, что налогоплательщик в подтверждение расходов по добровольному медицинскому страхованию представил платежное поручение № 1014199 от 25.12.2018 года, относящееся к иному налоговому периоду (2018 году).

По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2019 год налоговым органом принято решение, которым подтвержден имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп.4 п.1 ст.220 НК РФ, в размере 10.880,сумма. Сумма налога к возврату составила 1.415,сумма. В предоставлении иных налоговых вычетов административному истцу было отказано.

ФИО1, полагая, что решение является необоснованным, в порядке, установленном главой 19 НК РФ, 30.09.2024 года обратился с жалобой в Управление ФНС России по адрес, в которой выразил несогласие с решением в связи с чем, представил документы, подтверждающие расходы, понесенные им на добровольное медицинское страхование.

В силу ст.137 НК РФ каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права.

В соответствии с п.2 ст.139 НК РФ жалоба в вышестоящий налоговый орган может быть подана, если иное не установлено Налоговым кодексом, в течение одного года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав.

В случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы этот срок по ходатайству лица, подающего жалобу, может быть восстановлен вышестоящим налоговым органом.

Согласно пп.2 п.1 ст.139.3 НК РФ вышестоящий налоговый орган оставляет без рассмотрения жалобу полностью или в части, если установит, что жалоба подана после истечения срока подачи жалобы, установленного настоящим Кодексом, и не содержит ходатайства о его восстановлении или в восстановлении пропущенного срока на подачу жалобы отказано.

Решение от 17.11.2021 года № 17497 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения было направлено ФИО1 01.12.2021 года посредством электронного сервиса личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с положениями п.4 ст.31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен НК РФ.

В случаях направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (с учетом положений п.6 ст. 6.1 НК РФ следующий рабочий день).

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа.

Таким образом, Инспекцией ФНС № 24 по адрес была обеспечена возможность налогоплательщика участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки лично и (или) через своего представителя и обеспечена возможность представить объяснения.

Оспариваемое решение было получено ФИО1 01.12.2021 года.

При этом жалоба фио поступила в Управление ФНС по адрес лишь 30.09.2024 года, то есть спустя более года с момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своих прав.

Управлением ФНС по адрес было установлено, что годичный срок на подачу жалобы на решение Инспекции ФНС № 24 по адрес от 17.11.2021 года № 17497 истек 01.12.2022 года, в связи с чем жалоба фио на указанное решение была оставлена без рассмотрения на основании пп.2 п.1 ст.139.3 НК РФ.

Кроме того, административным истцом пропущен срок обращения в суд с административным исковым заявлением, установленный ч.1 ст.219 КАС РФ, который, как указано выше, составляет три месяца.

Поскольку решение от 17.11.2021 года № 17497 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения получено налогоплательщиком 01.12.2021 года, срок подачи административного искового заявления в указанной части истек 01.03.2022 года.

Относительно требования налогоплательщика о возврате (зачете) переплаты по налогу на доходы физических лиц за 2020 год по делу установлено, что Инспекцией ФНС № 24 по адрес была проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, в которой заявлен социальный налоговый вычет на добровольное медицинское страхование в размере 80.533,сумма, а также имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп.4 п.1 ст.220 НК РФ в размере 401.170,сумма.

При проведении камеральной налоговой проверки вышеуказанной декларации Инспекцией ФНС № 24 по адрес выявлено, что налогоплательщик в подтверждение расходов по добровольному медицинскому страхованию представил документы, которые не имеют данных о плательщике, назначении платежа, и не могут быть учтены для подтверждения расходов.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год налоговым органом принято решение, которым подтвержден имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп.4 п.1 ст.220 НК РФ в размере сумма. Сумма налога к возврату составила 52.152,сумма.

ФИО1 полагая, что решение является необоснованным, в порядке, установленном главой 19 НК РФ, обратился с жалобой в Управление ФНС по адрес.

Поскольку решение от 29.11.2021 № 17502 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения было направлено 01.12.2021 года ФИО1 посредством электронного сервиса личный кабинет налогоплательщика, Управлением ФНС по адрес было установлено, что годичный срок на подачу жалобы на решение Инспекции ФНС № 24 по адрес истек 01.12.2022 года, что явилось основанием для оставления жалобы без рассмотрения.

При этом срок подачи административного искового заявления, установленный ч.1 ст.219 КАС РФ, также истек 01.03.2022 года.

29.06.2024 года в адрес налогового органа через сервис личный кабинет налогоплательщика от фио поступило заявление №142933 о получении инвестиционных и имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц в упрощенном порядке за 2021 год.

Решением № 381 от 13.08.2024 года налогоплательщику было отказано в предоставлении инвестиционного налогового вычета, предусмотренного пп.2 п.1 ст.219.1 НК РФ, в упрощенном порядке в связи с несоблюдением налогоплательщиком ограничений, установленных пп.3 п.3 ст.219.1 НК РФ.

Указанное решение было направлено ФИО1 13.08.2024 года посредством электронного сервиса личный кабинет налогоплательщика.

Пунктом 2 ст.138 НК РФ установлено, что акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Сведения о соблюдении процедуры обжалования вышеуказанного решения в досудебном порядке, установленном п.2 ст.138 НК РФ, отсутствуют.

Учитывая, что решение налогового органа № 381 об отказе в предоставлении налогового вычета в упрощенном порядке от 13.08.2024 года ФИО1 в установленном законом порядке оспорено не было и вступило в силу, суд отказывает административному истцу в удовлетворении требований об устранении нарушения его прав путем предоставления ему инвестиционных и имущественных налоговых вычетов согласно заявлению налогоплательщика № 142933.

Требования ФИО1 о возврате (зачете) переплаты по налогу на доходы физических лиц за 2022-2023 годы также не подлежат удовлетворению по следующим основаниям:

Как установлено по делу, 02.03.2025 года ФИО1 в адрес налогового органа была направлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год с заявлением о предоставлении ему социального вычета.

По результатам проведения камеральной налоговой проверки Инспекцией ФНС № 24 по адрес 17.04.2025 года было вынесено решение № 7853 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым налогоплательщику предоставлен социальный вычет на лечение в размере 59.000,сумма, социальный вычет на страховые взносы в размере 60.000,сумма, при этом было отказано в предоставлении социального вычета на обучение ребенка и социального вычета на физкультурно-оздоровительные услуги в размере 1.000,сумма.

Сведения о соблюдении досудебной процедуры обжалования данного решения в порядке, установленном п.2 ст.138 НК РФ, отсутствуют.

Следовательно, как и в вышеуказанном случае, суд отказывает ФИО1 в возврате (зачете) переплаты по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, так как соответствующее решение налогового органа об отказе в предоставлении социальных вычетов не было обжаловано в установленном порядке и вступило в силу.

13.03.2025 года ФИО1 в адрес налогового органа представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год с заявлением о предоставлении социального вычета.

В то же время, в соответствии с п.2 ст.88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации.

Поскольку, срок на проведение камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год установлен до 13.06.2025 года, камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год по состоянию на момент рассмотрения дела в суде не завершена, требование административного истца о предоставлении ему социального вычета за 2022 год является преждевременным.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что оснований для удовлетворении исковых требований фио не имеется, так как они заявлены за пределами установленного законом срока и без соблюдения соответствующих процедур, установленных налоговым законодательством.

Что же касается исковых требований Инспекции ФНС № 24 по адрес к ФИО1 о взыскании с него задолженности по налогу на имущество за 2022 год, то они подлежат удовлетворению.

Так, статьей 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2).

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока (п.1).

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п.2).

Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п.3).

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения, в соответствии со ст.401 НК РФ являются находящиеся в собственности физических лиц следующие виды имущества: жилой дом, жилое помещение (квартиры, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства и иные здания, строения, сооружения, помещения.

Согласно ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего кодекса.

Согласно п.6 ст.228 НК РФ, п.1 ст.397, п.1 ст.363 и п.1 ст.409 НК РФ налог на доходы физических лиц, земельный налог, транспортный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.4).

В силу п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более сумма,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила сумма,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила сумма,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме сумма прописью сумма (п.3).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4).

Как установлено в ходе рассмотрения дела, по состоянию на 2022 год ФИО1 являлся собственником четырех объектов недвижимого имущества, налог за которое уплачен не был.

16.05.2023 года административному ответчику было выставлено требование № 2728 об уплате недоимки по налогу на имущество, земельному налогу, НДФЛ и пени со сроком оплаты до 15.06.2023 года, в связи с неисполнением которого административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ № 2а-221/455/2024 о взыскании с фио налоговой задолженности был вынесен мировым судьей судебного участка № 455 адрес 14.06.2024 года и отменен тем же судьей по заявлению административного ответчика 25.06.2024 года.

Согласно же разъяснений, данных в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Следовательно, факт вынесения судебного приказа в рассматриваемом случае свидетельствует о том, что мировой судья при изучении заявления налогового органа и приложенных к нему документов не усмотрел правовых оснований для отказа в принятии заявления, в том числе ввиду пропуска срока для взыскания обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, предусмотренного п.2 ст.48 НК РФ.

Принимая во внимание, что выставленное ему требование № 2728 от 16.05.2023 года об уплате недоимки налогу на имущество за 2022 год ФИО1 не исполнил, судебный приказ о взыскании с него суммы задолженности был отменен мировым судьей 25.06.2024 года, а с настоящим иском в суд административный истец обратился 19.12.2024 года, то есть в пределах срока, установленного п.4 ст.48 НК РФ, исковые требования о взыскания с административного ответчика вышеуказанной налоговой недоимки подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к Инспекции ФНС № 24 по адрес о зачете переплаты по налогам и другом отказать.

Административное исковое заявление Инспекции ФНС № 24 по адрес удовлетворить. Взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере сумма.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета адрес в размере сумма.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 20 мая 2025 года.

Судья